싱가포르, 런던, 뉴욕 등지에서 사업을 운영하면서 홍콩에 발을 들여놓지 않고도 홍콩 고객을 대상으로 사업을 성공적으로 영위하는 것을 상상해 보십시오. 이상적이지 않나요? 그러나 만약 귀하의 사업 활동이 의도치 않게 홍콩에 ‘과세 대상 존재’를 만들어 내어 수익에 현지 과세가 적용된다면 어떨까요? 비거주 기업인에게 있어 상설사업장(Permanent Establishment, PE) 위험을 이해하는 것은 세무 효율적인 구조를 유지하는 것과 예상치 못한 규정 준수 부담을 겪는 것의 차이를 만듭니다. 홍콩에서 발생한 소득만 과세되는 홍콩의 지역세제 하에서, PE 여부는 귀하의 국경 간 사업 활동이 여전히 비과세 상태를 유지할지, 아니면 상당한 의무를 유발할지를 결정하는 중요한 기준이 됩니다.

홍콩에서 상설사업장(PE)이란 정확히 무엇인가요?

홍콩은 지역주의 과세 원칙을 따릅니다. 이는 홍콩에서 발생한 이익만이 사업소득세 과세 대상이 된다는 의미입니다. 비거주 사업자에게 이는 상당한 이점을 제공하지만, 상설사업장(PE)이라는 개념이 모든 것을 바꿀 수 있습니다. PE는 비거주 법인이 홍콩에서 사업 활동을 수행하는 데 사용하는 충분히 안정적이고 지속적인 존재를 의미합니다. PE가 있다고 판단되면, 귀하의 사업은 해당 사업장에 귀속되는 소득에 대해 홍콩 사업소득세 납부 의무를 지게 됩니다.

PE 지정의 재정적 영향

귀하의 사업이 홍콩에 PE를 보유한 것으로 간주되면, 홍콩의 2단계 사업소득세 제도가 적용됩니다. 법인의 경우, 과세표준 이익 중 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 나머지에 대해 16.5%의 세율이 적용됩니다. 비법인 사업의 경우 각각 7.5%와 15%의 세율이 적용됩니다. 세금 자체 외에도, 세무국에 등록하고 연간 세금 신고서를 제출하며, 7년 동안 적절한 기록을 보관해야 하며, 최대 6년(사기의 경우 10년) 동안 소급 과세를 당할 가능성도 있습니다.

비거주 기업인이 반드시 알아야 할 상위 5가지 PE 유발 요인

특정 활동들은 홍콩에서 운영하는 외국 기업들에게 지속적으로 PE 위험을 초래합니다. 이러한 유발 요인을 인지함으로써 사업 운영을 사전에 구조화하고 예상치 못한 세금 부담을 피할 수 있습니다.

PE 지정을 피하기 위한 전략적 사업 구조화

PE를 생성하지 않고 홍콩에서 성공적으로 운영하려면 신중한 계획과 전략적 구조화가 필요합니다. 국제 기업인들에게 효과가 입증된 접근 방식은 다음과 같습니다.

1. 명확한 경계를 둔 원격 운영

직원이나 계약자가 홍콩 외부에 근거지를 두고 업무를 수행하도록 보장하는 엄격한 정책을 시행하십시오. 근무 장소를 명시하고 홍콩 활동을 준비 기능으로만 제한하는 고용 계약을 사용하십시오. 홍콩 외부에서 이루어진 모든 사업 결정을 문서화하고, 현지 지원 활동과 핵심 운영 사이에 명확한 분리를 유지하십시오.

2. 독립 대리인 vs. 종속 대리인

이는 아마도 가장 중요한 구분점일 것입니다. 다음과 같은 진정한 독립 대리인을 고용하십시오:

• 자신의 명의로 운영하고 기업가적 위험을 감수합니다.
• 귀하의 회사로부터 세부적인 통제 없이 독립적으로 행동합니다.
• 귀하의 사업을 구속하는 계약을 습관적으로 체결할 권한이 없습니다.
• 귀하의 회사뿐만 아니라 여러 고객을 대상으로 서비스를 제공합니다.

귀하를 대신하여 정기적으로 계약을 체결하는 종속 대리인은 물리적 사무실이 없더라도 PE를 생성할 수 있습니다.

3. 프로젝트 기간 관리

건설, 설치 또는 서비스 프로젝트의 경우, 타임라인을 신중하게 관리하십시오. 일시적인 프로젝트는 일반적으로 PE를 생성하지 않지만, 연속적인 프로젝트는 지속적인 존재를 암시할 수 있습니다. 고정된 사업장을 구축하거나 핵심 인력이 장기간 습관적으로 체류하는 것을 피하기 위해 프로젝트 실행을 구조화하십시오.

홍콩의 조세조약 활용하기

홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본 및 많은 유럽 국가를 포함하여 45개 이상의 관할권과 포괄적 조세조약(DTAs)을 체결하고 있습니다. 이러한 조약은 PE 위험에 대한 중요한 보호 장치를 제공할 수 있습니다.

조세조약을 효과적으로 활용하려면:

1. 적용 가능성 확인: 홍콩과 귀하의 거주국 사이에 조세조약이 존재하는지 확인하십시오.
2. 특정 조건 이해: 조약의 PE 정의 및 모든 면제 또는 기준을 검토하십시오.
3. 이에 맞춰 구조화: 홍콩 활동을 조약의 PE 기준 미만으로 유지하도록 설계하십시오.
4. 모든 것을 문서화: 조약 규정 준수를 입증하는 기록을 보관하십시오.

변화하는 규제 환경

특히 디지털 경제 발전과 함께 국제 세무 규칙은 변화하고 있습니다. 홍콩은 지역주의 시스템을 유지하고 있지만, OECD의 BEPS 프로젝트 및 글로벌 최저세(Pillar Two, 2025년 1월 1일 발효)와 같은 글로벌 이니셔티브는 관할권이 전통적 개념을 해석하는 방식에 영향을 미칩니다. 비거주 기업인은 다음 사항을 준수해야 합니다.

홍콩은 또한 특정 소득 유형에 대해 경제적 실질을 요구하는 해외원천소득면제(FSIE) 제도를 시행했습니다(2단계는 2024년 1월 발효). 주로 다국적 기업에 영향을 미치지만, 이러한 변화는 국제 세무 규정 준수의 광범위한 추세를 반영합니다.

홍콩의 상설사업장 환경을 성공적으로 항해하려면 사전 계획, 명확한 운영 경계, 지속적인 규정 준수 경계가 필요합니다. 유발 요인을 이해하고, 이용 가능한 보호 장치를 활용하며, 전략적 구조를 구현함으로써, 비거주 기업인은 세무 효율적인 국제 운영을 유지하면서 홍콩의 역동적인 시장에 접근할 수 있습니다. 기억하십시오: 의심스러울 때는 홍콩의 독특한 지역세제와 국제 조세조약을 전문으로 하는 전문가와 상담하시기 바랍니다.