홍콩에서 근무하는 외국인 근로자이신가요? 홍콩의 영토주의 과세 원칙과 유리한 세율은 국제 전문가들에게 상당한 이점을 제공합니다. 그러나 2024/25 과세연도를 맞아 도입된 2단계 표준세율, 60일 규칙의 세부 사항, 시간비례 계산법을 정확히 이해하는 것은 세금 부담을 최적화하는 데 필수적입니다. 본 가이드는 2024/25 과세연도 홍콩 급여소득세(봉급세)에 대해 외국인 근로자가 알아야 할 모든 것을 상세히 설명합니다.

홍콩 급여소득세(봉급세) 체계: 영토주의와 경쟁력

홍콩은 영토주의 과세 원칙을 채택하고 있어, 홍콩에서 발생한 소득만이 과세 대상입니다. 이 원칙은 거주자와 비거주자에게 동일하게 적용되며, 지역별 업무를 수행하는 외국인 근로자에게 특히 유리합니다. 2024/25 과세연도(2024년 4월 1일 ~ 2025년 3월 31일)에도 홍콩 세무국(IRD)은 세계에서 가장 세제 경쟁력이 높은 관할구역 중 하나라는 홍콩의 명성을 유지하면서, 고소득자에게 영향을 미치는 정교한 조정을 시행하고 있습니다.

2024/25 세율: 누진세율 vs. 표준세율

홍콩은 두 가지 계산 방법을 제공하며, 납세자는 자동으로 더 낮은 금액을 납부하게 됩니다. 세무국은 두 방법을 모두 계산하여 더 유리한 결과를 적용합니다.

누진세율

누진세율은 과세표준(공제액 및 인정 경비를 차감한 후의 소득)에 적용됩니다.

2단계 표준세율 제도

2024/25 과세연도부터 홍콩은 고소득자를 위한 2단계 표준세율 제도를 도입했습니다.

• 최초 5,000,000 홍콩달러의 순소득(공제 전): 15% 과세
• 5,000,000 홍콩달러 초과분: 16% 과세

개인공제 및 공제 항목

기본 개인공제 (2024/25)

• 기본공제: 132,000 홍콩달러
• 배우자공제: 264,000 홍콩달러
• 자녀공제 (1인당): 130,000 홍콩달러
• 출생연도 추가공제: 130,000 홍콩달러
• 부양가족공제 (60세 이상): 50,000 홍콩달러
• 한부모공제: 132,000 홍콩달러

외국인 근로자를 위한 주요 공제 항목

60일 규칙: 단기 체류 외국인 근로자 면제

60일 규칙은 홍콩 외국인 근로자를 위한 가장 가치 있는 세제 혜택 중 하나입니다. 이 규칙은 과세연도 동안 홍콩에서 60일 이하로 근무한 개인에 대해 급여소득세 전액 면제를 제공합니다.

60일 규칙의 작동 방식

1. 일수 계산: 세무국은 홍콩에서의 ‘체재일’을 계산합니다. 하루 중 일부만 체류해도 해당 일은 포함됩니다.
2. 도착/출발일: 도착일과 출발일은 별개의 두 날로 계산됩니다.
3. 전액 면제: 총 체류일이 60일 이하이면, 해당 연도의 모든 고용 소득이 홍콩 급여소득세에서 면제될 수 있습니다.

실제 예시: 60일 규칙 적용

한 외국인 근로자가 홍콩으로 세 번의 출장을 갔습니다.

• 출장 1: 5월 1일 도착, 5월 10일 출발 (10일)
• 출장 2: 8월 15일 도착, 8월 25일 출발 (11일)
• 출장 3: 11월 5일 도착, 12월 20일 출발 (46일)

총 일수: 10 + 11 + 46 = 67일. 60일을 초과하므로 60일 규칙이 적용되지 않습니다. 해당 근로자는 대신 시간비례 계산법을 사용해야 합니다.

비홍콩 고용계약자의 시간비례 계산

60일을 초과하여 홍콩에 체류하는 비홍콩 고용계약자의 경우, 홍콩에서 제공한 서비스에 귀속되는 소득만 과세됩니다. 이는 다음 세 가지 조건을 충족해야 합니다.

1. 계약 체결지: 고용계약이 홍콩 외부에서 협상 및 체결됨
2. 고용주 거주지: 고용주가 홍콩 외부에 거주함
3. 급여 지급지: 보수가 홍콩 외부에서 지급됨

시간비례 계산 공식

과세소득을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

실제 예시

다음 조건의 외국인 근로자를 가정해 보겠습니다.

• 연간 소득: 1,200,000 홍콩달러
• 홍콩 체류일: 120일
• 과세연도 총 일수: 365일

계산: 1,200,000 홍콩달러 × (120 ÷ 365) = 394,521 홍콩달러 (과세소득)

394,521 홍콩달러만 홍콩 급여소득세 과세 대상이 됩니다. 나머지 805,479 홍콩달러(홍콩 외부에서 제공한 서비스에 귀속된 부분)는 면제됩니다.

홍콩 고용 vs. 비홍콩 고용

홍콩 고용 규칙

홍콩 고용(계약이 홍콩에서 협상/집행 가능하거나, 홍콩 거주 고용주, 또는 홍콩에서 급여 지급)의 경우, 서비스 제공 장소와 관계없이 모든 고용 소득이 과세 대상입니다. 그러나 다음 조건을 충족하면 홍콩 외부에서 제공한 서비스에 귀속된 소득에 대해 면제를 청구할 수 있습니다.

• 과세연도 중 홍콩 외부에서 제공한 서비스 일수가 60일을 초과함
• 해당 소득에 대해 실질적으로 동일한 성격의 외국 세금이 납부됨

신고 의무 및 마감일

외국인 근로자는 매년 세금 신고서를 제출하고, 면제 청구는 연도별로 진행해야 합니다.

• 신고서 발송: 매년 5월 초
• 표준 제출 마감일: 발송일로부터 약 1개월 (보통 6월 초)
• 연장 마감일: 세무 대리인을 통해 신청 가능
• 기록 보존: 증빙 서류는 7년간 보관 필요

홍콩의 급여소득세 제도는 여전히 세계에서 가장 경쟁력 있는 제도 중 하나이며, 특히 60일 규칙과 시간비례 계산 규정을 활용하는 방법을 이해하는 외국인 근로자에게 유리합니다. 정확한 기록을 유지하고, 홍콩 고용과 비홍콩 고용의 차이를 이해하며, 이용 가능한 공제 항목을 활용함으로써, 외국인 근로자는 홍콩 세법을 완전히 준수하면서 자신의 세금 부담을 최적화할 수 있습니다.