홍콩에서 획기적인 기술을 개발하고 그 수익에 대해 단 5%의 세금만 납부하는 것을 상상해 보십시오. 이는 홍콩의 새로운 특허박스(Patent Box) 제도 하에서 혁신 기업이 누리는 현실입니다. 아시아 최고의 혁신 허브로서 홍콩은 싱가포르, 룩셈부르크, 아일랜드에 필적하는 세계적 수준의 지식재산 세제 인센티브를 통해 전략적 위치를 확보했습니다. 그렇다면 2024-2025년에 이러한 인센티브를 최대한 활용하기 위해 정확히 어떻게 작동하며 무엇을 알아야 할까요?

홍콩의 지식재산 세제 체계: 혁신 분야의 경쟁력

홍콩은 지식재산 세제 환경을 혁신하여 연구개발 및 지식재산 사업화를 지원하는 정교한 생태계를 구축했습니다. 원천지주의를 기반으로 하는 홍콩은 일반적으로 국경 내에서 발생한 소득만 과세합니다. 2024년 도입된 특허박스 제도와 강화된 R&D 세액공제 제도는 국제 기준을 준수하면서 지식재산 창출 및 활용에 종사하는 기업에 실질적인 세제 혜택을 제공하기 위해 마련된 조치입니다.

지식재산 개발에 유리한 홍콩의 장점

• 저세율 환경: 법인 기준 최초 200만 홍콩달러는 8.25%, 초과분은 16.5%의 표준 사업소득세율
• 자본이득세 없음: 지식재산 자산 처분 시 일반적으로 과세되지 않음 (매매소득으로 간주되지 않는 경우)
• 배당금 원천징수세 없음: 세후 이익의 효율적인 회수 가능
• 광범위한 조세조약 네트워크: 45개 이상의 포괄적 이중과세방지협정 체결
• 전략적 위치: 중국 본토 및 아시아 시장으로의 관문

특허박스(Patent Box) 제도: 5% 우대 세율

2024년 「인지세(세제감면)(지식재산 소득) 조례」는 홍콩의 특허박스 제도를 도입하여 적격 지식재산 소득에 대해 획기적인 5%의 세율을 적용합니다. 이는 표준 사업소득세율인 8.25%(최초 200만 홍콩달러) 및 16.5%(나머지)에 비해 상당한 감면입니다.

적격 지식재산 자산은 무엇인가요?

홍콩은 적격 지식재산 자산을 정의하는 데 비교적 자유로운 접근 방식을 채택하여 제도의 경쟁력을 강화했습니다.

적격 지식재산 소득의 유형

• 로열티 소득: 적격 지식재산 자산의 라이선싱에서 발생
• 처분 수익: 적격 지식재산 자산의 처분에서 발생
• 내재된 지식재산 소득: 제품 또는 서비스의 매출 수익 중 적격 지식재산 자산에 기인하는 부분

넥서스(Nexus) 접근법: 실질적 활동과 혜택 연계

OECD BEPS(BEPS: Base Erosion and Profit Shifting, 소득세탈루 및 이익이전 방지) Action 5 권고에 따라 홍콩의 특허박스 제도는 세제 혜택이 실질적 R&D 활동과 연결되도록 보장하기 위해 “넥서스 접근법”을 채택합니다. 우대 적용 부분은 R&D 비율 공식을 사용하여 계산됩니다.

여기서:

• 적격 지출 (EE): 납세자가 부담한 R&D 비용 또는 무관계 제3자에게 R&D 활동을 위해 지급한 비용
• 비적격 지출 (NE): 관계 당사자에게 지급한 R&D 비용 또는 지식재산 권리 취득을 위해 지급한 비용
• 1.3 배율: 간접비용을 고려하고 자체 R&D를 장려하기 위해 적격 지출에 적용되는 30%의 가산 배율

강화된 R&D 세액공제: 혁신 활동 촉진

홍콩의 강화된 R&D 세액공제 제도는 지식재산 소득이 발생하기도 전인 R&D 단계에서 상당한 세제 인센티브를 제공합니다. 이 “슈퍼 공제” 제도는 특허박스 제도와 독립적으로 운영되며 상당한 세금 절감 효과를 제공할 수 있습니다.

참고: 이용 가능한 강화된 세액공제의 총액에는 상한이 없습니다.

로열티 지급에 대한 원천징수세: 알아야 할 사항

홍콩은 배당금이나 이자 지급에 대해 원천징수세를 부과하지 않지만, 지식재산 사용을 위해 비거주자에게 지급하는 로열티는 원천징수세 대상입니다.

이중과세방지협정 활용

홍콩은 45개 이상의 포괄적 이중과세방지협정(CDTA)을 체결했습니다. 대부분의 협정은 로열티에 대한 원천징수세율을 3%에서 5% 사이로 감면하며, 일부 협정은 세율을 0%로 감면하기도 합니다. 비거주자에게 로열티를 지급하기 전에 기업은 적용 가능한 조세조약을 검토하여 감면된 원천징수세율이 적용되는지 확인해야 합니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

홍콩의 해외원천소득면제(FSIE) 제도는 지식재산 소득을 포함한 4가지 유형의 지정 해외원천소득으로 확대 적용되었습니다. 이 제도 하에서 다국적기업(MNE) 실체가 홍콩에서 수취하는 적격 해외원천 지식재산 소득은 특정 조건을 충족하는 경우 홍콩 사업소득세에서 계속 면제될 수 있습니다.

글로벌 최저세(Pillar Two) 고려사항

홍콩은 2025년 1월 1일 또는 그 이후에 시작하는 회계연도에 대해 OECD의 글로벌 최저세 체계(BEPS Pillar Two)를 시행했습니다. 이 시행에는 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)가 포함됩니다.

글로벌 최저세는 연간 합산 수익이 최소 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 적용됩니다. 이러한 그룹은 각 관할권에서 실효세율이 최소 15%가 되도록 해야 합니다.

홍콩의 지식재산 세제 체계는 아시아 최고의 혁신 허브가 되겠다는 전략적 의지를 보여줍니다. 5% 특허박스 제도, 관대한 R&D 공제, 기업 친화적 세무 환경을 갖춘 홍콩은 기술 기업 및 연구 집약적 비즈니스에 매력적인 장점을 제공합니다. 그러나 이러한 인센티브를 효과적으로 활용하려면 신중한 계획, 적절한 문서화, 국제적 규정 준수 요건에 대한 인식이 필요합니다. 글로벌 세무 기준이 진화함에 따라 홍콩은 혁신 주도 기업을 위한 경쟁 우위를 유지하면서 계속해서 적응해 나가고 있습니다.