홍콩의 외국인제어기업(CFC) 규정: 전략적 계획 팁
📋 핵심 포인트
- 전통적 CFC 규정 없음: 홍콩은 OECD 국가들과 같은 독립적인 피지배외국법인(CFC) 법규를 보유하고 있지 않습니다.
- FSIE 제도 시행 중: 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 2023년 1월 1일 발효되었으며, 2024년 1월 1일부터 적용 범위가 확대되었습니다.
- 다국적기업 그룹만 적용: 순수 국내 홍콩 법인은 제외되며, 다국적기업(MNE) 그룹에 속한 법인만 FSIE 규정을 적용받습니다.
- 4가지 소득 유형: 홍콩에서 수취한 해외원천 배당금, 이자, 지식재산(IP) 소득, 처분이익이 대상입니다.
- 3가지 면제 경로: 경제적 실질 요건, 참여면제(5% 이상 지분 12개월 보유), 넥서스 요건(IP 소득 전용)이 있습니다.
- BEPS 2.0 시행: 소득합산규칙(IIR)과 홍콩 최저보충세(HKMTT)가 2025년 1월 1일부터 발효됩니다.
홍콩을 통해 다국적 사업을 구성 중이시지만 국제 세무 규정 준수가 걱정되십니까? 홍콩은 전통적인 피지배외국법인(CFC) 규정이 없다는 점으로 유명하지만, 다국적기업에 유사한 효과를 발생시키는 정교한 제도를 시행하고 있습니다. 이 글로벌 금융 허브에서 국경을 넘나드는 사업을 운영하는 모든 기업에게 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 이해하는 것은 매우 중요합니다.
홍콩의 독특한 입지: CFC 규정은 없지만, FSIE가 유사한 효과를 창출합니다
홍콩은 대부분의 주요 경제권과 달리 전통적인 피지배외국법인(CFC) 규정을 부과하지 않습니다. 이는 해외의 피지배 자회사를 통해 얻은 수동적 해외 소득에 대해 과세하는 법규가 없는 몇 안 되는 주요 금융 중심지(아일랜드, 체코와 함께) 중 하나임을 의미합니다. 그러나 이것이 홍콩이 다국적 이익 이전을 위한 조세 피난처라는 뜻은 아닙니다.
국제적 압력, 특히 유럽연합(EU)의 압력에 대응하여 홍콩은 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 2023년 1월 1일부터 시행하였으며, 2024년 1월 1일부터 중요한 개선 사항이 적용되었습니다. 이 제도는 홍콩에서 운영하는 다국적기업(MNE) 법인이 수취한 해외원천 수동적 소득에 대해 CFC 유사 과세 효과를 창출합니다.
FSIE 규정의 적용 대상은 누구인가요? 적용 범위 이해하기
FSIE 제도는 다국적기업(MNE) 법인에만 적용됩니다. 여기에는 다국적 그룹의 일부인 홍콩 거주 법인, 합자회사, 신탁 및 다국적 그룹에 속한 외국 법인의 홍콩 내 고정사업장(PE)이 포함됩니다.
반드시 알아야 할 주요 제외 대상
- 순수 국내 홍콩 법인 (해외 구성 요소나 고정사업장이 없는 경우)은 FSIE 대상이 아닙니다.
- 개인은 FSIE 규정에서 완전히 면제됩니다.
- 다국적 그룹에 속하지 않는 현지 법인은 면제됩니다.
FSIE 제도는 OECD의 글로벌 역소득세피 규칙(GloBE)의 정의를 채택합니다. 다국적 그룹 구성원 자격을 결정하는 지배 원칙은 회계상 통합 규칙을 따릅니다. 회계 규칙에 따라 재무 성과가 연결 재무제표에 항목별로 포함되어야 하는 경우, 해당 법인은 그룹의 일부입니다.
포함 소득: FSIE 하에서 과세 대상이 되는 것은 무엇인가요?
FSIE 제도는 네 가지 특정 유형의 해외원천 수동적 소득을 대상으로 합니다. 어떤 소득이 FSIE에 해당하는지 이해하는 것은 규정 준수 계획에 매우 중요합니다.
| 소득 유형 | 설명 | 시행일 | 적용 가능 면제 |
|---|---|---|---|
| 배당금 | 홍콩에서 수취한 해외원천 배당 소득 | 2023년 1월 1일 | 경제적 실질 요건 또는 참여면제 |
| 이자 | 홍콩에서 수취한 해외원천 이자 소득 | 2023년 1월 1일 | 경제적 실질 요건 |
| 지식재산(IP) 소득 | 지식재산 사용 또는 라이선싱에서 발생한 소득 | 2023년 1월 1일 | 넥서스 요건 |
| 지분 처분 이익 | 법인의 지분 매각에서 발생한 이익 | 2023년 1월 1일 | 경제적 실질 요건 또는 참여면제 |
| 모든 자산 처분 이익 | 모든 재산(동산/부동산)으로 확대 적용 | 2024년 1월 1일 (FSIE 2.0) | 경제적 실질 요건 또는 트레이더 제외 |
세 가지 면제 경로: FSIE 과세를 피하는 방법
1. 경제적 실질 요건 (ESR)
ESR은 배당금, 이자, 처분 이익에 대한 주요 면제 경로입니다. 홍콩에서 진정한 경제 활동이 이루어지고 있음을 입증해야 합니다. 순수 지분 보유 법인이 아닌 경우, 다음을 포함합니다:
- 자산에 대한 필요한 전략적 결정을 내립니다.
- 자산을 관리하고 주요 위험을 부담합니다.
- 적절한 자격을 갖춘 직원을 유지합니다.
- 활동에 비례하는 운영 비용을 발생시킵니다.
2. 참여면제
ESR의 대안으로 해외원천 배당금 및 처분 이익에만 사용 가능합니다. 다음을 요구합니다:
| 요건 | 기준 |
|---|---|
| 지분 보유 비율 | 피투자 법인의 최소 5% 지분 |
| 보유 기간 | 소득 발생 직전 최소 12개월간 연속 보유 |
| 납세자 거주지/PE 요건 | MNE 법인은 홍콩 거주자이거나, 소득이 귀속되는 홍콩 내 PE가 있어야 함 |
3. 넥서스 요건 (IP 소득 전용)
해외원천 IP 소득의 경우, 넥서스 요건만 적용됩니다. ESR이나 참여면제는 사용할 수 없습니다. 넥서스 비율 공식이 면제 부분을 결정합니다:
특허 및 특허와 기능적으로 동등한 IP 자산(저작권이 있는 소프트웨어 등)만 적격입니다. 상표, 저작권과 같은 마케팅 관련 IP는 제외됩니다.
FSIE 2.0: 2024년 1월 1일부터 발효된 주요 확대 사항
2023년 12월 8일 제정된 ‘인랜드 리베뉴(개정)(해외원천 처분이익 과세) 조례’는 업데이트된 EU 지침에 대응하여 FSIE 제도를 상당히 확대했습니다.
확대된 처분 이익 적용 범위
- 원래 FSIE (2023년): 지분 처분 이익만 포함
- FSIE 2.0 (2024년 이후): 동산, 부동산, 지분, 채무 상품, 지식재산권 및 기타 모든 자산을 포함한 모든 유형의 재산에서 발생한 처분 이익을 포함
새로운 트레이더(상인) 제외
FSIE 2.0은 거래 활동에 종사하는 법인을 위한 가치 있는 제외 조항을 도입했습니다. 트레이더는 법인의 정상적인 사업 과정에서 재산을 판매하거나 판매를 제안하는 법인으로 정의됩니다. 이 제외는 홍콩 MNE 법인의 트레이더로서의 사업에서 발생하거나 이에 부수적인, 비-IP 자산(지분 포함) 처분에서 발생한 해외원천 이익에 적용됩니다.
BEPS 2.0 필라 2: 글로벌 최저세 차원
홍콩의 BEPS 2.0 필라 2 시행은 세무 환경에 또 다른 층위를 추가하지만, FSIE와는 별도로 운영됩니다. ‘인랜드 리베뉴(개정)(다국적기업그룹 최저세) 법안 2024’는 2025년 5월 28일 홍콩 입법회를 통과하여 다음을 시행합니다:
- 소득합산규칙 (IIR): 2025년 1월 1일 또는 그 이후에 시작하는 회계연도부터 적용
- 홍콩 최저보충세 (HKMTT): 2025년 1월 1일 또는 그 이후에 시작하는 회계연도부터 적용
- 저과세이익규칙 (UTPR): 추후 시행 예정
| 기준 | 요건 |
|---|---|
| 수익 기준 | 선행 4개 회계연도 중 2개 연도에서 연간 연결 수익 7.5억 유로 |
| 최저 실효세율 | 15% |
| 보충세 계산 | 기준 미달 시 실효세율을 15%까지 올리는 보충세 부과 |
다국적기업 그룹을 위한 전략적 계획 팁
- MNE 자격 및 FSIE 적용 가능성 평가: 회계상 통합을 검토하여 홍콩 법인이 적용 가능한 회계 기준 하에 외국 법인을 통합하는지 확인하십시오. 해외 구성 요소가 없는 순수 국내 법인은 FSIE에서 면제됩니다.
- 면제를 위한 법인 구조 최적화: 순수 지분 보유 법인 자격을 고려하여 ESR 요건을 완화하되, 피투자자에게 주주 대출을 제공하거나 현금 풀링 계획에 참여하는 등 PEHE 자격을 박탈할 수 있는 활동은 피하십시오.
- 홍콩에 진정한 경제적 실질 구축: 적절한 자격을 갖춘 직원을 고용하고, 적합한 사무실 공간을 유지하며, 이사회 회의와 전략적 결정이 홍콩에서 이루어지도록 하고, 이사회 의사록, 고용 계약서, 지출 기록을 포함한 모든 것을 문서화하십시오.
- FSIE 2.0 트레이더 제외 활용: 정기적인 거래 활동에 종사하는 법인은 ESR을 충족하지 않고도 트레이더 제외의 혜택을 받을 수 있습니다. 처분 이익이 정상적인 거래 운영에서 발생하도록 하고, 재산 판매가 일반적인 거래 사업의 일부임을 입증하는 증거를 유지하십시오.
- BEPS 2.0 필라 2 규정 준수 준비: 귀하의 그룹이 7.5억 유로 수익 기준을 충족하는지 추적하고, HKMTT 적용 가능성을 결정하기 위해 홍콩 실효세율을 계산하며, 통지 및 신고서 제출 기한을 준수할 수 있는 절차를 수립하십시오.
주요 차이점: 전통적 CFC 규정 vs. 홍콩의 FSIE
| 특징 | 전통적 CFC 규정 | 홍콩 FSIE 제도 |
|---|---|---|
| 존재 여부 | 많은 OECD 국가가 보유 | 홍콩은 CFC 규정 없음 |
| 과세 촉발 사건 | 해외 피지배 자회사가 벌어들인 소득 | 홍콩에서 수취한 해외원천 소득 |
| 지배 기준 | 일반적으로 50% 지분/지배권 | 회계상 통합 기반 (가변적) |
| 과세 대상 | 거주국의 지배 주주 | 소득을 수취하는 홍콩 MNE 법인 |
| 면제 메커니즘 | 종종 관할구역, 세율 또는 능동적 사업 테스트 기반 | 경제적 실질, 참여, 또는 넥서스 요건 |
✅ 핵심 요약
- 홍콩은 전통적인 CFC 규정이 없어 국제적 지주 구조에 매력적이지만, FSIE 제도가 MNE 그룹에 유사한 효과를 창출합니다.
- FSIE 제도는 다국적기업 법인에만 적용되며, 순수 국내 홍콩 법인은 완전히 면제됩니다.
- 세 가지 면제 경로가 존재합니다: 경제적 실질 요건, 참여면제(5% 이상 지분 12개월 보유), IP 소득 전용 넥서스 요건.
- FSIE 2.0은 2024년 1월 1일부터 적용 범위를 지분 이익뿐만 아니라 모든 처분 이익으로 확대했으며, 새로운 트레이더 제외 혜택이 있습니다.
- BEPS 2.0 필라 2는 소득합산규칙(IIR)과 홍콩 최저보충세(HKMTT)가 2025년 1월 1일부터 대규모 MNE 그룹에 대해 발효되었습니다.
- 적절한 문서화와 함께 홍콩에 진정한 경제적 실질을 구축하는 것은 ESR 규정 준수와 감사 위험 감소에 매우 중요합니다.
- 홍콩에 CFC 규정이 없더라도, CFC 제도를 가진 관할구역(영국, 미국, 호주 등)의 주주는 여전히 본국 CFC 과세에 직면할 수 있습니다.
홍콩의 세무 환경은 영토주의적 세무 제도와 국제적 규정 준수 요건 사이의 균형을 맞추며 계속 발전하고 있습니다. 전통적인 CFC 규정이 없다는 점은 여전히 주요 장점이지만, FSIE 제도와 BEPS 2.0 시행은 다국적기업에게 신중한 계획을 요구합니다. 이러한 제도를 이해하고 홍콩에 진정한 경제적 실질을 구축함으로써, 기업은 글로벌 규정 준수 기준을 충족하면서 세무 효율성을 유지할 수 있습니다. 이러한 규정이 계속 발전함에 따라 귀하의 구조를 정기적으로 검토하고 세무 전문가와의 사전적 협력이 필수적입니다.
📚 참고자료
본 기사의 내용은 홍콩 정부의 공식 자료 및 신뢰할 수 있는 정보원을 기반으로 작성되었습니다:
- 홍콩 세무국 (IRD) – 공식 세율, 공제액, 세무 규정
- IRD FSIE 제도 – 해외원천소득면세 공식 가이드
- IRD BEPS 2.0 글로벌 최저세 – 필라 2 시행 세부 사항
- 홍콩 정부 포털 – 홍콩 특별행정구 정부 공식 사이트
- 입법회 – 세무 법규 및 개정
- OECD BEPS – 국제 세무 기준 및 지침