홍콩의 세무 환경은 수십 년 만에 가장 큰 변화를 겪고 있습니다. 획기적인 법원 판결이 근본적인 원칙을 재정립하고, 광범위한 국제 세무 개혁이 발효되면서 홍콩에서 사업을 운영하거나 홍콩을 통해 사업을 하는 기업들은 전례 없는 도전과 기회에 직면하고 있습니다. 최근의 사법 해석과 규제 변화는 글로벌 세무 준수에 어떤 영향을 미치고 있으며, 다국적 기업은 이 변화하는 환경을 헤쳐나가기 위해 어떤 전략적 조정을 해야 할까요?

세무 원칙을 재정립하는 주요 법원 판결

Patrick Cox Asia Limited v 세무국장 (2024년 10월)

2024년 10월 항소법원의 판결은 상표 재사용권 소득에 대한 홍콩의 영토적 원천주의 원칙을 근본적으로 다듬었습니다. 법원은 선지급금이 수익의 성격을 띠고 홍콩 원천 소득이라고 판시했지만, 더 중요한 것은 사용료 소득도 홍콩 원천 소득이라고 결정한 심사위원회의 판단에 오류가 있었다고 판시한 점입니다.

이 사건은 라이선스 계약을 가진 기업에 영향을 미칠 세 가지 중요한 법적 해석을 도입했습니다:

• 계약 후 활동의 중요성: 라이선스 계약 체결 후의 활동이 이제 원천 판단에 관련됩니다.
• 귀속 원칙: 홍콩 외부의 다른 사람이 수행한 활동이 납세자에게 귀속될 수 있습니다.
• 사용료 소득 배분: 법원은 사용료 소득을 관할권 간에 배분할 가능성을 시사했습니다.

Touax Container Investment Limited v 세무국장 (2024년 8월)

2024년 8월의 이 1심 법원 판결은 홍콩에서 ‘사업을 영위하는 것’의 구성 요소와 컨테이너 거래 및 임대 수익의 원천을 결정하는 방법에 대한 중요한 질문을 다뤘습니다.

John Wiley & Sons UK LLP v 인지세 징수관 (2024년 7월)

2024년 7월 항소법원의 이 판결은 유한책임파트너십(LLP)을 포함하는 다국적 구조에 대한 인지세 그룹 공제 계획에 상당한 영향을 미쳤습니다.

핵심 판시: 제45조 인지세 그룹 공제는 LLP 및 외국 유한책임회사와 같이 ‘발행 주식 자본금’이 없는 법인체가 포함된 그룹 내 양도에 적용되지 않습니다.

글로벌 최저세: Pillar Two 시행

홍콩은 OECD의 Pillar Two 글로벌 최저세 체계를 단호하게 시행했습니다. 2025년 5월 28일 입법회 통과에 이어, 정부는 2025년 6월 6일 소득합산규칙(IIR)과 홍콩 최저보충세(HKMTT)를 시행하는 법률을 공보에 게재했습니다.

범위 및 기준:

• 수익 기준: 연결 재무제표상 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업(MNE) 그룹에 적용됩니다.
• 적용 대상: 지분율에 관계없이 모든 홍콩 구성기업이 포함됩니다.
• 최저 세율: 관할권별로 계산된 15% 실효세율입니다.

특허박스 세무 인센티브: 지식재산 소득에 5% 세율

홍콩의 특허박스 제도는 2024년 7월 5일 제정되어 아시아에서 가장 경쟁력 있는 지식재산 세무 인센티브 중 하나를 제공합니다.

해외원천소득면세(FSIE) 2.0 제도

홍콩은 2023년 12월 8일 제정에 이어 2024년 1월 1일부터 FSIE 제도를 상당히 확대했습니다. 이 확대는 유럽연합의 우려를 직접적으로 해소했으며, 2024년 2월 20일 홍콩이 EU 세무 감시 목록에서 제외되는 결과를 가져왔습니다.

적용 소득 범위 확대:

• 모든 유형의 자산(동산 및 부동산)에 대한 해외원천 처분이익
• 자본이득과 수익이득 모두 포함
• 금융 및 비금융 자산에 적용
• 원래의 이자, 배당금, 지분 처분이익 범위를 넘어 확장

2024/25 세액 감면 조치

2025년 2월 26일 발표된 2025/26 예산안에 이어, 홍콩 정부는 2025년 5월 9일 공보에 게재된 일회성 세액 감면 조치를 제정했습니다.

기업을 위한 실용적인 준수 가이드

2024-2025년에 시행되는 여러 제도 변화에 따라, 기업은 다음과 같은 중요한 영역을 포괄하는 종합적인 세무 건강 진단을 수행해야 합니다:

1. Pillar Two 준비 상태 평가: 귀사의 그룹이 7.5억 유로 연결 수익 기준을 충족하는지 확인하고 관할권별 실효세율을 계산하십시오.
2. FSIE 제도 준수 검토: 확대된 정의에 따라 홍콩에서 수령한 모든 해외원천 소득을 식별하고 경제적 실질 요건을 평가하십시오.
3. 특허박스 최적화: 적격 지식재산 자산을 식별하고 연결성 비율을 계산하며, 2026년 7월 5일 국내 등록 마감일을 준비하십시오.
4. 원천 판단 문서화: 특히 Patrick Cox Asia 판결 이후 라이선스 계약에 대해 수익 창출 활동이 발생하는 곳에 대한 상세한 기록을 유지하십시오.
5. 인지세 계획 검토: John Wiley & Sons LLP 판결 이후 기존 그룹 구조를 인지세 노출 측면에서 평가하십시오.

즉각적인 주의가 필요한 위험 영역

다음과 같은 몇 가지 새로운 위험 영역은 세무 전문가와 경영진의 즉각적인 주의를 요구합니다:

• 원천 판단의 불확실성: Patrick Cox Asia 판결 이후, 사용료 배분 가능성과 해외 활동의 귀속은 신중한 분석을 요구하는 불확실성을 초래합니다.
• FSIE 경제적 실질: 세무국은 청구된 면제가 경제적 실질 요건을 충족하는지에 대한 검토를 강화하고 있습니다.
• Pillar Two 전환: 소급 적용되는 시행일(2025년 1월 1일)은 영향을 받는 그룹에게 즉각적인 준수를 요구합니다.
• 임대 건물 비용: 2024/25 세금 신고서의 새로운 보고 요건은 세무국이 자본적 지출과 수익적 지출 분류에 대한 집중을 강화하고 있음을 시사합니다.

홍콩의 세무 환경은 국제 기준을 충족하면서 경쟁력을 유지하기 위해 빠르게 진화하고 있습니다. 사법 해석, 글로벌 세무 개혁, 국내 정책 변화가 수렴하며 도전과 기회를 동시에 창출하고 있습니다. Pillar Two, FSIE, 특허박스, 원천 판단 문제에 걸쳐 자신의 입장을 적극적으로 평가하는 기업이 이 복잡한 환경을 성공적으로 헤쳐나갈 수 있는 최적의 위치에 설 것입니다. 자격을 갖춘 세무 전문가와의 정기적인 상담과 규제 발전에 대한 지속적인 모니터링은 이 역동적인 환경에서 준수를 유지하고 세무 결과를 최적화하는 데 필수적입니다.