중국 본토와 홍콩 사이에서 사업을 운영하는 기업은 어떻게 아시아에서 가장 정교한 국경 간 세무 프레임워크를 효과적으로 항해하면서 합법적인 세제 혜택을 극대화할 수 있을까요? 매년 양 관할권 간에 흐르는 무역 및 투자 규모가 2.9조 홍콩달러에 달하는 만큼, 진화하는 세무 조정 메커니즘을 이해하는 것은 더 이상 선택이 아닌, 오늘날 경쟁적인 환경에서 생존과 성공을 위한 필수 요소입니다.

제5의정서: 중국-홍콩 세무 관계의 판도를 바꾸다

2006년 최초 협정 체결 이후 가장 포괄적인 업데이트를 의미하는 중국-홍콩 이중과세협정(DTA) 제5의정서는 2019년 7월 서명되어 2020년에 발효되었습니다. 이 의정서는 OECD의 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 이니셔티브의 핵심 요소를 포함하여, 국경 간 세제 혜택이 부여되고 집행되는 방식을 근본적으로 재편했습니다.

주요 목적 테스트(PPT): 새로운 반(反)세금회피 기준

제24A조는 양 관할권 간 세무 계획을 변화시킨 강력한 반(反)세금회피 규정을 도입했습니다. 주요 목적 테스트(PPT)는 어떠한 계획이나 거래의 주요 목적 중 하나가 DTA 혜택을 얻는 것이었다면 해당 혜택이 부인된다고 명시합니다. 이는 세무 당국이 기술적 요건을 충족하는지 여부뿐만 아니라 구조가 왜 처음 설립되었는지를 검토한다는 것을 의미합니다.

이중 거주 법인: 새로운 규칙, 새로운 위험

제5의정서는 이중 거주 법인의 처리 방식을 완전히 개편했습니다. 이전에는 법인세 거주지가 유효한 관리 장소에 의해서만 결정되었습니다. 이제 법인이 양 관할권 모두에 거주하는 경우, 당국은 다음 사항을 고려하여 상호 합의에 도달해야 합니다.

• 유효한 관리 장소
• 설립 또는 등록 장소
• 핵심 경영 결정 장소를 포함한 기타 관련 요소

중요한 결과: 당국이 합의에 도달하지 못하면 해당 법인은 모든 DTA 혜택을 상실합니다. 이는 상당한 불확실성을 초래하며 이중 거주 상태를 피해야 할 고위험 포지션으로 만듭니다.

원천징수세 혜택: 합법적인 절감 효과 극대화

중국-홍콩 DTA는 중국의 표준 국내 세율에 비해 상당한 원천징수세 절감 효과를 제공합니다. 그러나 이러한 혜택을 청구하려면 문서화 및 실질 요건을 엄격히 준수해야 합니다.

홍콩의 독특한 원천징수세 환경

홍콩은 제한된 원천징수세 의무를 가진 지역세제 시스템을 유지하고 있습니다.

• 배당금: 거주자 또는 비거주자에게 지급되는 배당금에 대해 원천징수세가 부과되지 않습니다.
• 이자: 이자 지급에 대해 원천징수세가 부과되지 않습니다.
• 로열티: 비거주자에게 지급되는 로열티에는 2단계 사업소득세 시스템에 따라 다양한 세율의 원천징수세가 적용됩니다.

대만구 세제 인센티브: 15% 상한선의 기회

광둥-홍콩-마카오 대만구(GBA) 개인소득세 보조금 제도는 중국 본토로의 이전을 고려하는 고급 인재에게 가장 매력적인 세제 인센티브 중 하나입니다. 이 정책은 자격을 갖춘 개인에게 홍콩의 세율을 효과적으로 맞춰줍니다.

15% 상한선의 작동 방식

이 보조금은 실제 중국 개인소득세(IIT) 세율(고소득자의 경우 45%에 도달할 수 있음)에 관계없이 자격을 갖춘 개인의 실효세율이 15%로 제한되도록 보장합니다. 계산은 간단합니다.

보조금 금액 = GBA 도시에서 납부한 IIT – (과세소득 × 15%)

이 보조금은 광둥성의 9개 도시(광저우, 선전, 주하이, 포산, 후이저우, 둥관, 중산, 장먼, 자오칭)에 적용됩니다.

자격 요건

신청하려면 일반 및 특정 기준을 모두 충족해야 합니다.

• 해외 개인(홍콩, 마카오, 대만 거주자 포함) 또는 외국인일 것
• 시정부가 정의한 “고급 인재” 또는 “부족 인재”에 해당할 것
• 지정된 9개 GBA 도시 중 한 곳에서 근무할 것
• 중국 법에 따라 IIT를 납부했을 것
• 최소 3년간 위반 기록이 없는 깨끗한 납세 기록을 유지할 것

이전가격 규정 준수: 3단계 접근법

홍콩은 2018년부터 발효된 포괄적인 이전가격 법규를 시행하여, 법인이 OECD BEPS Action 13 권고에 부합하는 3단계 문서화 접근법을 준수하도록 요구하고 있습니다.

문서화 요건 및 마감일

마감일: 마스터파일과 로컬파일은 회계연도 종료 후 9개월 이내(예: 2024년 12월 31일 종료 연도의 경우 2025년 9월 30일까지)에 작성되어야 합니다.

제출: 문서는 세금 신고서와 함께 제출되지는 않지만, 홍콩 세무국이 IR1475 양식을 통해 요청할 경우 1개월 이내에 제공되어야 합니다.

면제 기준

홍콩 법인은 다음 조건 중 두 가지를 충족하는 경우 마스터파일과 로컬파일 작성이 면제됩니다.

• 총 수익이 4억 홍콩달러를 초과하지 않을 것
• 연말 총 자산 가치가 3억 홍콩달러를 초과하지 않을 것
• 연간 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않을 것

글로벌 최저세: 홍콩의 시행

홍콩은 2025년 6월 6일 제정된 홍콩 최저보충세(HKMTT) 제도를 통해 OECD의 글로벌 반(反)세금침식(GloBE) 규칙을 시행했습니다.

주요 시행 세부사항

• 시행일: 2025년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도에 적용
• 기준: 연간 연결 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹
• 최저 세율: 구성 법인이 최소 15%의 실효세율을 납부하도록 보장
• 소득합산규칙(IIR): 적용 대상 다국적기업 그룹의 홍콩 모법인에 적용

중국-홍콩 구조에 대한 영향

글로벌 최저세는 양 관할권에 걸쳐 운영하는 다국적기업 그룹에 중대한 영향을 미칩니다.

• 중국의 높은 세율: 중국 본토의 표준 법인세율 25%(또는 우대 제도의 경우 15%)는 일반적으로 15% 최저세율을 초과합니다.
• 홍콩의 세율: 홍콩의 표준 사업소득세율 16.5%도 15%를 초과하지만, 2단계 세율(최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%)은 분석이 필요할 수 있습니다.
• 실질 요건: 양 관할권 모두에서 경제적 실질에 대한 집중도가 높아졌습니다.

실용적인 규정 준수 로드맵

중국-홍콩 세무 조정을 성공적으로 항해하려면 규정 준수 및 문서화에 대한 체계적인 접근 방식이 필요합니다.

필수 문서 체크리스트

1. 거주자 증명서: DTA 혜택을 청구하기 전에 홍콩 세무국으로부터 CoR을 취득하십시오.
2. 수익적 소유자 분석: 궁극적 수익적 소유권과 상업적 실질을 문서화하십시오.
3. 이전가격 문서화: 회계연도 종료 후 9개월 이내에 마스터파일과 로컬파일을 작성하십시오.
4. PPT 평가: 모든 국경 간 계획에 대해 주요 목적 테스트 분석을 수행하십시오.
5. GBA 보조금 신청: 시정부 마감일 내에 완전한 서류를 제출하십시오.

피해야 할 일반적인 규정 준수 함정

• 실질 부족: 적절한 경제적 실질이 없는 홍콩 법인은 수익적 소유자 테스트에서 실패할 수 있습니다.
• 문서화 공백: 요구되는 기간 내에 이전가격 문서를 작성하지 못하는 경우
• 일관되지 않은 입장: 홍콩과 중국 신고서에서 서로 다른 세무 입장을 취하는 경우
• 마감일 누락: 지정된 기간 내에 GBA 보조금 또는 기타 혜택을 신청하지 못하는 경우

중국-홍콩 세무 조정 프레임워크는 합법적인 세무 계획 기회와 강력한 반(反)세금회피 조치 사이의 균형을 유지하며 계속해서 진화하고 있습니다. 진정한 상업적 실질을 우선시하고, 꼼꼼한 문서화를 유지하며, 규제 변화에 대해 최신 정보를 습득하는 기업이 이 복잡한 환경을 성공적으로 항해할 수 있는 최적의 위치에 설 것입니다. 양 관할권이 고유한 특성을 유지하면서 글로벌 세무 기준을 시행함에 따라, 국경 간 성공을 위한 사전적 규정 준수와 전략적 계획은 그 어느 때보다 중요해졌습니다.