홍콩 기업이 중국 본토와의 조세조약을 효과적으로 활용하면 원천징수세를 최대 50%까지 절감할 수 있다는 사실을 알고 계셨나요? 매년 양 지역 간에 흐르는 거대한 자금 규모를 고려할 때, 중국-홍콩 이중과세협정(DTA)을 이해하는 것은 국경 간 사업을 운영하는 모든 기업에게 필수적입니다. 본 가이드는 복잡한 세무 환경을 안내하고, 최적의 규정 준수와 절세를 위한 운영 구조를 설계하는 데 도움을 드립니다.

중국-홍콩 조세조약 체계 이해하기

“일국양제” 원칙 하에 동일한 국가의 일부임에도 불구하고, 중국 본토와 홍콩은 완전히 분리된 세무 관할권을 유지하고 있습니다. 이는 홍콩이 중국이 다른 국가와 체결한 기존 조세조약의 혜택을 주장할 수 없음을 의미하며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 중국-홍콩 DTA는 방대한 국경 간 투자와 무역을 촉진하는 아시아 최고의 양자 간 세무 협정 중 하나입니다.

역사적 발전과 주요 개정 내용

포괄적 협정은 2006년에 최초로 서명되었으며, 변화하는 비즈니스 관행을 반영하고 국제 세무 기준에 부합하도록 다섯 차례의 의정서를 통해 개정되었습니다. 가장 중요한 업데이트는 2019년 제5의정서를 통해 이루어졌으며, 이는 다음과 같은 내용을 포함합니다:

• OECD BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 액션 플랜 권고사항과의 정렬
• 사업장(PE) 정의의 현대화
• 주요 목적 테스트(Principal Purpose Test, PPT)를 포함한 남용 방지 조치 도입
• 자격을 갖춘 교사 및 연구원에 대한 세무 감면 제공

원천징수세율: 국경 간 절세의 열쇠

중국-홍콩 DTA의 주요 이점 중 하나는 국경 간 수동적 소득에 대한 원천징수세율의 상당한 감면입니다. 이러한 세율을 이해하는 것은 투자를 구조화하고 이익을 효율적으로 환수하는 데 중요합니다.

감면된 배당금 원천징수세율 적용 요건

중국 본토에서 홍콩으로 이익을 환수할 때 감면된 5%의 배당금 원천징수세율을 적용받기 위해서는 기업이 몇 가지 엄격한 조건을 충족해야 합니다:

1. 직접 소유권 테스트: 홍콩 수취인은 배당금을 지급하는 중국 회사의 지분을 최소 25% 이상 직접 보유해야 합니다.
2. 수익 귀속: 홍콩 법인은 단순한 경유지나 중개자가 아닌, 배당 소득의 진정한 수익 귀속자여야 합니다.
3. 세무 거주자 증명서: 홍콩 세무국으로부터 세무 거주자 증명서(Certificate of Resident Status, CoRS)를 취득해야 합니다.
4. 실질적 활동 요건: 홍콩 법인은 단순히 조약 혜택을 얻기 위해 존재하는 것이 아닌, 진정한 사업 실체를 가져야 합니다.

사업장(PE) 규칙: 의도치 않은 세무 부담 방지

사업장(Permanent Establishment, PE) 개념은 사업 이익이 어디에서 과세되는지를 결정하는 데 기본이 됩니다. 중국-홍콩 DTA에 따르면, 특정 예외가 적용되지 않는 한, 사업 이익은 일반적으로 기업이 PE를 보유한 관할 구역에서만 과세 대상이 됩니다.

이전가격 규정 준수: 필수 문서화 요건

이전가격 규정 준수는 중국 본토와 홍콩 간에 사업을 운영하는 기업에게 매우 중요합니다. 양 관할 구역 모두 OECD 원칙에 부합하는 강력한 이전가격 제도를 갖추고 있으며, 국경 간 거래는 양측 세무 당국의 심사를 받습니다.

홍콩의 3단계 문서화 체계

홍콩은 2018년 7월 13일 발효된 포괄적인 이전가격 법률을 제정하여 기업이 다음의 3단계 문서를 작성하도록 요구하고 있습니다:

• 마스터 파일: 다국적 그룹의 사업 운영, 이전가격 정책 및 글로벌 소득 배분에 대한 개괄적 개요
• 로컬 파일: 기능 분석 및 비교 가능성 분석을 포함한 특정 회사 간 거래에 대한 상세 정보
• 국가별 보고서(CbCR): 연간 합산 수익이 68억 홍콩달러(약 7.5억 유로) 이상인 다국적 그룹에 요구됨

2025년 이전가격 업데이트와 글로벌 최저세

홍콩은 글로벌 세무 발전과의 정렬을 위해 2025년에 중요한 업데이트를 도입했습니다:

• 글로벌 최저세 시행: 2025년 6월 6일 ‘인랜드 레베뉴(개정)(다국적 기업 그룹을 위한 최저세) 조례 2025’가 제정되어, 연간 합산 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업(MNE) 그룹에 OECD의 15% 글로벌 최저세를 시행합니다.
• 시행일: 2025년 1월 1일
• 업데이트된 OECD 가이드라인 채택: 홍콩의 이전가격 규칙은 2022년 OECD 이전가격 가이드라인과 정렬하도록 업데이트되었습니다.
• 강화된 IRD 심사: 홍콩 세무국은 납세자, 특히 중국-홍콩 간 거래가 많은 납세자에게 IR1475 양식 요청을 발송하는 빈도를 증가시켰습니다.

조약 혜택과 자격 요건: 요건 충족을 위한 전략

중국-홍콩 DTA에 따른 우대 세무 처리를 이용하려면 자격 요건을 엄격히 준수해야 합니다. 양측 세무 당국은 조약 남용을 방지하고 실질적 사업 활동에 종사하는 진정한 거주자에게만 혜택이 돌아가도록 하기 위한 강력한 조치를 시행하고 있습니다.

세무 거주자 증명서(CoRS): 조약 혜택을 향한 관문

세무 거주자 증명서(Certificate of Resident Status)는 DTA 혜택을 주장하기 위한 필수 조건입니다. 홍콩 세무국이 발급하는 이 문서는 해당 법인이 조세조약 목적상 홍콩의 거주자임을 증명하는 역할을 합니다.

주요 목적 테스트(PPT): 남용 방지 장치

제5의정서는 주요 목적 테스트(Principal Purpose Test, PPT)를 포함한 제24A조를 도입했습니다. 이는 핵심적인 남용 방지 조항입니다. PPT에 따르면, 어떤 계약이나 거래의 주요 목적 중 하나가 조약 혜택을 얻는 것이었다고 합리적으로 결론지을 수 있는 경우, 해당 혜택을 부여하는 것이 관련 DTA 규정의 목적과 취지에 부합하지 않는 한, 조약 혜택은 거부됩니다.

국경 간 성공을 위한 실용적 규정 준수 전략

규정 준수를 보장하면서 DTA 혜택을 극대화하기 위해, 기업은 홍콩과 중국의 규제 요건을 모두 해결하는 실용적인 전략을 시행해야 합니다.

중국-홍콩 조세조약 환경을 탐색하는 것은 신중한 계획, 지속적인 규정 준수 및 전문적인 지도를 필요로 합니다. 감면된 원천징수세와 최적화된 구조에서 비롯된 잠재적 절세 효과는 상당할 수 있지만, 규정 미준수로 인한 리스크 또한 클 수 있습니다. 홍콩에서 진정한 사업 실체를 구축하고, 포괄적인 문서를 유지하며, 규제 발전 동향을 최신 상태로 파악함으로써, 기업은 세무 리스크를 최소화하면서 DTA의 혜택을 성공적으로 활용할 수 있습니다. 양측 세무 당국이 조약 남용을 탐지하는 데 점점 더 정교해지고 있다는 점을 기억하십시오. 투명성과 실체가 최선의 방어 수단입니다.