최근 홍콩 세무국(IRD)이 단 1,720건의 감사 사례에서 약 29억 홍콩달러의 체납세금과 벌금을 회수했다는 사실을 아십니까? 2024년 1월 확대 시행된 해외원천소득면세(FSIE) 제도와 2025년 1월 시행 예정인 글로벌 최저세(Pillar Two)와 같은 새로운 규제로 홍콩의 세무 환경이 진화함에 따라, 감사 유발 요인을 이해하는 것은 그 어느 때보다 중요해졌습니다. 본 가이드는 2024-2025 회계연도에 세무국의 주목을 받게 만드는 주요 요인과 감사에 대비하는 방법을 상세히 안내합니다.

홍콩의 “먼저 과세, 나중에 감사” 시스템 이해하기

홍콩은 독특한 “먼저 과세, 나중에 감사(Assess First, Audit Later)” 세무 행정 시스템을 운영합니다. 납세자가 세금 신고서를 제출하면, 세무국은 이를 처리하여 과세표준통지서(Notice of Assessment)를 발급합니다. 그러나 이 통지서 발급이 모든 심사가 끝났음을 의미하지는 않습니다. 세무국은 정교한 위험 분석이나 무작위 선정을 바탕으로 사후 평가 조사나 현장 감사를 진행할 수 있습니다. 세무국은 첨단 컴퓨터 지원 위험 기반 사례 선정 프로그램과 전문가의 판단을 결합하여 고위험 사례를 식별하므로, 특정 위험 신호는 특히 주의가 필요합니다.

홍콩의 주요 세무 감사 유발 요인 6가지 (2024-2025)

1. 집중 심사 대상이 된 해외소득(Offshore Income) 주장

해외소득 주장은 여전히 홍콩에서 제1의 감사 유발 요인이며, 특히 2024년 1월 확대 시행된 FSIE 제도 하에서 더욱 그렇습니다. 세무국은 귀사의 사업이 진정으로 홍콩 영토 외부에서 운영되는지 여부를 검토하며, 단순한 체크리스트가 아닌 “충분성 테스트(Adequacy Test)”를 적용합니다. 즉, 홍콩 외부의 인력, 사무실, 활동이 귀사 사업의 성격과 규모에 비해 충분하고 적절한지를 확인하려 합니다.

• FSIE 제도 하의 경제적 실질 요건 (2024년 1월 시행)
• 홍콩 대비 해외의 직원, 사무실, 운영의 물리적 존재
• 판매 활동, 계약 체결, 협상이 발생하는 장소
• 송장, 계약서, 은행 명세서를 포함한 포괄적인 서류 증거
• 해외 지위에 영향을 미칠 수 있는 운영 구조 변경

2. 업계 평균 이익률에서의 벗어남

세무국의 컴퓨터화된 시스템은 업계 벤치마크에 비해 비합리적으로 낮은 이익률을 보이는 사업체를 자동으로 표시합니다. 이 위험 기반 선정은 귀사의 재무 성과가 합법적인 의문을 제기하는지 판단하기 위해 여러 요인을 고려합니다.

3. 관련 당사자 거래 및 이전가격(Transfer Pricing)

최근 몇 년간 강화된 홍콩의 이전가격 제도는 관련 회사 간 거래가 독립적 거래 원칙(Arm’s-Length Basis)에 따라 계산되어야 함을 의무화합니다. 세무국은 특히 다음 사항에 대한 심사를 대폭 강화했습니다.

• 저세율 관할권과의 거래가 있는 다국적 기업
• 홍콩과 해외 그룹사 간의 서비스 및 자금 조달 계약
• 관리 수수료 구조 (세무국은 종종 수수료가 더 높아야 하는지 문제를 제기함)
• 소유주나 관련 당사자가 관련된 상당한 차입금 및 당좌 계좌 변동

4. 비용 공제 가능성 문제

세무국은 신고된 비용이 홍콩 세법에 따라 진정으로 공제 가능한지 여부를 면밀히 검토합니다. 주요 심사 영역은 다음과 같습니다.

• 특히 관련 당사자 대출에 대한 이자 비용
• 주식 기반 보상 및 직원 보상 구조
• 그룹 내 관리 및 서비스 수수료
• 적절한 서류 없이 해외 당사자에게 지급하는 대규모 금액
• 자본적 지출 대 비용적 지출 분류

5. 기록 보관 및 신고 준수 문제

행정적 준수 실패는 명확한 감사 유발 요인입니다. 세무국은 불량한 내부 통제 또는 의도적인 비준수를 암시하는 패턴을 찾습니다.

• 지속적으로 늦거나 부정확한 세금 신고서
• 불량한 기록 보관 관행 또는 불완전한 서류
• 의무적인 7년 기간 동안 회계 기록을 보관하지 않음 (세법 제51C조 위반 시 최대 10만 홍콩달러 벌금)
• 세무국의 문의에 대한 느리거나 모호한 응답
• 거래 서류가 부적절한 현금 중심 사업

감사 위험을 최소화하기 위한 선제적 조치

자진 신고(Voluntary Disclosure): 전략적 이점

세무국은 납세자가 세금 위반 사항을 완전히 자진 신고하도록 적극 권장하며, 이러한 신고를 벌금 결정 시 중요한 감경 요소로 고려합니다. 이 선제적 접근 방식은 잠재적인 준수 재난을 관리 가능한 상황으로 전환할 수 있습니다.

자진 신고의 이점

• 상당한 벌금 감면: 현장 감사, 조사 또는 문의가 시작되기 전에 이루어진 완전한 자진 신고는 벌금 평가 시 유리한 요소로 간주됩니다.
• 신속한 해결: 즉각적인 신고가 있는 사례는 “도전에 대한 완전한 정보를 즉시 제공한 신고”로 분류되어 3-6개월 내에 종결될 수 있습니다.
• 벌금 감소: 표준 벌금은 미납세액의 약 100%이지만, 자진 신고를 통해 이 금액을 크게 줄일 수 있습니다.
• 형사 고소 회피: 선제적 신고는 형사 절차(5만 홍콩달러 벌금, 미납세액의 최대 3배, 최대 3년 징역) 가능성을 줄입니다.

홍콩 세무 감사에 영향을 미치는 글로벌 세무 동향

글로벌 최저세(Pillar Two) 시행 (2025년 1월 1일)

홍콩은 2025년 1월 1일부터 시행되는 BEPS 2.0 Pillar Two 규칙의 국내 적용을 입법화했습니다. 이는 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 대해 15%의 글로벌 최저세를 도입합니다. 국경 간 운영을 하는 기업은 다음 사항에 대비해야 합니다.

• 소득합산규칙(IIR) 요건
• 홍콩 최저보충세(HKMTT) 계산
• 강화된 보고 및 준수 의무
• 국경 간 거래에 대한 증가된 심사

확대된 FSIE 제도 (2024년 1월 시행)

확대된 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 이제 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득을 포괄합니다. 면세를 받으려면 기업이 홍콩 내 경제적 실질을 입증해야 하며, 이 요건은 해외소득 주장에 대한 감사 심사를 크게 증가시켰습니다.

홍콩의 세무 감사 환경을 안내하려면 선제적 준수, 꼼꼼한 문서화, 전략적 계획이 필요합니다. 확대된 FSIE 제도와 글로벌 최저세 시행으로 규제가 진화함에 따라, 감사 대비를 우선시하는 기업은 위험 노출을 최소화할 뿐만 아니라 홍콩의 경쟁적인 시장에서 지속 가능한 성장을 위한 위치를 확보할 것입니다. 기억하십시오: 세무 감사에 대한 최선의 방어는 처음부터 잘 문서화되고 준수되는 세무 입장입니다.