홍콩 세무국(IRD)이 2023-24년 동안 1,800건 이상의 세무 감사를 실시했으며, 그중 약 절반이 해외소득 공제 신청과 관련되었다는 사실을 알고 계십니까? 글로벌 최저세(Pillar Two) 및 강화된 이전가격 규정과 같은 새로운 규제로 홍콩의 세무 환경이 진화함에 따라, 기업들은 막대한 벌금, 추징세 및 평판 손상을 피하기 위해 선제적인 내부 감사가 필수적입니다. 본 가이드는 2025년 IRD의 감사를 예방하고 귀사의 사업을 규정 준수 상태로 유지하는 효과적인 내부 감사를 수행하는 방법을 상세히 안내합니다.

2025년 변화하는 IRD 감사 환경

홍콩 세무국은 최근 몇 년간 특히 해외소득 공제, 이전가격 정책, 국경 간 관련자 거래에 초점을 맞춰 집행 활동을 크게 강화했습니다. IRD의 정교한 ‘Assess First Audit Later System(평가 후 감사 시스템)’은 컴퓨터화된 위험 평가와 전문가의 판단을 결합하여 조사 대상 고위험 사례를 식별합니다.

정부의 예산 우선순위와 IRD의 강화된 역량을 고려할 때, 기업들은 그룹 내 이전가격, 해외소득 공제, 문서의 적절성에 대한 보다 엄격한 검토를 예상해야 합니다. 선제적인 내부 감사는 잠재적인 세액 조정, 벌금 및 운영 차질에 대한 최초 방어선 역할을 합니다.

내부 세무 감사가 그 어느 때보다 중요한 이유

홍콩의 영토주의 과세 시스템은 근본적으로 자발적 신고에 의존합니다. IRD가 일부 관할구역과 같은 공식적인 ‘자진 신고 프로그램’을 운영하지는 않지만, 납세자들이 누락 또는 과소 신고 사항을 완전히 자진 신고하도록 적극 권장하며, 신속하고 완전하게 조치하는 납세자에게는 상당한 벌금 감면 혜택을 제공합니다.

반드시 점검해야 할 상위 5대 IRD 감사 유발 요인

1. 해외소득 공제 신청 – 최대 감사 유발 요인

홍콩의 영토주의 과세 시스템과 경쟁력 있는 법인세율을 고려할 때, IRD는 해외세 공제 신청에 대해 매우 엄격한 접근 방식을 취합니다. 이 부서는 이익이 진정으로 홍콩 외부에서 발생한 것인지, 아니면 단순한 세무 계획 구조인지를 꼼꼼히 검토합니다.

2. 이전가격 문서 미비

2025년 IRD의 국경 간 관련자 거래에 대한 감사가 강화됨에 따라, 이전가격 문서는 중요한 규정 준수 영역이 되었습니다. 홍콩은 OECD 기준에 부합하는 3단계 문서화 프레임워크를 따릅니다.

3. 기록 보관 미비

문서화가 불충분한 거래와 불완전한 기록 보관은 가장 흔한 감사 유발 요인 중 하나입니다. 홍콩 법률은 기업이 6개월 간격으로 거래를 정확히 보여주는 정밀한 재무 기록을 유지하고, 모든 기록을 7년간 보관할 것을 요구합니다.

• 모든 거래의 상세 원장
• 은행 명세서 및 조정표
• 송장 (매출 및 매입)
• 계약 및 합의서 (관련자 거래 포함)
• 선적 및 배송 문서
• 이전가격 문서 (마스터 파일, 로컬 파일)
• 해외소득 공제 신청을 뒷받침하는 증빙 자료

4. 신고 지연 및 미준수

내국세조례 제51조에 따라, 사업소득세 신고서(PTR)를 제때 제출하지 못하면 심각한 결과를 초래하는 단계적 집행 절차가 시작됩니다.

• 정액 벌금: 최대 10,000 홍콩달러
• 추가 세액 부과: 미납 세액의 최대 3배
• 극단적인 경우 법원 소환 가능성
• 지속적 미준수 시 회사 해산

5. 기타 고위험 지표

• 명확한 설명 없이 보고된 이익이 전년 대비 크게 변동
• 업계 벤치마크 대비 비정상적으로 낮은 이익률
• 높은 수준의 이사 대출 또는 관련자 미수금
• 세금 신고서와 감사 재무제표 간 불일치
• 상업적 실체가 부족한 공격적인 세무 계획 구조

단계별 내부 감사 프레임워크

위험 기반 접근법 채택

모든 거래와 규정 준수 영역을 검토하려고 시도하기보다, 효과적인 내부 감사는 가장 큰 재정적, 운영적 위험을 초래하는 영역에 초점을 맞춥니다. 홍콩 기업의 경우, 일반적인 고위험 영역은 다음과 같습니다.

• 해외소득 공제 신청 및 증빙 문서
• 이전가격 정책 및 관련자 거래
• 세무 규정 준수 및 비용 추적
• 기록 보관 및 문서 적절성

정기적 검토 주기 구현

연말까지 감사를 기다리는 것은 불쾌한 놀라움과 시정 조치를 구현할 시간이 제한되는 결과를 초래할 수 있습니다. 권장되는 모범 사례는 다음과 같습니다.

1. 분기별 검토: 관련자 거래, 해외소득 문서, 비용 분류와 같은 고위험 영역을 모니터링합니다.
2. 반기별 종합 검토: 세무 입장, 규정 준수 상태, 문서 적절성에 대한 광범위한 평가를 수행합니다.
3. 연간 세무 건강 진단: 재무연도 종료 6-12주 전에 종합 내부 감사를 실시하여 시정 조치를 취할 시간을 확보합니다.

종합 내부 감사 체크리스트

자체 발견 문제 처리 방법

자진 신고 프로토콜

내부 감사에서 중대한 규정 준수 문제가 발견되면, 자진 신고가 벌금 감면을 위한 최선의 기회를 제공합니다. IRD의 벌금 프레임워크는 협력 수준에 따라 차별화됩니다.

• 문제 제기 전 완전한 자진 신고: 최대 벌금 감면
• 문제 제기 시 신속하게 완전한 정보와 함께 신고: 추징세의 약 100% 수준의 벌금
• 불완전하거나 지연된 신고: 추징세의 최대 300%까지 벌금 가능

효과적인 자진 신고 단계

1. 신속히 조치: 속도가 중요합니다. 조기 신고는 더 유리한 처분을 받습니다.
2. 완전한 정보 제공: 모든 중대 사실, 영향 받은 연도 및 세액 계산을 완전히 공개합니다.
3. 부족액 산정: 증빙 계산서와 함께 추징세를 계산합니다.
4. 해결책 제안: IRD의 검토를 위해 납부 조건이나 조정 사항을 제안합니다.
5. 선의 입증: 재발 방지를 위해 시행된 시정 조치를 보여줍니다.

무시할 수 없는 2025년 규정 준수 우선순위

이전가격 문서 마감일

2024년 12월 31일 연말 기업의 경우, 마스터 파일과 로컬 파일은 2025년 9월 30일까지(연말로부터 9개월) 작성되어야 합니다. 제출 의무가 면제되더라도 면제 기준액 계산은 문서화되어야 합니다.

글로벌 최저세 규정 준수 (대형 다국적기업)

2025년 6월 6일 제정된 ‘내국세(개정)(다국적기업그룹을 위한 최저세)조례’는 연간 합산 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 15% 글로벌 최저세를 적용합니다. 영향을 받는 그룹은 다음을 수행해야 합니다.

• 관할구역별 실효세율 평가
• 잠재적 보충세 의무 계산
• 국내 최저보충세(QDMTT) 준비
• OECD Pillar Two 프레임워크 요건에 부합

강화된 해외소득 공제 검토

IRD의 해외 공제에 대한 강화된 접근 방식을 고려할 때, 해외 지위를 주장하는 기업은 해외 문서의 적절성에 대한 종합적인 검토를 수행하고 운영 증거가 (단순한 계약상의 배치가 아닌) 해외 공제를 뒷받침하는지 확인해야 합니다.

진화하는 오늘날의 세무 환경에서 IRD가 규정 준수 문제를 발견하기를 기다리는 것은 상당한 재정적 벌금과 운영 차질로 이어질 수 있는 위험한 전략입니다. 고위험 영역에 초점을 맞춘 선제적인 내부 감사 프로그램을 구현하고, 견고한 문서를 유지하며, 규제 발전 동향을 파악함으로써 귀사의 사업은 자신감을 가지고 홍콩의 세무 환경을 항해할 수 있습니다. 기억하십시오: 세무 규정 준수에 있어 예방 비용은 항상 시정 비용보다 낮습니다.