홍콩 세무국이 귀사의 세무 처리를 문제 삼는다면 어떻게 해야 할까요? 홍콩의 지역적 원천주의 세제를 운영하는 외국인 기업가에게 분쟁 해결 절차를 이해하는 것은 단순히 도움이 되는 수준을 넘어, 사업 이익을 보호하기 위한 필수 요소입니다. 엄격한 마감 기한, 복잡한 절차, 그리고 납세자에게 전적으로 부과되는 증명 책임을 고려할 때, 한 번의 실수는 큰 비용을 초래할 수 있습니다. 본 가이드는 2024-2025년 세무 규정을 기반으로 한 실용적인 전략과 함께, 초기 이의신청부터 법원 항소까지 홍콩 세무 분쟁의 모든 단계를 상세히 안내합니다.

외국인 기업을 위한 홍콩 세제 이해

지역적 원천주의 원칙

홍콩은 지역적 원천주의 과세 원칙을 따릅니다. 이는 홍콩에서 발생한 소득만이 사업소득세(이득세) 과세 대상이 된다는 의미입니다. 원칙은 명확하지만, 구체적인 사례에의 적용은 매우 논쟁의 여지가 많으며, 외국인 기업과 홍콩 세무국(Inland Revenue Department, IRD) 간 분쟁의 빈번한 원인이 됩니다.

무역회사의 경우, 세무국은 “계약 체결지 판단 기준”을 적용합니다:

• 모든 계약을 홍콩에서 체결: 구매 및 판매 계약을 모두 홍콩에서 체결한 경우, 이익은 과세 대상입니다.
• 모든 계약을 홍콩 외부에서 체결: 두 계약을 모두 홍콩 외부에서 체결한 경우, 이익은 비과세입니다.
• 혼합 시나리오: 어느 한 계약이라도 홍콩에서 체결된 경우, 이익이 과세 대상이라는 초기 추정이 적용됩니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

2023년 1월 1일부터 시행된 홍콩의 FSIE 제도는 다국적기업(MNE) 그룹이 특정 해외원천소득을 처리하는 방식을 근본적으로 변화시켰습니다. 이 제도는 EU 요구사항을 준수하기 위해 2024년 1월 1일에 적용 범위가 확대되었습니다(FSIE 2.0).

FSIE 제도의 주요 포인트:

• 적용 대상 소득: 해외원천 배당금, 이자, 지식재산(IP) 소득, 지분 처분이익, 기타 자산 처분이익에 적용됩니다.
• 경제적 실질 요건: 면세를 유지하려면 홍콩 법인이 경제적 실질 요건(ESR), 참여 요건 또는 넥서스 요건을 충족해야 합니다.
• 법정 추정 규정: MNE 법인이 홍콩에서 “수령한” 해외원천소득은 면세 요건을 충족하지 않는 한 홍콩원천소득으로 추정되어 과세됩니다.
• 원천 판단 기준 유지: 지역적 원천주의 원칙은 변함없으며, FSIE는 이미 해외원천으로 판단된 소득에만 적용됩니다.

홍콩 세무 분쟁 해결 절차: 단계별 안내

단계 1: 세무국에 이의신청 제출

중요한 마감 기한

세무부과통지서 발행일로부터 1개월 이내에 서면 이의신청을 제출해야 합니다. 이 기한은 엄격히 적용됩니다. 다음 사유를 입증하지 않는 한, 지연된 이의신청은 거의 받아들여지지 않습니다:

• 홍콩 부재
• 질병
• 제때 제출을 방해한 기타 특별한 상황

이의신청 제출 방법

IR831 양식(이의신청/부과경정 신청서)을 사용하여 이의신청 통지서를 제출합니다. 이의신청서는 다음을 포함해야 합니다:

• 서면으로: IR831 양식의 관련 부분을 작성하거나 상세한 서신을 제출합니다.
• 정확한 근거 진술: 이의신청의 구체적인 법적 및 사실적 근거를 명확히 설명합니다.
• 지원 증거 포함: 모든 관련 서류를 첨부합니다.
• 적절히 제출: 우편(홍콩 Concorde Road Post Office, P.O. Box 28777), 팩스(2877 1232) 또는 eTax 계정을 통해 제출합니다.

이의신청 기간 중 납부

홍콩은 “먼저 납부, 나중에 다툼” 원칙을 운영합니다. 세무국장이 납부유예를 허가하지 않는 한, 부과된 세금을 납부기한까지 납부해야 합니다. 납부유예를 요청하려면:

• 납부가 유예되어야 하는 이유를 설명하는 서면 요청서를 제출합니다.
• 이의신청의 타당성을 뒷받침하는 증거를 제공합니다.
• 세무국장은 전액, 부분 또는 무유예를 결정할 재량권을 가집니다.
• 유예가 허가되면, 유예된 금액에 대해 2025년 7월부터 8.25%의 이자가 발생할 수 있습니다.

외국인 기업가를 위한 실용적 전략

1. 포괄적인 서류 보관: 증명 책임은 귀하에게 있습니다. 처음부터 계약 이행, 의사결정 장소, 경제적 실질 활동, 이전가격 문서화에 대한 상세한 기록을 유지하십시오.
2. 초기 단계에 현지 세무 전문가 참여: 외국인 기업가는 구조 설계 조언, 준수 지원 및 이의신청 준비를 위해 가능한 한 빨리 홍콩 세무 전문가(회계사 및 세무 변호사)를 고용해야 합니다.
3. 불확실한 사항에 대해 사전심사 고려: 귀사의 비즈니스 모델, 해외원천 주장 또는 FSIE 준수 입장이 불확실한 경우, 사전심사는 구조를 확정하기 전에 구속력 있는 확신을 제공합니다.
4. 세무국의 질의에 신속히 대응: 세무국은 해외원천 주장, FSIE 준수 또는 이전가격에 대한 정보를 요청하는 질의서를 자주 발송합니다. 이는 종종 추가 부과의 전조가 됩니다.
5. “먼저 납부, 나중에 다툼” 원칙 이해: 일반적으로 세금을 다투는 동안에도 부과된 세금을 납부해야 하므로 현금 흐름 계획이 중요합니다. 분쟁 중 잠재적 세금 납부를 예산에 반영하십시오.
6. 규제 동향 파악: 홍콩의 세무 환경은 FSIE 정제, 이전가격 집행, 그리고 2025년부터 시행 예정인 글로벌 최저세 도입으로 빠르게 진화하고 있습니다.

최근 동향 (2024-2025)

글로벌 최저세 도입

홍콩은 OECD의 글로벌 최저세 프레임워크(Pillar Two)를 2025년 6월 6일에 제정하여 2025년 1월 1일부터 시행합니다. 이는 다음을 포함합니다:

• 세율: 15% 최저실효세율
• 적용 대상: 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업(MNE) 그룹
• 내용: 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)

홍콩 세무 분쟁을 성공적으로 해결하려면 전략적 접근, 꼼꼼한 서류 관리, 전문가의 지도가 필요합니다. 절차가 길고 복잡할 수 있지만, 귀하의 권리, 의무 및 이용 가능한 메커니즘을 이해하는 것은 유리한 결과를 얻을 가능성을 크게 높일 수 있습니다. 적절한 구조 설계와 준수를 통한 예방이 분쟁 해결을 통한 치료보다 항상 더 효과적임을 기억하십시오.