홍콩에 기반을 둔 서비스 제공자로서 국제 고객과 협력하고 계신가요? 귀사의 수익 중 어느 부분이 과세 대상이고, 어느 부분이 해외(Offshore) 소득으로 인정받을 수 있는지 정확히 알고 계십니까? 홍콩의 원천지주의(territorial) 세제는 국경 간 비즈니스에 상당한 이점을 제공하지만, 그 복잡성을 파악하려면 정확한 이해가 필요합니다. 본 가이드는 2024-2025 세무 연도 규정을 준수하면서 국경 간 서비스 소득을 관리하는 데 필요한 모든 것을 상세히 설명합니다.

홍콩의 원천지주의 세제: 핵심 원칙

홍콩은 원천지주의 과세 원칙을 따릅니다. 이는 홍콩 내에서 발생한 소득만이 사업소득세(Profits Tax) 과세 대상이 된다는 의미입니다. 이 근본적인 원칙은 국제적 사업을 운영하는 서비스 기업에 강력한 장점을 제공합니다. 홍콩 외부에서 발생한 활동으로 창출된 소득은 일반적으로 해외 소득으로 간주되어, 귀사의 회사가 홍콩 내에 설계되었거나 관리되는지 여부와 관계없이 홍콩에서 과세되지 않습니다.

“홍콩 원천” 서비스 소득의 구성 요소

서비스 기업의 경우, 소득의 원천은 소득을 발생시킨 서비스가 실제로 제공된 장소에 의해 결정됩니다. 이 운영적 테스트는 물리적 활동 자체에 초점을 맞춥니다.

• 전적으로 홍콩에서 수행된 서비스: 소득은 홍콩 원천이며 과세 대상입니다.
• 전적으로 홍콩 외부에서 수행된 서비스: 소득은 해외 소득이며 일반적으로 비과세입니다.
• 혼합 서비스 (일부 홍콩, 일부 해외): 실제 업무가 수행된 장소를 기반으로 한 배분(Apportionment)이 필요합니다.

원천 판단: 실용적인 프레임워크

서비스 소득의 원천을 정확하게 판단하는 것은 규정 준수를 위해 매우 중요합니다. 지침 원칙은 “소득을 창출하는 운영이 이루어진 장소”입니다. 이는 표면적인 지표를 넘어 실제 수행된 업무를 검토할 것을 요구합니다.

해외 소득 주장을 위한 필수 문서

해외 서비스 소득 주장을 입증하기 위해, 최소 7년간 다음 기록을 보관하시기 바랍니다.

1. 상세한 서비스 계약서: 업무가 수행될 장소를 명시한 문서
2. 프로젝트 일정 및 작업 일지: 서비스 제공의 실제 위치를 보여주는 기록
3. 출장 기록 및 작업 시간표: 인력의 위치를 증명하는 문서
4. 청구서 및 지급 기록: 해외 운영을 언급한 문서
5. 서신 및 회의록: 서비스가 계획되고 제공된 장소를 상세히 기록한 문서

국경 간 운영을 위한 비용 공제 가능성

원천지주의 원칙과 일치하게, 홍콩 사업소득세 과세 대상 소득을 창출하기 위해 전적으로 그리고 배타적으로 발생한 비용만이 일반적으로 공제 가능합니다. 이는 해외 운영과 관련된 비용에 대한 중요한 구분을 만들어냅니다.

이중 목적 비용에 대한 배분 규칙

한 비용이 홍콩 원천 과세 대상 소득과 해외 비과세 소득 창출을 모두 지원할 경우, 배분 규칙이 적용됩니다. 홍콩 원천 소득 창출에 직접적으로 귀속되는 부분만 공제할 수 있습니다. 일반적인 배분 방법은 다음과 같습니다.

• 수익 기반 배분: 홍콩 원천에서 발생한 총 수익의 비율
• 시간 배분: 과세 대상 활동과 비과세 활동에 소요된 직원 근무 시간
• 비용 기반 배분: 특정 프로젝트에 대한 비용의 직접 추적
• 공간 활용도 배분: 사무실 비용의 경우, 서로 다른 활동에 사용된 면적 기반

조세조약 (이중과세방지협정) 활용

홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본을 포함한 45개 이상의 관할권과 포괄적 이중과세방지협정(CDTA) 네트워크를 구축했습니다. 이러한 협정은 국경 간 서비스 제공자에게 다음과 같은 이유로 중요합니다.

1. 동일 소득에 대한 이중 과세 방지
2. 관할권 간 과세 권한 명확화
3. 서비스 수수료에 대한 원천징수세율 인하
4. 국제 운영에 대한 세무적 확실성 제공

외국납부세액 공제 제도

귀사의 서비스 소득이 홍콩과 조세조약 체결국 양쪽에서 과세된다면, 일반적으로 홍콩 사업소득세 납부 의무에 대해 외국납부세액 공제를 청구할 수 있습니다. 공제액은 다음 중 더 적은 금액으로 제한됩니다.

• 실제로 지급한 외국 세금, 또는
• 동일한 부분의 소득에 대해 홍콩에서 납부해야 할 세금

글로벌 최저세 (Pillar Two)의 영향

홍콩은 글로벌 최저세(Pillar Two) 법안을 2025년 6월 6일 통과시켜 2025년 1월 1일부터 시행합니다. 이는 다국적 서비스 제공자에게 중요한 변화를 가져옵니다.

흔히 저지르는 실수와 예방 방법

국경 간 서비스 제공자들은 종종 다음과 같은 문제에 직면합니다.

1. 고정사업장(PE) 위험

장기적인 해외 파견 또는 해외 시설 유지는 의도치 않게 고정사업장을 생성하여 외국 납세 의무를 유발할 수 있습니다. 다음 사항을 모니터링하십시오.

• 해외 관할권에서 직원 파견 기간
• 전용 사무실 공간 또는 해외 시설의 존재
• 회사를 대표하여 계약을 체결할 수 있는 인력의 권한

2. 이전가격 문서화

관계 기업 간의 내부 서비스 요금은 독립기업간 거래 원칙(arm’s length principle)을 따라야 합니다. 다음을 유지 관리하십시오.

• 상세한 이전가격 문서
• 서비스 가격에 대한 비교 가능한 시장 데이터
• 기업 간 명확한 서비스 수준 계약(SLA)

3. 불충분한 문서화

홍콩 세무국(IRD)의 이의 제기 사유 중 가장 흔한 것은 해외 소득 주장을 뒷받침할 증거가 불충분한 경우입니다. 다음을 보유하고 있는지 확인하십시오.

• 모든 국제 계약에 대한 포괄적인 기록
• 계약서, 청구서 및 작업 기록 전반에 걸친 일관된 문서화
• 서비스가 실제로 어디서 수행되었는지를 보여주는 명확한 감사 추적

2024-2025년 규정 준수 필수 사항

다음 주요 요구사항을 준수하십시오.

1. 기록 보관: 관련 과세연도로부터 7년간 모든 사업 기록을 보관하십시오.
2. 완전 공개: 사업소득세 신고서에 해외 소득을 포함한 모든 소득 원천을 보고하십시오.
3. 적시 제출: 개인 세금 신고서는 일반적으로 6월 초(발송일로부터 약 1개월)까지 제출 기한입니다.
4. 예정 납부세 관리: 전년도 평가액을 기반으로 예정 납부세를 계획하십시오.
5. 연체 세금 이자: 2025년 7월부터 유예된 세금에 대해 8.25%의 이자가 적용됩니다.

국경 간 서비스를 위한 홍콩의 원천지주의 세제를 성공적으로 활용하려면, 세무 효율성과 강력한 규정 준수 사이의 균형을 맞추는 전략적 접근이 필요합니다. 원천 규칙을 이해하고, 꼼꼼한 문서화를 유지하며, 이용 가능한 조세조약을 활용하고, Pillar Two와 같은 글로벌 세무 동향에 대한 최신 정보를 습득함으로써, 서비스 기업은 세무 리스크를 최소화하면서 국제 운영을 최적화할 수 있습니다. 해외 소득이 홍콩에서 비과세될 수는 있지만, 적절한 입증은 절대적 요구사항임을 기억하십시오. 홍콩 세무국은 모든 해외 소득 주장을 뒷받침하는 명확한 증거를 기대합니다.