홍콩을 비즈니스 거점으로 고려 중인 외국인 기업가 여러분, 홍콩의 낮은 세율과 비즈니스 친화적인 환경은 매년 수천 명의 국제 기업가를 끌어들입니다. 하지만 가장 중요한 질문은, 홍콩의 독특한 납세자 거주 규정이 귀하와 귀하의 사업에 어떻게 적용되는지 정확히 이해하고 계십니까? 이를 잘못 이해한다면 상당한 세제 혜택을 놓치거나 예상치 못한 세무 부담을 지게 될 수 있습니다. 함께 복잡한 내용을 살펴보고 성공적인 자리매김을 위한 준비를 해보겠습니다.

홍콩 납세자 거주 규정 이해하기: 기본 원칙

홍콩의 세제는 원천지주의를 기반으로 운영됩니다. 즉, 홍콩 내에서 발생한 소득에 대해서만 과세한다는 의미입니다. 그러나 귀하의 납세자 거주 상태는 여전히 세무 당국과의 관계를 결정하고 어떤 혜택을 누릴 수 있는지에 있어 중요한 역할을 합니다. 외국인 기업가에게 정확한 거주 상태 판단은 세무 계획의 필수 첫걸음입니다.

개인 납세자 거주: 단순히 체류 일수만이 아닙니다

홍콩에는 개인 납세자 거주에 대한 단일 법정 정의가 없습니다. 대신, 홍콩 세무국(IRD)은 두 가지 주요 테스트를 적용한 사실 기반 접근법을 사용합니다.

1. 183일 규칙: 세무 연도(4월 1일 ~ 3월 31일) 동안 홍콩에서 183일을 초과하여 체류하는 경우, 일반적으로 해당 연도의 거주자로 간주됩니다. 도착일과 출발일도 포함됩니다.
2. “생활 및 경제적 이해관계의 중심지” 테스트: 183일 미만 체류하더라도, 홍콩이 귀하의 영구적인 집이며 가장 중요한 개인적, 경제적 유대가 존재하는 장소라면 거주자로 간주될 수 있습니다. 세무국은 가족의 위치, 부동산 소유권, 사회적 관계, 사업적 이해관계 등의 요소를 검토합니다.

법인 납세자 거주: 통제가 이루어지는 곳

법인의 경우, 납세자 거주는 법인이 설립된 장소가 아닌 “중앙 관리 및 통제”가 행사되는 장소에 의해 결정됩니다. 이는 다음과 같은 의미를 가집니다.

• 홍콩에 설립되었지만 해외에서 관리되는 회사는 비거주자로 간주될 수 있습니다.
• 해외에 설립되었지만 홍콩에서 관리되는 회사는 거주자로 간주될 수 있습니다.
• 이사회 개최 장소, 전략적 결정이 내려지는 장소, 이사들이 상주하는 장소 등이 주요 판단 요소입니다.

원천지주의: 홍콩의 세제 강점

홍콩의 가장 큰 세제 강점은 원천지주의 시스템입니다. 전 세계 소득에 대해 과세하는 국가들과 달리, 홍콩은 국경 내에서 발생한 소득에만 과세합니다. 이는 국제 기업가에게 상당한 기회를 창출하지만, 무엇이 “홍콩 원천 소득”을 구성하는지 이해하는 것이 필수적입니다.

세무국은 수익 창출 활동이 발생한 장소를 검토하여 소득의 원천을 결정합니다. 흔한 오해는 다음과 같습니다.

• 오해: “제 고객은 해외에 있으니 제 소득은 오프쇼어입니다.”
• 현실: 홍콩에서 서비스를 수행하거나 사업 활동을 한다면 그 소득은 홍콩 원천일 가능성이 높습니다.
• 오해: “해외 은행 계좌로 지급을 받습니다.”
• 현실: 은행 계좌의 위치는 소득 원천을 결정하지 않습니다.

거주 상태가 중요한 이유: 실질적 영향

홍콩은 거주 여부와 관계없이 홍콩 원천 소득에 대해 과세하지만, 귀하의 상태는 몇 가지 중요한 영역에 영향을 미칩니다.

이중과세방지협정(DTA) 활용

홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본 등 45개 이상의 관할권과 포괄적 이중과세방지협정을 체결하고 있습니다. 홍콩 거주자로서 다음과 같은 혜택을 누릴 수 있습니다.

• 배당금, 이자, 사용료에 대한 원천징수세율 감면
• 양 관할권에서 과세된 소득에 대한 이중과세 구제
• 해외에서 납부한 세금에 대한 세액 공제

DTA 혜택을 청구하려면 일반적으로 세무국으로부터 ‘납세자 거주 증명서’가 필요하며, 이는 홍콩 거주 상태를 입증해야 발급받을 수 있습니다.

이중 거주: 타이브레이커 규칙

홍콩과 다른 국가 모두에서 납세자 거주자로 간주되는 경우, DTA에는 협약 목적상 단일 거주국을 결정하기 위한 “타이브레이커” 조항이 포함되어 있습니다.

1. 영구 주거지: 이용 가능한 영구적인 주거지가 있는 곳
2. 생활 및 경제적 이해관계의 중심지: 개인적 및 경제적 관계가 더 밀접한 곳
3. 상습적 거주지: 정상적으로 거주하는 곳
4. 국적: 귀하의 시민권 (최후의 수단)

사업 구조별 세무 영향

사업 구조 선택은 세무 의무에 상당한 영향을 미칩니다. 홍콩은 다른 법인에 대해 다른 세율을 제공합니다.

2024-2025 회계연도 주요 규제 업데이트

홍콩의 세무 환경은 계속 진화하고 있습니다. 외국인 기업가에게 영향을 미치는 가장 중요한 업데이트는 다음과 같습니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

2024년 1월부터 시행된 개정된 FSIE 제도는 해외 원천 소득이 어떻게 처리되는지 크게 변경했습니다.

• 적용 대상 소득: 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득
• 핵심 요건: 면세를 받기 위해서는 홍콩 내 경제적 실질 필요
• 의미: 단순히 홍콩 회사를 보유하는 것만으로는 부족할 수 있습니다. 홍콩 내 진정한 사업 활동과 운영이 필요합니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 글로벌 최저세 체계를 2025년 6월 6일에 통과시켰으며, 2025년 1월 1일부터 시행됩니다.

• 적용 대상: 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹
• 최저 세율: 15%의 실효세율
• 포함 내용: 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)

인지세 변경 (2024년 2월)

2024년 2월 28일부터 중요한 인지세 변경이 시행되었습니다.

• 폐지: 특별인지세(SSD), 매수자인지세(BSD), 신규주택인지세(NRSD)
• 현행 세율: 부동산 가격에 따라 100 홍콩달러부터 4.25%까지의 종가인지세 적용
• 주식 양도: 매수자 0.1% + 매도자 0.1% = 총 0.2% (2023년 11월 17일부터)

외국인 기업가를 위한 실용적 규정 준수 전략

홍콩에서의 성공은 규칙을 이해하는 것 이상의 효과적인 실행이 필요합니다. 다음은 귀하의 실행 계획입니다.

세무 조사 유발 요인 피하기

세무국은 다음과 같은 특정 위험 신호를 근거로 조사를 시작할 수 있습니다.

• 명백한 사업 활동에도 불구하고 지속적인 손실
• 업계 표준에 비해 비정상적으로 높은 비용 비율
• 적절한 문서화 없이 이루어진 상당한 관련 당사자 거래
• 세금 신고 지연 또는 불일치
• 오프쇼어 법인에 대한 “컨설팅 수수료” 또는 “관리 수수료”로의 대규모 공제

홍콩은 낮은 세율, 원천지주의 시스템, 광범위한 이중과세방지협정을 제공하여 여전히 세계에서 가장 매력적인 기업가 관할 구역 중 하나입니다. 그러나 최근의 규제 변화, 특히 FSIE 제도와 경제적 실질 요건은 단순히 홍콩 회사를 보유하는 것만으로는 더 이상 충분하지 않음을 의미합니다. 홍콩의 세제 혜택을 진정으로 누리기 위해서는 외국인 기업가가 진정한 사업 운영을 수립하고, 꼼꼼한 기록을 유지하며, 진화하는 규정에 대한 정보를 지속적으로 업데이트해야 합니다. 의문이 있을 때는 귀하의 특정 상황과 비즈니스 모델을 기반으로 맞춤형 조언을 제공할 수 있는 자격을 갖춘 홍콩 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.