홍콩 법인이 그룹 내 서비스에 대해 적절한 요금을 청구하고 있습니까, 아니면 세무 조사, 벌금, 이중 과세를 유발할 수 있는 세무 리스를 모르게 생성하고 있습니까? 오늘날 글로벌 경제는 긴밀하게 연결되어 있으며, 다국적 기업은 홍콩의 독특한 지역적 과세 체계를 준수하면서도 복잡한 이전가격 규정을 극복해야 합니다. 본 가이드는 변화하는 홍콩의 규제 환경에서 그룹 내 서비스와 이전가격 협정을 관리하기 위한 모범 사례를 탐구합니다.

홍콩의 이전가격 체계: 현지 법률과 글로벌 기준의 조화

홍콩의 이전가격 제도는 내국세조례(IRO) 제50AAP조를 근간으로 합니다. 이 조항은 관련 당사자 간의 모든 거래가 독립적 거래원칙(arm’s length basis)에 따라 이루어져야 함을 규정합니다. 이 기본 원칙은 그룹 내 서비스, 상품 또는 무형자산에 대한 가격 책정이 유사한 시장 조건에서 독립된 당사자들이 합의할 가격을 반영해야 함을 의미합니다. 홍콩 세무국(IRD)은 이전가격이 독립적 거래 기준에서 벗어날 경우 과세 대상 이익을 조정할 권한을 보유하여, 다국적 그룹 내 공정한 소득 배분을 보장합니다.

홍콩 세무국은 법인 간 거래를 평가할 때 OECD 이전가격 가이드라인을 지속적으로 참조하여 다국적 기업들에게 친숙한 국제 기준을 제공합니다. 그러나 이러한 조화는 내국세조례가 법적 우선순위를 가지는 홍콩의 특정 국내 세법 체계 내에서 작동합니다. 기업들은 홍콩 규정과 글로벌 모범 사례를 모두 준수하면서 잠재적인 현지 해석을 극복해야 합니다.

글로벌 세제 개혁의 영향

글로벌 세제 환경은 OECD의 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 프로젝트와 같은 구상을 통해 중대한 변화를 겪고 있습니다. BEPS 2.0 체계는 이전가격 준수에 직접적인 영향을 미치는 두 개의 기둥(Pillar)을 도입했습니다.

• Pillar One: 시장 관할권으로의 이익 재배분에 초점을 맞추며, 디지털 비즈니스와 자동화 서비스에 영향을 미칩니다.
• Pillar Two: 수익 7.5억 유로 이상의 다국적 기업을 대상으로 15%의 글로벌 최저실효세율을 설정합니다.

적격 그룹 내 서비스 정의: 편익 테스트(Benefit Test)

준수하는 그룹 내 서비스 협정을 위한 첫 번째 중요한 단계는 주주 활동과 진정한 운영 서비스를 구분하는 것입니다. 모회사가 수행하는 모든 활동이 이전가격 규칙에 따라 자회사에 청구할 수 있는 것은 아닙니다.

유령 서비스(Phantom Services) 피하기

“유령 서비스”는 중대한 준수 리스를 나타냅니다. 이는 실제 편익이 제공되지 않는 서비스이거나, 현지 법인이 이미 수행하는 활동을 중복하는 경우를 말합니다. 합법적인 서비스 요금을 입증하기 위해 기업은 다음과 같은 사실을 증명하는 강력한 문서를 유지해야 합니다.

1. 서비스의 성격: 제공된 내용에 대한 명확한 설명
2. 편익 입증: 수혜자가 실질적인 편익(비용 절감, 수익 증대, 효율성 개선)을 받았음을 보여주는 증거
3. 비교 가능한 지불 의사: 독립 기업이 그러한 서비스에 대해 비용을 지불할 것임을 입증하는 증거

독립적 거래원칙 가격 책정 적용: 방법론과 벤치마킹

그룹 내 서비스에 대한 독립적 거래원칙 가격을 설정하려면 체계적인 방법론 선택과 엄격한 벤치마킹이 필요합니다. 홍콩 세무국은 기업들이 OECD 가이드라인과 일관되게 인정된 이전가격 방법을 적용할 것을 기대합니다.

서비스에 대한 주요 이전가격 방법

• 비교가능비통제가격법(CUP): 그룹 내 서비스 가격을 통제되지 않은 거래에서 비교 가능한 서비스에 대해 청구된 가격과 비교합니다.
• 원가가산법(Cost Plus): 서비스 제공에 소요된 비용에 적절한 마크업을 추가합니다.
• 거래순이익법(TNMM): 적절한 기준(비용, 매출, 자산)에 대한 순이익 마진을 검토합니다.

공유 서비스 배분 전략

서비스가 여러 그룹 법인에 편익을 제공할 경우, 정당화 가능한 배분 방법론을 개발하는 것이 중요합니다. 일반적인 배분 기준은 다음과 같습니다.

• 매출 기반: 각 법인의 매출에 비례하여 비용을 배분
• 인원 기반: 직원 수를 배분 기준으로 사용
• 사용량 기반: 지표 또는 시간 기록을 통해 실제 서비스 소비량 추적
• 자산 기반: 자산 가치 또는 사용 자본에 상대적으로 비용 배분

다국적 그룹을 위한 준수 과제

다국적 기업은 홍콩 법인을 통해 그룹 내 서비스를 관리할 때 몇 가지 독특한 과제에 직면합니다.

국경 간 문서화 요구사항

다국적 기업은 관할권별로 다양한 문서화 기준을 조화시키면서 마스터 파일, 로컬 파일, 국가별 보고서(CbCR)의 일관성을 보장해야 합니다. 홍콩 로컬 파일은 특히 다음 사항을 다루어야 합니다.

• 홍콩 법인의 상세한 기능 분석
• 특정 법인 간 거래 및 가격 정책
• 독립적 거래원칙 가격을 지지하는 경제적 분석
• 적절한 조정을 통한 비교 가능성 분석

강화된 홍콩 세무국의 조사 집중도

홍콩 세무국은 개선된 데이터 분석 및 국제 협력을 통해 이전가격 조사 역량을 크게 강화했습니다. 기업들은 다음 사항에 대한 심층적인 검토를 예상해야 합니다.

• 서비스 요금에 대한 편익 테스트 문서
• 이전가격 정책과 실제 실행 사이의 일관성
• 공유 서비스에 대한 배분 방법론의 적절성
• 동시적 문서화 요구사항 준수 여부

효과적인 문서화 전략 개발

강력한 문서화는 세무 조사 및 분쟁 시 주요 방어 수단 역할을 합니다. 효과적인 전략은 내용의 질과 시기적절성 요구사항을 모두 다루어야 합니다.

사전가격협정(APA)과 분쟁 해결을 통한 리스 완화

사전적 리스 관리 전략은 분쟁을 예방하고 그룹 내 서비스 협정에 대한 확실성을 제공할 수 있습니다.

사전가격협정(APA)

APA는 향후 거래에 대한 이전가격 방법론에 대한 사전 승인을 제공합니다.

• 일방적 APA: 홍콩 세무국과만의 협정
• 양자적 APA: 홍콩 세무국과 상대국 세무 당국 간의 협정
• 다자간 APA: 여러 관할권이 참여하는 협정

상호합의절차(MAP)

분쟁이 발생했을 때, 이중과세협정(DTA)에 따른 MAP는 해결 메커니즘을 제공합니다.

1. 통지: 양국 주무 당국에 분쟁 사실 통보
2. 제출: 입장을 지지하는 포괄적인 문서 제출
3. 협상: 당국 간 상호 합의 도출 시도
4. 이행: 합의된 해결책을 적용하여 이중 과세 제거

미래 대비 이전가격 협정

변화하는 세제 환경은 준수를 유지하고 리스를 최소화하기 위한 미래 지향적 전략을 요구합니다.

글로벌 최저세 고려사항

홍콩의 글로벌 최저세가 2025년 1월 1일부터 시행됨에 따라 기업들은 다음을 수행해야 합니다.

• 관할권별 실효세율(ETR) 계산 모델링
• 이전가격 조정으로 인한 잠재적 보충세 부담 평가
• Pillar Two 준수를 위한 법인 간 계약 검토
• 이전가격과 홍콩 최저보충세(HKMTT) 간의 상호작용 고려

기술과 ESG 요소의 수용

현대적인 이전가격 관리는 기술 도입과 새로운 요소에 대한 고려를 요구합니다.

• 세무 기술: 자동화된 데이터 수집, 벤치마킹, 문서화 시스템 구현
• ESG 통합: 지속 가능성 서비스 및 친환경 구상에서의 가치 창출 문서화
• 디지털 보고: 잠재적인 실시간 또는 디지털 보고 요구사항 대비
• 리스 분석: 데이터 분석을 활용하여 이전가격 리스를 사전에 식별 및 완화

홍콩의 이전가격 환경을 성공적으로 극복하려면 현지 준수와 글로벌 기준 사이의 균형을 유지하면서 미래 규제 변화를 예측해야 합니다. 강력한 문서화 관행을 구현하고, 적절한 가격 책정 방법론을 적용하며, 이용 가능한 확실성 메커니즘을 활용함으로써, 다국적 기업은 세무 리스를 최소화하고 홍콩의 역동적인 비즈니스 환경에서 준수를 유지하면서 그룹 내 서비스 협정을 효과적으로 관리할 수 있습니다.