홍콩과 중국 본토 양쪽으로 사업을 확장하고 계신가요? 귀사의 운영이 과세 대상인 ‘사업장(PE, Permanent Establishment)’을 창출하는 시점을 이해하는 것은 최적의 세무 효율성과 예상치 못한 세금 부담의 차이를 의미할 수 있습니다. 홍콩의 원천주의 세제와 중국 본토의 광범위한 해석 사이에서 PE 리스를 효과적으로 관리하려면 전략적 계획과 관할권에 대한 이해가 필요합니다. 본 가이드는 이 두 개의 독특하지만 상호 연결된 시장에서 PE 노출을 관리하는 데 필요한 모든 것을 설명합니다.

사업장(PE)의 기본 개념 이해하기

사업장(PE)은 기본적으로 외국 관할권 내의 과세 대상 사업 존재를 의미합니다. 국제적 조세조약과 국내법에 따르면, 기업이 사업 활동을 수행하는 고정된 사업장을 보유하거나, 계약을 체결할 권한을 가진 종속 대리인이 그를 대리하여 활동할 때 일반적으로 PE가 존재하는 것으로 봅니다. 홍콩과 중국 본토 사이의 결정적 차이는 근본적인 세무 접근 방식에 있습니다.

홍콩의 원천주의(영토주의) 세제

홍콩은 원천주의(영토주의) 과세 원칙을 따릅니다. 이는 홍콩에서 발생하거나 유래한 이익만이 사업소득세(Profits Tax) 과세 대상이 된다는 의미입니다. 2024-2025 과세연도를 기준으로, 법인은 과세표준 이익 중 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 나머지에 대해 16.5%의 세율을 적용받습니다. 이 제도는 물리적 존재와 이익 원천 원칙에 초점을 맞춘 협소한 PE 정의를 만들어냅니다.

중국 본토의 전세계 소득 과세 접근법

중국 본토는 일반적으로 거주 기업에 대해서는 전세계 소득 과세 원칙을 적용하며, 비거주 기업은 주로 중국 내에서 발생한 소득에 대해 과세합니다. 이때 PE 보유 여부가 과세의 전제가 되는 경우가 많습니다. 이 근본적인 차이는 PE 규정이 어떻게 적용되고 해석되는지에 상당한 영향을 미칩니다.

디지털 경제의 도전과 PE 판단 기준

디지털 혁명은 물리적 사업 운영을 위해 설계된 전통적인 PE 개념에 근본적인 도전을 제기했습니다. 기업들은 이제 자동화 시스템, 클라우드 컴퓨팅, 원격 근무 인력을 활용하여 여러 관할권에 걸쳐 복잡한 연결점(Nexus) 문제를 만들어내고 있습니다.

세 가지 디지털 PE 위험 영역

1. 자동화 서비스: 핵심 사업 기능이 지속적으로 고객에게 자율적으로 제공될 때, 세무 당국은 인력이 없더라도 이 것이 고정 사업장 PE를 구성한다고 주장할 수 있습니다.
2. 클라우드 인프라: 고립된 서버는 일반적으로 PE를 생성하지 않지만, 핵심 기능이 수행되는 광범위한 서버 팜이나 데이터 센터는 세무 당국의 검토를 유발할 수 있습니다.
3. 원격 근무 인력: 회사가 공식 사무실을 두지 않은 관할권에서 재택근무를 하는 직원은, 그들의 집 사무실이 실질적으로 기업의 ‘지배 하에’ 있는 경우 PE를 생성할 가능성이 있습니다.

PE 완화를 위한 전략적 계약 구성

효과적인 PE 리스크 관리는 활동 모니터링을 넘어 전략적 계약 구성까지 확장됩니다. 귀하의 법적 계약서는 세무 당국이 조사 중에 면밀히 검토할 중요한 문서 역할을 합니다.

형식보다 실질: 세무 조사의 현실

홍콩과 중국 본토 양쪽의 세무 당국은 PE 조사 중 점점 더 “형식보다 실질(Substance Over Form)” 원칙을 적용하고 있습니다. 그들은 계약 합의를 표면적으로 수용하기보다 실제 운영 현실을 검토합니다. 주요 조사 초점 영역은 다음과 같습니다.

• 서면 계약 조건과 인력이 수행한 실제 활동 비교
• 독립 대리인과 종속 대리인/직원 구분
• 핵심 결정이 어디서 내려지고 가치가 실제로 어디서 창출되는지 확인
• 관계회사 간 거배치(Intercompany Arrangements) 배후의 상업적 논리 검토

조세조약 활용하기

홍콩의 45개 이상의 포괄적 조세조약(DTA)으로 구성된 광범위한 네트워크는 PE 리스크를 관리하는 데 중요한 도구를 제공합니다. 홍콩-중국 본토 조세조약은 상충되는 경우 국내법 정의를 우회할 수 있는 특정 혜택과 보호를 제공합니다.

PE 관리를 위한 주요 조세조약 혜택

• 명확한 PE 기준: 건설 PE에 대한 구체적인 기간 기준 (일반적으로 6-12개월)
• 보조 활동 제외: 저장, 구매, 준비 활동은 일반적으로 PE를 생성하지 않음
• 상호합의절차(MAP): 조약 파트너 간 PE 분쟁 해결을 위한 메커니즘
• 원천징수세율 감면: 배당금, 이자, 사용료에 대해 조약 조건 충족 시 적용

기술 기반 규정준수 솔루션

현대적인 PE 리스크 관리는 점점 더 규정준수를 사후 대응에서 사전 예방으로 전환하는 기술 솔루션에 의존하고 있습니다. 이러한 도구들은 복잡한 크로스보더 운영에 필요한 정확성과 투명성을 제공합니다.

분쟁 해결 경로

신중한 계획에도 불구하고 PE 분쟁이 발생할 수 있습니다. 가능한 세금 부담을 관리하고 이중 과세를 방지하기 위해서는 이용 가능한 해결 메커니즘을 이해하는 것이 중요합니다.

1. 상호합의절차(MAP): 조세조약 하에서 주관 당국이 조약 적용 분쟁을 해결하기 위해 협의하는 주요 경로
2. 세무 중재: MAP 협상이 지체될 때의 구속력 있는 해결 수단 (홍콩-중국 본토 조세조약을 포함한 일부 조약에서 이용 가능)
3. 국내 항소: 각 관할권의 법적 체계 내 행정 및 사법적 항소
4. 사전가격협의(APA): 분쟁을 예방하기 위한 이전가격(Transfer Pricing) 방법론에 대한 사전 협정

홍콩과 중국 본토 간 사업장(PE) 리스크 관리는 두 가지 독특한 세무 철학, 즉 홍콩의 원천주의적 정밀함과 중국 본토의 확대되는 해석 사이에서 균형을 잡는 것을 요구합니다. 성공의 열쇠는 운영 구조를 관할권 요건에 맞추고, 조약 보호를 활용하며, 강력한 규정준수 시스템을 구현하는 전략적 계획에 있습니다. 디지털 전환이 계속해서 사업 운영을 재편함에 따라, 사전 예방적 PE 리스크 관리는 단순한 규정준수 필요조건이 아닌 대중화 지역에서의 전략적 우위가 되고 있습니다.