홍콩의 강화된 R&D 세액 공제가 기업 전략에 미치는 영향
📋 핵심 포인트
- 초과 공제율: B유형 연구개발(R&D) 비용은 최초 200만 홍콩달러에 대해 300%, 초과분에 대해 200%의 공제율을 적용받습니다. 공제 상한선이 없습니다.
- 두 가지 비용 유형: A유형(100% 공제)은 기계/장비를 포함하며, B유형(초과 공제)은 직원 인건비, 소모품, 지정된 현지 연구기관에 대한 지급금을 포함합니다.
- 홍콩 내 활동 필수: B유형 초과 공제를 받으려면 관련 R&D 활동이 전적으로 홍콩에서 수행되어야 합니다.
- 공식 가이드라인: DIPN 55(2019년 4월)는 내부소득조례(IRO) 제16B조에 따른 적격 R&D 활동에 대한 포괄적인 해석을 제공합니다.
- 해외 R&D 제한: 해외 비용이 총 R&D 지출의 20%를 초과하지 않고 200만 홍콩달러 이하인 경우 100% 공제가 가능합니다.
혁신에 지출한 1홍콩달러마다 3홍콩달러의 세액 공제로 전환할 수 있다면 어떨까요? 홍콩의 강화된 R&D 세액 공제 제도는 이를 가능하게 하며, 아시아에서 가장 관대한 혁신 인센티브 중 하나를 제공합니다. 2018/19 과세연도에 도입된 이 “슈퍼 세액 공제”는 홍콩 내 기업의 연구개발 접근 방식을 혁신하며, 기술 발전을 촉진하는 동시에 세금 절감을 위한 전략적 기회를 창출하고 있습니다.
홍콩의 R&D 슈퍼 공제: 혁신을 위한 게임 체인저
강화된 R&D 세액 공제 제도는 2018년 내부소득(개정)(제7호) 조례를 통해 도입되어, 홍콩의 혁신 육성 접근법에 있어 중대한 전환점을 마련했습니다. 이 법률은 내부소득조례(IRO)를 개정하여 제16B조와 부록 45를 추가함으로써, 2018년 4월 1일 이후 발생한 적격 R&D 지출에 대한 2단계 강화 공제 시스템을 확립했습니다.
이 획기적인 제도는 홍콩이 지역 혁신 허브로 거듭나겠다는 의지를 보여주며, 글로벌 혁신 중심지들과 경쟁할 수 있는 세제 혜택을 제공합니다. 기업들에게 있어 이는 홍콩에서의 R&D 투자에 대한 비용-편익 계산을 근본적으로 바꾸는 것입니다.
2단계 공제 구조 설명
홍콩의 R&D 세제 인센티브는 지출 유형과 금액에 따라 다른 공제율을 적용하는 명확한 2단계 구조로 운영됩니다.
| 지출 유형 | 금액 범위 | 공제율 | 상한선 |
|---|---|---|---|
| B유형 | 최초 200만 홍콩달러 | 300% | 없음 |
| B유형 | 200만 홍콩달러 초과 잔액 | 200% | 없음 |
| A유형 | 전체 금액 | 100% | 해당 없음 |
계산 예시: 한 회사가 적격 B유형 R&D 지출로 500만 홍콩달러를 발생시킨 경우:
- 최초 200만 홍콩달러: 200만 HKD × 300% = 600만 홍콩달러 공제
- 잔여 300만 홍콩달러: 300만 HKD × 200% = 600만 홍콩달러 공제
- 총 공제액: 1,200만 홍콩달러 (실제 지출 500만 홍콩달러 대비)
홍콩의 법인세율 16.5%(200만 홍콩달러 초과 이익에 적용)를 기준으로, 이는 약 198만 홍콩달러의 세금 절감 효과를 냅니다.
A유형 vs B유형 지출: 세제 혜택 극대화하기
A유형과 B유형 지출 사이의 중요한 차이점을 이해하는 것은 세제 혜택을 극대화하는 데 필수적입니다. B유형 지출만이 강화된 300%/200% 공제율을 적용받을 수 있습니다.
B유형 지출: 강화 공제 대상 항목
B유형 지출은 슈퍼 공제 대상이며, 다음 세 가지 특정 항목만을 포함합니다.
| 항목 | 설명 | 핵심 요건 |
|---|---|---|
| 1. 직원 인건비 | 적격 R&D 활동에 종사하는 직원과 관련된 지출 | • 내부 직원이어야 함 (이사 제외) • R&D에 직접적이고 적극적으로 종사 • 직무 내용에 기반, 직함이 아님 • 프리랜서 및 외부 인력 제외 |
| 2. 소모품 | 적격 R&D 활동에 직접 사용된 소모품에 대한 지출 | • R&D에 직접 사용되어야 함 • R&D 과정에서 소비된 품목 • 예: 실험실 재료, 테스트 용품, 시제품 재료 |
| 3. 지정 현지 연구기관(DLRI)에 대한 지급금 | 아웃소싱 R&D를 위해 지정된 현지 연구기관에 지급한 금액 | • 지정된 현지 연구기관에 지급해야 함 • 홍콩 대학/대학교 포함 • 혁신기술처장이 지정한 기타 기관 |
A유형 지출: 표준 공제 항목
A유형 지출은 표준 100% 세액 공제를 받으며, B유형에 해당하지 않는 기타 모든 적격 R&D 지출을 포함합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- R&D에 사용된 기계 및 장비
- R&D 시설에 대한 자본적 지출
- R&D 자산의 감가상각
- 비지정 연구기관에 대한 지급금
- R&D에 할당 가능한 간접비
- R&D 업무에 대한 이사 보수
무엇이 R&D로 인정될까? DIPN 55 가이드라인 이해하기
홍콩 세무국(IRD)은 2019년 4월 11일 부서 해석 및 실무 노트 제55호(DIPN 55)를 발표하여, IRO 제16B조에 따른 적격 R&D 활동의 구성 요건에 대한 상세한 지침을 제공했습니다.
적격 R&D 활동의 정의
부록 45 제4(1)조에 따르면, 적격 R&D 활동은 다음을 모두 충족해야 합니다.
- 부록 45 제2(a), (c) 또는 (d)조의 설명에 해당해야 함
- 전적으로 홍콩에서 수행 및 진행되어야 함
- 납세자의 무역, 전문직업 또는 사업과 관련되어야 함
적격 활동의 주요 특징
DIPN 55에 따르면, 적격 R&D 활동은 다음을 포함해야 합니다.
- 과학적 또는 기술적 불확실성: 활동은 과학 또는 기술의 진보를 달성하는 데 있어 불확실성을 해결하려는 목적이 있어야 합니다.
- 실질적 개선 기준: 변경 사항은 결과가 원본보다 “더 나은” 수준이 될 만큼 충분히 중요해야 하며, 단순한 사소하거나 일상적인 업그레이드가 아니어야 합니다.
- 새로운 접근법: 기존 제품이나 공정을 특정 고객의 요구에 맞게 단순히 적용하는 것은 실질적 개선으로 간주되지 않을 가능성이 높습니다.
- 체계적인 조사: 진보를 달성하기 위해 작업이 체계적으로 수행되어야 합니다.
적격하지 않은 활동
부록 45 제4(2)조는 다음을 적격 R&D 활동에서 명시적으로 제외합니다.
| 제외된 활동 | 설명 |
|---|---|
| 효율성 조사 | 과학이나 기술의 진보 없이 운영 효율성을 개선하기 위한 연구 |
| 타당성 조사 | 프로젝트의 실행 가능성을 평가하는 예비 연구 |
| 시장 조사 | 시장 상황과 소비자 선호도에 대한 연구 |
| 판매 촉진 | 제품이나 서비스의 판매를 촉진하기 위한 활동 |
| 공개적으로 이용 가능한 지식의 적용 | 과학적/기술적 불확실성 없이 알려진 연구 결과를 적용하는 것 |
전략적 계획: R&D 세제 혜택 극대화하기
1. 지출 분류 최적화
기업은 B유형 지출을 극대화하기 위해 R&D 운영을 신중하게 구성해야 합니다.
- 직접 인력 활용: 가능한 경우 R&D 작업에 내부 직원(이사나 계약직이 아닌)을 사용하십시오.
- 소모품 관리: R&D에 직접 사용된 소모품을 추적하고 문서화하십시오.
- 아웃소싱 전략: R&D를 아웃소싱할 때는 상업적 공급업체나 해외 기관보다 지정된 현지 연구기관을 이용하십시오.
2. 최대 혜택을 위한 위치 전략
홍콩 위치 요건은 다음을 필수적으로 만듭니다.
- 홍콩에 R&D 시설 및 실험실을 설립하십시오.
- R&D 인력이 홍콩에 근거하고 근무하도록 하십시오.
- 모든 R&D 활동이 홍콩 관할권 내에서 발생했음을 문서화하십시오.
- 강화 공제 자격을 위한 완전한 홍콩 위치를 유지하기 위해 모든 국경 간 협업을 신중하게 관리하십시오.
3. 지식재산권 소유 요건
IRO 제16B조에는 중요한 소유권 요건이 포함되어 있습니다: R&D 활동에서 발생한 권리가 공제를 청구하는 기업에 완전히 귀속되지 않는 경우 공제가 허용되지 않습니다.
4. 해외 R&D: 제한 사항 이해하기
DIPN 55에 따르면, 홍콩 회사가 해외 그룹사나 하도급업체에 지급한 R&D 비용은 다음 두 조건을 모두 충족하는 경우 100% 일반 세액 공제(A유형)를 받을 수 있습니다.
- 하도급 해외 기관에 지급한 R&D 비용이 총 R&D 비용의 20%를 초과하지 않아야 함
- 해외 회사에 지급한 R&D 비용이 200만 홍콩달러를 초과하지 않아야 함
문서화 및 규정 준수: IRD가 기대하는 사항
DIPN 55는 R&D 세액 공제 청구를 뒷받침하기 위한 적절한 문서화의 중요성을 강조합니다. IRD는 납세자가 다음을 입증하는 포괄적인 기록을 유지할 것을 기대합니다.
필수 문서화 요건
- R&D 프로젝트 설명: 과학적 또는 기술적 목표, 해결 중인 불확실성, 취해지는 체계적 접근법에 대한 상세한 문서
- 시간 기록: 직원 인건비의 경우, 직원의 시간이 적격 R&D 활동에 어떻게 할당되었는지 보여주는 기록 (직함이 아닌 실제 수행 직무 기준)
- 지출 기록: A유형과 B유형 지출을 구분한 상세한 회계 기록, 지원 서류(송장 및 지급 문서) 포함
- 위치 증거: R&D 활동이 전적으로 홍콩에서 수행되었음을 증명하는 문서 (예: 실험실 로그, 회의 기록, 작업 위치 기록)
- IP 소유권 문서: R&D 활동에서 발생한 권리가 청구 법인에 완전히 귀속되었음을 입증하는 증거
보충 양식 S3 요건
R&D 공제를 청구하는 납세자는 사업소득세 신고서를 제출할 때 보충 양식 S3를 작성해야 합니다. 이 양식은 다음에 대한 상세 정보를 요구합니다.
- A유형과 B유형별로 구분된 총 R&D 지출
- 수행된 R&D 활동 설명
- R&D가 수행된 위치
- R&D에 종사한 직원 수
- 지정 현지 연구기관에 대한 지급금 상세 내역
산업별 적용: 누가 가장 큰 혜택을 받나?
기술 및 소프트웨어 개발
기술 기업은 다음을 위한 R&D 공제로 상당한 혜택을 받을 수 있습니다.
- 새로운 알고리즘 및 소프트웨어 아키텍처 개발
- 시스템 설계의 기술적 불확실성 해결
- 실질적으로 개선된 소프트웨어 제품 또는 플랫폼 창출
- 인공지능, 머신러닝 및 데이터 분석 연구
제조 및 엔지니어링
제조업체는 다음을 위한 공제를 청구할 수 있습니다.
- 과학적/기술적 불확실성을 지닌 새로운 제조 공정 개발
- 기존 생산 방법에 대한 실질적 개선
- 신규 또는 개선된 제품을 위한 재료 과학 연구
- 자동화 및 로봇 공학 연구 (일상적 구현 이상)
금융 서비스 및 핀테크
금융 기관은 다음을 위한 공제를 청구할 수 있습니다.
- 혁신적인 핀테크 솔루션 개발
- 블록체인 및 분산 원장 기술 연구
- 고급 위험 모델링 및 분석 시스템
- 사이버 보안 기술 개발
글로벌 최저세(Pillar Two)와의 상호작용
2025년부터, 전 세계 수익이 7.5억 유로 이상인 홍콩 다국적 그룹은 OECD의 Pillar Two 글로벌 최저세 규칙에 따라 15%의 최저 실효세율 적용을 받을 수 있습니다.
R&D 공제에 미치는 영향
강화된 R&D 공제는 Pillar Two 규칙에 의해 영향을 받을 수 있습니다.
- 추가 징수세 가능성: R&D 공제가 홍콩의 실효세율을 15% 미만으로 낮추는 경우, 다른 관할 구역에서 추가 징수세가 발생할 수 있습니다.
- 전략적 재검토: 대규모 다국적 기업은 R&D 공제가 다른 곳에서 추가 징수세를 초래하는 경우 그 가치를 재평가해야 할 수 있습니다.
- 모델링 필요: Pillar Two 적용 대상 기업은 R&D 공제와 글로벌 최저세 간의 상호작용을 모델링해야 합니다.
흔히 하는 실수와 회피 방법
| 실수
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