홍콩 암호화폐 거래 eTAX: 신고 요건 설명
📋 핵심 포인트
- 자본이득세 없음: 투자 자산으로 보유한 암호화폐의 양도차익은 홍콩에서 과세되지 않습니다.
- 사업소득세 적용: 암호화폐 사업 활동에서 발생한 거래 이익은 법인의 경우 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 초과분은 16.5%의 이득세가 부과됩니다.
- VASP 라이선스: 가상자산서비스제공자(VASP)는 홍콩의 포괄적 규제 체제 하에 증권선물위원회(SFC)의 라이선스를 취득해야 합니다.
- 7년 기록 보관: 모든 암호화폐 거래 기록은 세무국(IRD) 요구사항에 따라 최소 7년간 보관해야 합니다.
- DIPN 39 가이드라인: 세무국의 ‘국내해석 및 실무노트 제39호’가 가상자산 과세를 규율합니다.
- eTAX 신고: 암호화폐 소득 및 이익은 홍콩의 전자 세금 신고 시스템(eTAX)을 통해 신고해야 합니다.
홍콩이 아시아의 주요 가상자산 허브로서 입지를 공고히함에 따라, 암호화폐 혁신과 세무 준수의 복잡한 교차점을 이해하는 것은 투자자, 트레이더, 기업 모두에게 필수적입니다. 디지털 자산 시장을 통해 유입되는 막대한 자금 흐름 속에서 홍콩의 독특한 세무 체제를 이해하는 것은 수익 극대화와 예상치 못한 세무 부담 사이의 갈림길이 될 수 있습니다. 본 가이드는 2024-2025 회계연도를 위한 홍콩의 암호화폐 과세에 대해 알아야 할 모든 것을 상세히 설명합니다.
홍콩의 암호화폐 과세 체계: DIPN 39의 기초
2020년 3월 27일, 홍콩 세무국(IRD)은 현재까지도 가상자산 과세를 형성하는 획기적인 지침 문서를 발표했습니다. ‘이득세 – 디지털 경제, 전자상거래 및 디지털 자산’이라는 제목의 ‘국내해석 및 실무노트(DIPN) 제39호’는 홍콩의 기술 및 금융 부문의 다양한 행위자를 IRD가 어떻게 취급하는지 확립하며, 특히 암호화폐를 포함한 가상자산의 과세에 대해 다루고 있습니다.
세 가지 디지털 토큰 유형
IRD는 세 가지 구별되는 디지털 토큰 유형을 인정하며, 각각 세무 목적상 어떻게 처리되는지를 결정하는 특정한 과세 영향을 가집니다.
| 토큰 유형 | 설명 | 과세 처리 |
|---|---|---|
| 지급 토큰 | 지급 수단으로만 사용됨 (예: 비트코인, 이더리움). 법정화폐는 아니지만 가상 상품으로 간주됨. | 상품으로 취급; 투자로 보유 시 자본이득 면세; 거래 활동 시 이익 과세 대상 |
| 증권 토큰 | 사업체 내 지분 소유권, 채무 또는 이익 청구권을 나타냄. | 관련 내국세조례(IRO) 조항에 따라 증권으로 과세; 증권 규제 대상 |
| 유틸리티 토큰 | 블록체인 플랫폼 상의 상품 또는 서비스에 대한 접근권 제공; 발행자가 지급 수단으로 토큰을 수락함. | 거래 및 사업 활동의 성격에 따라 과세 처리 결정 |
자본이득 vs. 거래 이익: 결정적인 차이점
홍콩의 자본이득세 면제 장점
홍콩이 암호화폐 투자자에게 제공하는 가장 중요한 장점 중 하나는 완전한 자본이득세 면제입니다. 개인이나 회사가 장기 투자로 보유한 암호화폐를 포함한 자본 자산의 처분으로 얻은 이익은 일반적으로 과세되지 않습니다. 이는 미국, 호주, 영국과 같은 관할권에 비해 홍콩을 암호화폐 투자자에게 매우 매력적으로 만듭니다.
그러나 이 면제는 암호화폐가 진정한 자본 자산으로 보유될 때만 적용됩니다. IRD는 암호화폐 활동이 투자인지 거래인지를 판단하기 위해 ‘거래의 징표(Badges of Trade)’ 테스트를 적용합니다.
‘거래의 징표’ 테스트: IRD의 과세 대상 활동 판단 기준
IRD는 암호화폐 이익이 자본적 성격인지 수익(거래) 이익인지를 판단할 때 다음과 같은 여러 요소를 고려합니다.
- 거래 빈도: 정기적이고 반복적인 거래는 사업 활동을 시사합니다.
- 보유 기간: 짧은 보유 기간은 거래 의도를 나타냅니다.
- 거래 규모: 높은 거래량은 상업적 활동을 시사합니다.
- 자산의 성격: 자산이 소득을 창출하는지 또는 평가절상을 위해 보유되는지 여부.
- 보조 작업: 거래를 수익성 있게 만들기 위해 기울인 노력.
- 실현 상황: 처분이 계획된 것인지 기회주의적인 것인지 여부.
- 자금 조달 출처: 차입금 사용은 거래를 나타낼 수 있습니다.
- 이익 동기: 취득 당시의 의도.
암호화폐 거래에 대한 이득세: 세율 및 적용
현행 세율 및 기준액 (2024-2025)
암호화폐 활동이 사업 또는 거래를 구성하는 것으로 판단될 경우, 이익은 홍콩의 2단계 이득세 제도의 적용을 받습니다.
| 실체 유형 | 최초 200만 홍콩달러 | 200만 홍콩달러 초과분 |
|---|---|---|
| 법인 | 8.25% | 16.5% |
| 비법인 사업체 | 7.5% | 15% |
과세 대상 암호화폐 활동
다음과 같은 암호화폐 관련 활동은 홍콩에서 사업으로 수행될 경우 일반적으로 이득세 과세 대상입니다.
- 거래 및 교환: 이익을 위해 암호화폐를 사고 파는 행위
- 채굴 운영: 소득을 창출하는 암호화폐 채굴
- 스테이킹 보상: 지분증명(PoS) 검증 활동에서 발생하는 소득
- 자문 서비스: 암호화폐로 지급된 컨설팅 및 자문 수수료
- 에어드롭 (사업 맥락): 암호화폐 사업 과정에서 에어드롭을 통해 받은 새로운 암호화폐
- 블록체인 포크: 사업 운영 중 블록체인 포크로부터 받은 새로운 암호화폐
- DeFi 수확량 농사: 사업으로 운영되는 탈중앙화 금융(DeFi) 프로토콜로부터의 수익
보수로서의 암호화폐: 봉급세 영향
암호화폐 급여를 받는 근로자
DIPN 39는 특히 디지털 자산 관련 산업에서 점점 더 일반화되고 있는 근로자에게 암호화폐로 급여를 지급하는 관행을 구체적으로 다룹니다. 핵심 원칙은 다음과 같습니다.
- 임금 또는 급여로 받은 암호화폐는 표준 봉급세 처리를 받습니다.
- 과세 대상 금액은 수취 시점의 암호화폐 시장 가치입니다.
- 봉급세 세율이 적용됩니다 (2%에서 17%까지의 누진세율, 또는 최초 500만 홍콩달러에 대해 15%, 초과분 16%의 표준세율 중 낮은 쪽).
- 고용주와 근로자 모두 수취일의 암호화폐 HKD 가치에 대한 정확한 기록을 유지해야 합니다.
암호화폐 급여에 대한 평가 고려사항
보수로 암호화폐를 받을 때 납세자는 다음을 수행해야 합니다.
- 수취 정확한 날짜와 시간의 신뢰할 수 있는 암호화폐 환율을 사용합니다.
- 평가에 사용된 환율의 출처를 문서화합니다.
- 신고 목적을 위해 암호화폐 가치를 홍콩달러로 환산합니다.
- eTAX 시스템을 통해 세금 신고서에 HKD 환산액을 신고합니다.
암호화폐 거래에 대한 eTAX 신고 요건
홍콩 eTAX 시스템 개요
홍콩 세무국의 전자 세금 신고 시스템(eTAX)은 납세자가 세금 신고서를 제출하고 암호화폐 관련 소득을 신고할 수 있는 안전하고 편리한 플랫폼을 제공합니다. 홍콩 세금이 적용되는 암호화폐 소득이 있는 모든 납세자는 준수를 위해 eTAX 시스템을 활용해야 합니다.
세금 신고서에 암호화폐 소득 신고하기
암호화폐 소득 신고 방법은 활동의 성격과 실체 유형에 따라 다릅니다.
| 시나리오 | 신고 위치 | 처리 |
|---|---|---|
| 핵심 암호화폐 거래 사업 | 제1부 – 과세소득 | 모든 거래 이익을 과세소득으로 신고 |
| 자본 자산으로 보유한 암호화폐 (비핵심 사업) | 제10.5부 – 기타 정보 | 자본이득은 일반적으로 비과세; 투명성을 위해 공개 |
| 비암호화폐 회사의 빈번한 거래 | 제1부 – 과세소득 | 빈도로 인해 수익으로 재분류될 수 있음 |
VASP 라이선스 제도: 규제 준수
홍콩은 증권선물위원회(SFC)가 관리하는 포괄적인 가상자산서비스제공자(VASP) 라이선스 제도를 시행했습니다. 이 이중 라이선스 체제는 증권선물조례(SFO) 및 자금세탁방지및테러자금조달조례(AMLO)에 따른 규제 조치를 결합합니다.
| 요건 | 상세 내용 |
|---|---|
| 법인 구조 | 홍콩 내 설립된 법인 또는 홍콩에 등록된 비홍콩 법인 |
| 납입 자본금 | 최소 5,000,000 홍콩달러 |
| 유동 자본 | 항상 최소 3,000,000 홍콩달러 유지 |
| 책임자 | 운영을 감독하는 최소 2명의 책임자 |
| 실체적 존재 | 홍콩 내 영구적인 사업장 |
기록 보관 요건: 7년 규칙
내국세조례에 따라, 암호화폐 활동에 종사하는 사업체를 포함한 홍콩에서 운영하는 모든 사업체는 사업 기록을 최소 7년간 보관해야 합니다. 이 요건은 물리적 기록과 전자 기록에 동일하게 적용됩니다.
암호화폐 거래에 종사하는 납세자는 다음을 포함한 포괄적인 기록을 유지해야 합니다.
- 거래 기록: 모든 암호화폐 구매, 판매, 교환 및 이체의 완전한 내역
- 지갑 정보: 사용된 모든 암호화폐 지갑 및 주소 세부 정보
- 거래소 기록: 모든 암호화폐 거래소의 계좌 명세서
- 평가 문서: 거래일의 시장 가치 증거 (스크린샷, API 데이터, 거래소 확인서)
- 채굴 기록: 해시율, 전기 비용, 장비 구매 및 받은 채굴 암호화폐
- 스테이킹 기록: 스테이킹 금액, 받은 보상 및 평가일의 세부 정보
✅ 핵심 요약
- 자본 vs. 거래 구분: 이 결정적인 차이가 과세 여부를 결정합니다. 투자로 보유한 암호화폐의 자본이득은 과세되지 않지만, 거래 이익은 8.25%/16.5%의 이득세 과세 대상입니다.
- DIPN 39 체계: IRD의 포괄적 지침은 토큰을 지급, 증권, 유틸리티 범주로 분류하며 각기 다른 과세 처리를 합니다.
- eTAX 신고 의무: 홍콩 세금이 적용되는 모든 암호화폐 소득은 정확한 HKD 평가액과 함께 eTAX 시스템을 통해 신고해야 합니다.
- VASP 라이선스 필수: 가상자산서비스제공자는 최소 500만 홍콩달러의 자본 요건과 함께 SFC 라이선스를 취득해야 합니다.
- 7년 기록 보관: 모든 암호화폐 거래 기록은 7년간 보관해야 하며, 미준수 시 벌금이 부과될 수 있습니다.
- 암호화폐 급여 과세: 고용 소득으로 받은 암호화폐는 수취일의 시장 가치를 기준으로 봉급세 과세 대상입니다.
- 전문가 조언 권장: 암호화폐 세무 분류의 복잡성을 고려할 때, 경험 많은 세무 전문가와 상담하는 것이 매우 좋습니다.
홍콩의 암호화폐 거래에 대한 세무 처리는 가상자산 혁신을 장려하는 것과 적절한 세무 준수를 보장하는 것 사이의 정교한 균형을 반영합니다. 자본이득세의 부재는 암호화폐 투자자에게 상당한 경쟁 우위를 제공하는 반면, 이득세 제도는 거래 사업체가 홍콩의 세수 기반에 기여하도록 합니다. 가상자산 환경이 계속 발전함에 따라 규제 발전에 대한 최신 정보를 유지하고, 강력한 준수 절차를 유지하며, 필요할 때 전문가의 조언을 구하는 것은 홍콩의 암호화폐 세무 환경을 성공적으로 탐색하기 위한 필수 전략입니다.
📚 참고자료
본 기사의 내용은 홍콩 정부의 공식 자료 및 신뢰할 수 있는 정보원을 기반으로 작성되었습니다:
- 홍콩 세무국 (IRD) – 사업소득세 – 이득세 세율 및 규정
- 홍콩 세무국 (IRD) – 급여소득세 – 봉급세 세율 및 공제
- 홍콩 세무국 (IRD) – 인지세 – 인지세 규정
- 홍콩 세무국 (IRD) – FSIE 제도 – 해외원천소득면세 제도
- 홍콩 세무국 (IRD) – FIHV 제도 – 가족투자비히클 제도