홍콩 투자자가 일본 자회사로부터 받는 배당금에 대해, 적절한 조세협정을 활용하면 원천징수세를 최대 15%p나 절감할 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 홍콩이 아시아의 주요 금융 허브로서 가진 전략적 장점은 광범위한 포괄적 이중과세방지협정(CDTA) 네트워크에 의해 한층 강화됩니다. 국경 간 거래를 진행하는 다국적 기업, 투자자, 세무 전문가에게 이 협정을 올바르게 활용하는 방법을 이해하는 것은 상당한 세금 절감을 실현하면서 진화하는 국제 기준을 완전히 준수할 수 있는 열쇠입니다. 본 가이드는 국경 간 투자 수익을 극대화하기 위해 홍콩의 조세조약 네트워크를 전략적으로 활용하는 방법을 소개합니다.

홍콩의 확장되는 CDTA 네트워크: 글로벌 세무 여권

홍콩은 체계적으로 아시아에서 가장 정교한 조세조약 체계 중 하나를 구축해 왔습니다. 이 협정들은 유럽, 아시아, 중동 및 신흥 시장에 이르는 주요 경제권을 포괄합니다. 2024-2025 회계연도 기준, 홍콩은 45개 이상의 관할권과 CDTA를 체결했으며, 추가 협상이 진행 중입니다. 이렇게 확장 중인 네트워크는 국제적으로 사업을 운영하는 기업과 투자자에게 강력한 “세무 여권” 역할을 합니다.

세금 절감 이상의 전략적 가치

포괄적 이중과세방지협정은 단순히 이중과세를 방지하는 것 이상의 여러 전략적 목적을 제공합니다. 이러한 조약은 관할권 간 과세 권한을 배분하고, 국경 간 소득 흐름에 대한 원천징수세율을 인하하며, 상호합의절차(MAP)를 통한 분쟁 해결 메커니즘을 마련하고, 세무 당국 간 정보 교환을 위한 틀을 만듭니다. 투자자와 기업에게 CDTA는 중요한 세무적 확실성을 제공합니다. 국경 간 투자를 구조화할 때 협정 조항은 잠재적 세무 부채를 정확하게 예측할 수 있게 하여, 보다 정보에 기반한 투자 결정을 용이하게 합니다.

편익의 정량화: 인하된 원천징수세율

홍콩 조세조약의 가장 실질적인 편익 중 하나는 국경 간 지급에 대한 원천징수세율 인하에 있습니다. 이 인하된 세율을 이해하는 것은 투자 수익을 최적화하고 효율적인 국경 간 운영을 구조화하는 데 필수적입니다.

홍콩의 독특한 국내 세제

홍콩의 영토주의 과세 원칙은 독특한 출발점을 만듭니다. 홍콩 내에서 발생한 배당금이나 이자에 대해서는 원천징수세가 없습니다. 이 제로세율 체제는 홍콩을 지주회사 및 금융 구조 설립에 있어 특히 매력적으로 만듭니다. 그러나 홍콩은 비거주자에게 지급하는 로열티에 대해서는 원천징수세를 부과합니다.

로열티 지급에 대한 국내 원천징수세율은 홍콩의 2단계 사업소득세(이득세) 제도를 반영합니다:

• 2.475% – 총 로열티 소득 중 최초 200만 홍콩달러에 적용 (추정 이익률 30% × 세율 8.25%)
• 4.95% – 200만 홍콩달러를 초과하는 로열티 소득에 적용 (추정 이익률 30% × 세율 16.5%)
• 16.5% – 특정 상황에서 관련 비거주자 회사에 지급하는 경우 적용

협정 인하 세율: 실제 절감 효과

현재 홍콩이 배당금과 이자에 원천징수세를 부과하지는 않지만, 협정은 향후 홍콩이 그러한 세금을 도입할 경우의 최고 세율을 정합니다. 더 중요한 것은, 협정이 협정 파트너국이 홍콩 거주자에게 지급하는 금액에 부과하는 원천징수세를 인하한다는 점입니다.

대부분의 홍콩 CDTA는 로열티 원천징수세를 3%에서 4%로 상한 제한하며, 이는 많은 관할권에서 적용될 수 있는 국내 세율보다 현저히 낮습니다. 기술 서비스 수수료도 인하되거나 제로 세율의 혜택을 일반적으로 받아, 국경 간 전문 서비스 제공을 용이하게 합니다.

주요목적시험(PPT): 조세회피 방지 규정 극복하기

국제 세무 기준의 진화는 홍콩의 조세조약 체계에 정교한 조세회피 방지 조치를 도입했습니다. 주요목적시험(PPT)은 이러한 발전 중 가장 중요한 것으로, 협정 혜택에 접근하는 방식을 근본적으로 변화시켰습니다.

다자간문서(MLI) 하의 PPT 이해

홍콩은 OECD의 ‘조세조약 관련 조세기지 침식 및 이익 이전 방지 조치 이행을 위한 다자간 협약'(MLI)을 통해 PPT를 채택했습니다. MLI는 관할권들이 각 수정안을 개별적으로 협상하지 않고도 여러 양자 조세조약을 동시에 수정할 수 있게 합니다. 홍콩은 기존 CDTA 39건을 MLI를 통해 수정될 ‘포괄적 조세협정'(CTA)으로 지정했습니다.

PPT는 협정 혜택을 얻는 것이 어떠한 계약이나 거래의 주요 목적 중 하나였다고 합리적으로 결론지을 수 있는 경우, 협정 혜택을 부인합니다. 이 주관적 시험은 거래를 둘러싼 모든 사실과 상황을 검토할 것을 요구합니다. PPT가 발동되면 세무 당국은 인하된 원천징수세율, 면제 및 기타 협정 혜택을 부인할 수 있습니다.

투자 구조화에 대한 실질적 영향

PPT는 국경 간 구조화에서 형태보다 실질에 초점을 근본적으로 이동시킵니다. 다국적 기업은 이제 투자 구조가 세금 혜택 이상으로 진정한 경제적 실질과 상업적 타당성을 갖추고 있음을 보장해야 합니다. 주요 고려 사항은 다음과 같습니다.

• 상업적 실질: 중간 지주회사 관할권에서의 진정한 사업 목적, 운영상의 의사 결정, 가치 창출 입증
• 서류화: 법인 구조, 투자 경로, 금융 계획에 대한 상업적 타당성을 보여주는 포괄적인 기록 유지
• 리스크 평가: 구조가 세금 혜택을 주요 목적으로 한 것으로 인식될 수 있는지 사전에 평가
• 대체적 평가: 세무 당국이 거래를 어떻게 재평가할지 고려하고 방어적 서류 준비

최근 동향: BEPS 2.0과 글로벌 최저세

전통적인 조세조약을 넘어, 홍콩은 OECD의 기저침식 및 이익이전(BEPS) 2.0 구상을 수용했습니다. 홍콩은 Pillar Two 하의 국내 최저보충세(HKMTT) 및 소득합산규칙(IIR)을 이행하기 위한 법률을 제정했습니다.

외국납부세액공제 메커니즘: 이중과세 제거

홍콩의 영토주의 과세 체계는 일반적으로 홍콩 내에서 발생한 소득만 과세합니다. 그러나 홍콩 거주자가 협정 파트너 관할권에서 소득을 얻고 그 소득이 해외와 홍콩 모두에서 과세 대상이 되는 경우, 세액공제 메커니즘이 이중과세를 방지합니다.

외국납부세액공제 신청 단계

1. 적절한 신청서 제출: 기업의 경우 사업소득세 신고서(BIR51/BIR52), 개인의 경우 급여소득세 신고서(BIR60) 제출 시 신청
2. 서류 수집: 해외 세금 평가 통지서, 해외 세금 납부 증명(영수증, 송금 내역), 해외 소득 및 납부 세금 계산서 수집
3. 납세자 증명서 취득: 해외 관할권에서 요구할 경우 홍콩 세무국으로부터 취득
4. 해외 세금 최소화: 홍콩에서 세액공제를 신청하기 전에 납부해야 할 해외 세금을 합리적으로 최소화할 모든 조치 취함

홍콩의 조세조약 네트워크는 국제 투자자와 기업을 위한 강력한 도구이지만, 오늘날 진화하는 세무 환경에서 신중한 접근이 필요합니다. 홍콩의 영토주의 과세 체계, 광범위한 조세조약 네트워크, 그리고 아시아 금융 허브로서의 전략적 위치가 결합되어 세무 효율적인 국경 간 운영을 위한 독특한 기회를 창출합니다. 그러나 이러한 혜택을 활용하는 데 성공하기 위해서는 세무 최적화와 함께 진정한 사업 실질을 우선시하고, BEPS 2.0과 같은 국제적 발전에 최신 정보를 유지하며, 홍콩과 외국 관할권의 요구 사항을 모두 꼼꼼하게 준수하는 균형 잡힌 접근 방식이 필요합니다. 홍콩의 조세조약 체계를 이해하고 올바르게 적용함으로써 기업은 지속 가능하고 규정을 준수하는 국제적 운영을 구축하면서 상당한 가치를 창출할 수 있습니다.