홍콩 세법을 활용하여 배당 소득을 보호하는 방법
📋 핵심 포인트
- 배당금 원천징수세 없음: 홍콩은 거주자 또는 비거주자 주주에게 지급되는 배당금에 대해 원천징수세를 부과하지 않습니다.
- FSIE 제도 2단계 시행: 확대된 해외원천소득면세(FSIE) 제도가 2024년 1월 1일부터 발효되었습니다.
- 참여면제 요건: 12개월 연속 5% 이상 지분 보유 및 15% 이상의 외국 세율 기준 충족이 필요합니다.
- 사업소득세 2단계 세율: 법인은 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 초과분에 대해 16.5%를 납부합니다.
- 경제적 실질 대안: 적절한 홍콩 기반 운영을 입증함으로써 면제를 청구할 수 있습니다.
- 글로벌 최저세: 홍콩은 대규모 다국적기업을 대상으로 2025년 1월 1일 발효되는 Pillar Two 규칙을 도입했습니다.
전 세계 투자로부터 배당 소득을 얻으면서도 원천징수세나 복잡한 국경 간 세무 문제에 대해 걱정할 필요가 없는 세상을 상상해 보십시오. 이는 이론적인 시나리오가 아니라, 홍콩에서 운영하는 투자자와 기업의 현실입니다. 독특한 원천주의 세제와 배당금 원천징수세의 부재로 인해, 홍콩은 배당 소득 측면에서 여전히 아시아에서 가장 세무 효율적인 관할구역 중 하나로 남아 있습니다. 그러나 최근의 규제 변화는 환경을 변화시켰으며, 전략적 계획 수립을 그 어느 때보다 중요하게 만들었습니다. 본 가이드는 2024-2025년 홍콩의 진화하는 세무 체계를 탐색하면서 법적으로 배당 소득을 보호하는 방법을 설명합니다.
홍콩의 배당세 혜택: 기본 원칙
홍콩은 원천주의 과세 원칙에 따라 운영됩니다. 이는 홍콩에서 발생하거나 홍콩에 기원을 둔 소득만이 사업소득세 과세 대상이 된다는 것을 의미합니다. 이 기본 개념은 개인이든 법인이든 배당 소득에 상당한 이점을 창출합니다.
국내 배당금: 완전한 세금 면제
사업소득세가 부과되는 홍콩 회사로부터 받은 배당금은 완전히 세금이 면제됩니다. 이러한 배당금이 분배되는 이익은 이미 법인 단계에서 홍콩 사업소득세 과세를 받았기 때문에 이 면제가 존재합니다. 배당금에 다시 세금을 부과하는 것은 이중 과세가 되며, 홍콩의 세제는 이를 명시적으로 피합니다.
- 홍콩 거주 개인
- 비거주 개인
- 홍콩에 설립된 회사
- 홍콩에서 사업을 운영하는 외국 법인
원천징수세 제로: 홍콩의 경쟁력 있는 장점
국제 투자자들에게 홍콩의 가장 매력적인 특징 중 하나는 배당금에 대한 원천징수세가 완전히 없다는 점입니다. 홍콩 회사가 주주(국내 또는 해외, 개인 또는 법인)에게 배당금을 분배할 때, 원천징수세 납부 의무가 발생하지 않습니다.
FSIE 제도: 해외원천 배당금을 위한 새로운 시대
국제적 압력에 대응하고 글로벌 세무 거버넌스 기준에 맞추기 위해, 홍콩은 2023년 1월 1일부터 발효된 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 제정했으며, 확대된 규정은 2024년 1월 1일부터 발효되었습니다. 이는 해외원천 배당금이 처리되는 방식을 근본적으로 변화시켰습니다.
해외 배당금이 과세 대상이 되는 경우
FSIE 제도 하에서, 배당금, 이자, 지식재산 소득, 처분이익이라는 네 가지 유형의 해외 소득은 다음과 같은 모든 조건이 충족될 경우 홍콩에서 발생한 것으로 간주되어 사업소득세 과세 대상이 됩니다.
- 소득이 홍콩에서 수취된 경우 (홍콩 계좌에 입금되거나 홍콩으로 송금되는 것을 포함하여 광범위하게 해석됨)
- 수취인이 다국적기업(MNE) 법인인 경우
- 해당 MNE 법인이 홍콩에서 사업, 전문직 또는 영업을 수행하는 경우
- 법인이 간주 규정에 대한 관련 예외 요건을 충족하지 못하는 경우
배당 소득을 보호하는 두 가지 경로
홍콩에서 해외원천 배당금을 받는 MNE 법인은 주로 두 가지 예외 경로를 통해 과세를 피할 수 있습니다: 경제적 실질 요건과 참여면제입니다. 효과적인 세무 계획을 위해서는 두 경로를 모두 이해하는 것이 필수적입니다.
경로 1: 경제적 실질 요건
경제적 실질 요건은 해외원천 배당금에 대한 면제를 청구하는 법인이 적절한 자원과 활동을 갖춘 홍콩 내 진정한 사업 운영을 유지해야 한다고 규정합니다.
| 법인 유형 | 경제적 실질 요건 |
|---|---|
| 순수 지분 보유 법인 (지분만 보유) |
• 지분 보유/관리를 위한 홍콩 내 적절한 자격을 갖춘 직원 • 지분 보유/관리를 위한 홍콩 내 적절한 운영 경비 |
| 비순수 지분 보유 법인 (수동적 배당금 외 소득 창출) |
• 홍콩 내 적절한 자격을 갖춘 직원 • 홍콩 내 적절한 운영 경비 • 홍콩에서 수행되는 소득 창출 활동 |
경로 2: 참여면제
참여면제는 해외원천 배당금 및 지분 처분이익에 대한 세금 면제를 위한 대안적이고 더 객관적인 경로를 제공합니다. 이 메커니즘은 충분한 경제적 실질을 입증하기 어려울 수 있지만 피투자 회사에 상당한 지분을 보유하고 있는 법인에게 특히 가치가 있습니다.
| 요건 | 상세 내용 |
|---|---|
| 거주지 | 법인은 홍콩 거주자이어야 하며, 비거주자인 경우 배당금이 귀속되는 홍콩 내 고정사업장이 있어야 함 |
| 지분 보유 | 피투자 법인에서 최소 5%의 지분을 지속적으로 보유해야 함 |
| 보유 기간 | 5% 보유는 배당금이 발생하기 직전 최소 12개월 연속 유지되어야 함 |
| 수동 소득 테스트 | 피투자 회사의 소득 중 50%를 초과하여 적용 대상 해외 수동 소득이 포함되어서는 안 됨 |
| 과세 대상 조건 | 배당금 또는 기초 이익은 최소 15%의 명목 세율로 과세 대상이어야 함 |
특별 예외: 보호받는 법인 범주
FSIE 제도는 특정 법인 유형이 해외 수동 소득을 얻는 것이 그들의 합법적 목적의 핵심이 되는 비즈니스 모델로 운영된다는 점을 인정합니다. 따라서 다음 법인 범주는 FSIE 간주 규정으로부터 예외를 누릴 수 있습니다.
- 규제 금융 기관: 홍콩금융관리국 또는 증권선물위원회의 규제를 받는 은행, 보험회사, 증권딜러 및 기타 법인
- 투자 펀드: 적격 투자 펀드 및 집합투자계획
- 패밀리 오피스: 초고액 자산가를 위한 자산을 관리하는 패밀리 오피스는 해외원천 배당금에 대해 FSIE 면제를 받을 수 있음
2024-2025년을 위한 실용적인 세무 계획 전략
규제 체계에 대한 철저한 이해를 바탕으로, 투자자와 기업은 완전한 규정 준수를 유지하면서 배당 소득에 대한 세무 부담을 최소화하기 위한 전략적 접근 방식을 구현할 수 있습니다.
전략 1: 참여면제를 위한 보유 구조 최적화
고세율 관할구역에 운영 자회사를 둔 그룹의 경우, 참여면제 기준을 충족하도록 지분 보유를 구성하는 것이 세금 없는 배당금 송금을 위한 명확한 경로를 제공합니다.
- 최소 5% 지분 보유 확보: 인수를 5% 기준을 충족하거나 초과하도록 구성
- 보유 기간 계획: 배당금 선언 전 최소 12개월 연속 보유 유지
- 적절한 관할구역 대상 설정: 세율이 15% 이상인 관할구역(예: 중국 본토 25%, 싱가포르 17%)의 자회사에 초점
- 보유 타임라인 문서화: 인수 일자 및 지속적 보유에 대한 명확한 기록 유지
전략 2: 진정한 경제적 실질 구축
순수 지분 보유 법인이나 투자 플랫폼의 경우, 경제적 실질을 입증하는 것이 다양한 투자 포트폴리오에 대한 유연성을 제공합니다.
- 물리적 존재 확립: 운영 규모에 맞는 홍콩 내 사무실 공간 유지
- 자격을 갖춘 인력 고용: 의사 결정 권한을 가진 경험 많은 투자 전문가 채용
- 홍콩에서 활동 수행: 이사회 개최, 투자 분석 수행, 홍콩에서 거래 실행
- 운영 경비 발생: 급여, 임대료, 전문가 수수료, 기술 비용을 포함한 적절한 운영 비용 유지
- 의사 결정 문서화: 핵심 결정이 홍콩에서 이루어졌음을 입증하는 이사회 의사록 및 투자 각서 보관
전략 3: 이중과세조약 활용
홍콩은 45개 이상의 관할구역과 포괄적 이중과세조약(CDTA)을 체결했습니다. 홍콩이 배당금 원천징수세를 부과하지는 않지만, 이러한 조약은 조약 상대국으로부터 배당금을 받을 때 혜택을 제공합니다.
- 원천징수세 감면: 조약 상대국이 홍콩 거주자에게 지급하는 배당금에 대해 더 낮은 원천징수세율을 적용할 수 있음
- 세액공제 구제: 배당금이 FSIE 규칙에 따라 과세 대상인 경우, 해외에서 납부한 세금에 대한 공제가 이중 과세를 방지함
- 세무 거주지 확실성: 조약은 이중 거주 시나리오에 대한 귀속 규칙을 제공함
글로벌 최저세: 다음 도전 과제
홍콩은 OECD Pillar Two에 따른 글로벌 역베이스이로젬(GloBE) 규칙에 대한 국내 법률을 제정했으며, 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)는 2025년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 발효됩니다.
이 규칙은 연간 합산 매출이 최소 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 영향을 미치며, 15%의 글로벌 최저 실효 세율을 설정합니다. Pillar Two는 주로 배당 분배보다는 영업 소득에 영향을 미치지만, 다음 사항에 영향을 줄 수 있습니다.
- 그룹 구조 결정 및 배당금 경로 설정
- 저세율 자회사 관할구역의 매력도
- FSIE 제도의 15% 과세 대상 조건과의 상호작용
규정 준수 필수 사항: 문서화 및 보고
경제적 실질 요건 또는 참여면제에 따라 해외원천 배당금에 대한 면제를 청구하려면 강력한 문서화 및 규정 준수 관행이 필요합니다.
필수 문서화 체크리스트
- 지분 보유 기록: 소유권 비율 및 타임라인을 입증하는 주식 증서, 주주 명부, 인수 계약서
- 고용 기록: 자격을 갖춘 직원에 대한 계약서, 자격증, 업무 설명서 및 홍콩 내 존재 증거
- 경비 증빙 자료: 임대료, 급여, 전문가 수수료를 포함한 홍콩 운영 경비의 상세 내역
- 활동 기록: 홍콩 기반 활동을 입증하는 이사회 의사록, 투자 위원회 회의 기록, 거래 실행 기록
- 세금 증명서: 참여면제 청구를 위한 외국 관할구역의 세율 및 납부 세금 증빙 자료
- 조직도: 그룹 구조 및 투자 관계에 대한 명확한 문서
✅ 핵심 요약
- 홍콩은 거주자 또는 비거주자 주주에게 지급되는 배당금에 대해 원천징수세를 부과하지 않습니다.
- 홍콩 회사의 국내 배당금은 이중 과세를 방지하기 위해 완전히 세금이 면제됩니다.
- FSIE 제도(2024년 발효된 2단계)는 면제 요건을 충족하지 않으면 해외원천 배당금을 과세 대상으로 간주할 수 있습니다.
- 두 가지 예외 경로가 존재합니다: 경제적 실질 요건과 참여면제입니다.
- 참여면제는 12개월 연속 5% 지분 보유와 15% 이상의 외국 세율 기준을 요구합니다.
- 경제적 실질은 적절한 직원, 경비 및 활동을 갖춘 진정한 홍콩 운영을 요구합니다.
- 규제 금융 기관, 투자 펀드, 패밀리 오피스는 FSIE 규칙으로부터 특별 예외를 누릴 수 있습니다.
- 포괄적인 문서화는 IRD의 검토를 견디기 위한 모든 면제 청구에 매우 중요합니다.
- 2025년부터 시행되는 글로벌 최저세(Pillar Two)는 대규모 다국적기업에 추가적인 복잡성을 더합니다.
- 현대 홍콩 배당 과세의 복잡성을 고려할 때 전문 세무 자문은 필수적입니다.
홍콩은 여전히 배당 소득 측면에서 세계에서 가장 유리한 관할구역 중 하나이지만, FSIE 제도의 도입과 다가오는 글로벌 최저세 요건으로 인해 규제 환경은 상당히 더 복잡해졌습니다. 배당 소득을 과세로부터 보호하는 데 성공하기 위해서는 경제적 실질과 참여면제 경로를 모두 이해하고, 강력한 문서화를 유지하며, 사전 예방적인 규정 준수 조치를 구현해야 합니다. 진정한 홍콩 실질을 구축하거나, 참여 기준을 충족하도록 지분 보유를 구성하거나, 면제 법인 분류를 활용하는 등 합법적인 세무 최소화를 위한 여러 전략적 옵션이 존재합니다. 국제 세무 기준이 계속 진화함에 따라, 최적의 결과를 얻기 위해서는 정보를 습득하고 전문적인 지도를 구하는 것이 점점 더 필수적입니다.
📚 참고자료
본 기사의 내용은 홍콩 정부의 공식 자료 및 신뢰할 수 있는 정보원을 기반으로 작성되었습니다:
- 홍콩 세무국 (IRD) – 공식 세율, 공제액, 세무 규정
- IRD FSIE 제도 가이드 – 해외원천소득면세 규칙 및 요건
- IRD FIHV 제도 가이드 – 가족투자비히클 제도
- 홍콩 정부 포털 – 홍콩 특별행정구 정부 공식 사이트
- 입법회 – 세무 법규 및 개정
- OECD BEPS – 글로벌 세무 기준 및 지침
최종 업데이트: 2024년 12월 | 본 기사의 정보는 일반적인 참고 정보이며, 구체적인 문제에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.