홍콩 사업장 이전가격 벤치마킹 연구 수행 방법
📋 핵심 포인트
- 홍콩 세무 체계: 원천지주의 – 홍콩에서 발생한 소득만 과세되며, 자본이득세나 배당금 원천징수세가 없습니다.
- 사업소득세율 (2024-25): 법인: 최초 200만 홍콩달러 8.25%, 초과분 16.5%; 비법인 사업: 최초 200만 홍콩달러 7.5%, 초과분 15%
- 글로벌 최저세: 2025년 6월 6일 통과, 2025년 1월 1일 시행. 수익 7.5억 유로 이상 다국적기업 그룹에 15% 최저실효세율 적용
- 이전가격 규제: OECD BEPS 기준에 부합하며, 마스터 파일 및 로컬 파일 문서화가 요구됩니다.
- 핵심 준수사항: 기록 보존 기간 7년, 추징과세기한 6년(사기의 경우 10년)
홍콩에서의 사업 활동이 글로벌 시장에서 올바른 가격으로 책정되고 있습니까? 전 세계 세무 당국의 감시가 강화됨에 따라, 다국적 기업에게 견고한 이전가격 벤치마킹 연구를 수행하는 것은 선택이 아닌 필수적인 준수 및 리스크 관리 활동이 되었습니다. 홍콩의 독특한 원천지주의 세무 체계와 진화하는 국제 기준은 아시아 금융 허브에서 사업을 운영하는 기업들에게 특별한 도전과 기회를 창출합니다. 본 가이드는 홍콩 사업을 위해 특화된, 방어 가능한 이전가격 벤치마킹 연구를 수행하는 모든 단계를 상세히 안내합니다.
홍콩 이전가격 환경 이해하기
홍콩의 이전가격 규제 체계는 ‘내지세조례(Inland Revenue Ordinance, IRO)’에 통합되어 있으며, 특히 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 이니셔티브 이후 OECD 원칙과 긴밀하게 조화를 이루고 있습니다. 이 체계의 중심에는 독립기업간 거래원칙이 자리 잡고 있으며, 이는 관련 기업 간 거래가 유사한 상황 하에서 독립 기업 간의 거래를 반영해야 함을 요구합니다. 이를 통해 기능 수행, 위험 부담, 자산 활용에 기반하여 이익이 적절히 배분되도록 합니다.
홍콩의 독특한 세무 환경
홍콩은 2018/19 회계연도부터 도입된 2단계 사업소득세 제도를 운영하고 있습니다. 2024-25 과세연도의 경우, 법인은 과세표준 이익 중 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 나머지에 대해 16.5%의 세율이 적용됩니다. 비법인 사업의 경우 최초 200만 홍콩달러에 7.5%, 나머지에 15%가 적용됩니다. 관련 그룹당 하나의 법인만 낮은 세율을 적용받을 수 있습니다. 이 제도와 홍콩의 원천지주의 과세 원칙이 결합되어 이전가격 분석에 특정 고려사항을 만들어냅니다.
1단계: 범위 정의 및 기능 분석 수행
외부 비교에 착수하기 전에, 연구의 범위를 명확히 정의하고 상세한 기능 분석을 수행해야 합니다. 이는 홍콩 법인과 관련된 모든 내부 거래를 매핑하고 다국적 구조 내에서의 운영적 역할을 이해하는 것을 포함합니다.
F.A.R. 분석 프레임워크
기능 분석은 홍콩 법인과 그 관련 당사자가 수행하는 기능(Functions), 활용하는 자산(Assets), 부담하는 위험(Risks)을 검토합니다.
| 요소 | 일반적인 예시 |
|---|---|
| 기능 (Functions) | 제조, 판매, 유통, 연구개발(R&D), 마케팅, 경영관리 |
| 자산 (Assets) | 유형자산, 무형자산(지식재산권), 금융자산 |
| 위험 (Risks) | 시장 위험, 신용 위험, 재고 위험, R&D 위험, 외환 위험, 전략적 위험, 운영 위험 |
- 피검사자 선정: 외부 비교 데이터를 가장 쉽게 구할 수 있는 법인을 선택합니다. 일반적으로 덜 복잡한 기능을 수행하고 더 적은 위험을 부담하는 당사자가 됩니다.
- 이익수준지표 선택: 피검사자의 프로필에 기반하여 영업이익률, 매출총이익률, 자산수익률 등 적절한 재무 지표를 선택합니다.
- 가치 창출 요인 결정: 중요한 위험을 통제하고 수익성을 결정하는 전략적 결정을 내리는 주체를 식별합니다.
2단계: 비교 가능 기업 및 데이터 출처 선정
벤치마킹 연구의 신뢰성은 비교 가능 기업의 세심한 선정과 신뢰할 수 있는 데이터 출처에 달려 있습니다. 유사한 경제적 환경과 사업 활동을 영위하는 기업을 식별하기 위해 엄격한 검색 기준을 설정하십시오.
| 기준 분류 | 필터 예시 |
|---|---|
| 산업 및 활동 | 특정 SIC/NAICS 코드, 기능 설명 매칭 |
| 지역 | 홍콩, 아시아 태평양 지역, 관련 특정 국가 |
| 규모 지표 | 매출 범위, 자산 가치 범위, 직원 수 제한 |
| 재무 건전성 | 최소 수익성 기준, 지급능력 검사 |
| 독립성 | 다국적기업 자회사 제외, 상장 기업 선호 |
필요한 조정 수행
- 통화 환산: 외국 비교 대상 기업의 재무 결과를 적절한 역사적 환율을 사용하여 홍콩달러로 전환합니다.
- 운전자본 조정: 매출채권, 재고, 매입채무 수준의 차이를 고려합니다.
- 운영적 차이: 비즈니스 모델, 시장 조건, 경제 주기의 변동을 설명합니다.
3단계: 결과 분석 및 독립기업간 거래 범위 설정
비교 가능 데이터를 수집한 후, 이익수준지표를 계산하고 통계적 방법을 사용하여 독립기업간 거래 범위를 설정합니다.
- 이익수준지표 계산: 각 비교 가능 기업에 대해 영업이익률, 자산수익률 또는 베리 비율(Berry ratio)을 계산합니다.
- 사분위 범위 적용: 이익수준지표를 낮은 순서대로 정렬하고 25백분위수와 75백분위수를 식별합니다.
- 경제적 타당성 검증: 수익성에 영향을 미치는 산업 동향, 시장 조건, 경제적 요인을 평가합니다.
홍콩 특정 규제 요건
홍콩 세무국(Inland Revenue Department, IRD)은 OECD BEPS Action 13 기준에 부합하는 특정 이전가격 문서화 요건을 가지고 있습니다. 이러한 현지 요건을 이해하는 것은 규정 준수에 매우 중요합니다.
| 문서 유형 | 목적 | 주요 내용 |
|---|---|---|
| 마스터 파일 | 다국적기업 그룹의 글로벌 사업 및 정책에 대한 개괄적 개요 | 조직 구조, 사업 설명, 무형자산 전략, 내부 거래 재무 활동 |
| 로컬 파일 | 홍콩 법인 및 거래에 특화된 상세 정보 | 현지 사업 설명, 관련 당사자 간 거래, 재무 정보, 이전가격 분석 |
글로벌 최저세의 영향
홍콩은 2025년 6월 6일 글로벌 최저세(Pillar Two) 법안을 통과시켜 2025년 1월 1일부터 시행합니다. 이는 연결 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 15%의 최저실효세율을 부과합니다. 귀사의 이전가격 전략은 이러한 규칙이 홍콩의 원천지주의 세무 체계 및 2단계 사업소득세율과 어떻게 상호작용하는지 고려해야 합니다.
분쟁 관리 및 미래 대비 전략
세심한 준비에도 불구하고 분쟁이 발생할 수 있습니다. 포괄적인 문서화를 준비하고 이용 가능한 해결 메커니즘을 이해하십시오.
- 상호합의절차: 이중과세조약을 활용하여 관할권 간 분쟁을 해결합니다.
- 보정 조정: 회계연도 종료 후 독립기업간 거래 범위와 일치하도록 조정을 시행합니다.
- 정기적 검토: 매년 또는 중대한 기업 이벤트 후에 벤치마킹 연구를 재검토합니다.
홍콩의 이중과세협정
홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본을 포함한 45개 이상의 관할권과 포괄적 이중과세협정(CDTA)을 체결하고 있습니다. 이러한 협정은 상호합의절차를 통해 이전가격 분쟁을 해결하고 이중과세를 피할 수 있는 메커니즘을 제공합니다.
✅ 핵심 요약
- 홍콩의 이전가격 규칙은 OECD BEPS 기준에 부합하며, 마스터 파일 및 로컬 파일을 포함한 견고한 문서화가 요구됩니다.
- 독립기업간 거래원칙이 핵심입니다. 거래는 유사한 상황 하에서 독립 기업 간의 거래를 반영해야 합니다.
- 벤치마킹 전에 F.A.R. 프레임워크(기능, 자산, 위험)를 사용하여 포괄적인 기능 분석을 수행하십시오.
- 엄격한 기준을 사용하여 비교 대상을 신중히 선정하고, 비교 가능성을 높이기 위해 필요한 조정을 가하십시오.
- 사분위 범위와 같은 통계적 방법을 사용하여 독립기업간 거래 범위를 설정하고 경제적 조건에 대해 검증하십시오.
- 분석 시 홍콩의 독특한 원천지주의 세무 체계와 2단계 사업소득세율을 고려하십시오.
- 2025년 1월부터 시행되는 글로벌 최저세 규칙을 포함한 글로벌 동향을 최신 상태로 유지하십시오.
홍콩 사업을 위한 견고한 이전가격 벤치마킹 연구를 수행하려면 신중한 계획, 꼼꼼한 실행, 그리고 지속적인 유지 관리가 필요합니다. 이러한 단계를 따르고 글로벌 최저세 규칙의 홍콩 시행을 포함한 진화하는 규정에 대한 정보를 습득함으로써, 규정을 준수하고 감사 위험을 완화하며, 내부 거래 협정의 경제적 실질을 반영하는 방어 가능한 이전가격 입장을 확립할 수 있습니다. 이전가격은 일회성 작업이 아니라 비즈니스 모델, 시장 조건, 규제 환경이 진화함에 따라 정기적인 검토와 조정이 필요한 지속적인 과정임을 기억하십시오.
📚 참고자료
본 기사의 내용은 홍콩 정부의 공식 자료 및 신뢰할 수 있는 정보원을 기반으로 작성되었습니다:
- 홍콩 세무국 (IRD) – 공식 세율, 공제액, 세무 규정
- IRD 이전가격 문서화 – 마스터 파일 및 로컬 파일 요건
- IRD 글로벌 최저세 – BEPS 및 Pillar Two 시행
- IRD 사업소득세 가이드 – 2단계 사업소득세 제도 상세
- 홍콩 정부 포털 – 홍콩 특별행정구 정부 공식 사이트
- 입법회 – 세무 법규 및 개정
- OECD BEPS – 국제 이전가격 기준
최종 업데이트: 2024년 12월 | 본 기사의 정보는 일반적인 참고 정보이며, 구체적인 문제에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.