홍콩 자산을 위한 신탁(Trust) 구조를 고려 중이신가요? 단기적인 통제권 유지와 장기적인 세무 효율성 사이에서 고민이 되시나요? 홍콩의 독특한 원천지주의 세제와 최근의 규제 변화 속에서, 취소 가능 신탁과 취소 불가 신탁 사이의 선택은 그 어느 때보다 중요한 의미를 갖습니다. 본 가이드는 2024-2025 회계연도를 기준으로 홍콩 자산 보유자에게 필요한 두 신탁 구조의 결정적 차이, 세무 영향 및 전략적 고려사항을 상세히 설명합니다.

신탁의 기본: 선택지 이해하기

신탁은 위탁자(Settlor)가 자산을 수탁자(Trustee)에게 이전하고, 수탁자가 신탁계약서(Trust Deed)에 따라 지정된 수익자(Beneficiaries)를 위해 해당 자산을 관리하는 정교한 법적 구조입니다. 홍콩에서는 위탁자(신탁을 창설하는 자), 수탁자(신의무를 가진 법적 소유자), 수익자(이익을 받는 자)라는 세 가지 주요 당사자가 관여합니다. 취소 가능 구조와 취소 불가 구조 사이의 선택은 귀하의 자산 관리 전략의 근간을 형성합니다.

취소 가능 신탁(Revocable Trust): 최대의 유연성

취소 가능 신탁은 위탁자에게 신탁을 수정하거나 종료하고, 생전에 자산을 회수할 수 있는 권리를 포함한 상당한 통제권을 유지할 수 있게 합니다. 이 구조는 유연성을 최우선으로 하며, 본인의 활동 능력 상실 시 자산 관리를 용이하게 하거나 상속 절차를 간소화하는 데 유용합니다. 그러나 이러한 통제권 유지는 세무 및 채권자 보호 목적상 자산이 일반적으로 위탁자의 개인 재산에 속하는 것으로 간주됨을 의미합니다.

취소 불가 신탁(Irrevocable Trust): 장기적인 보호

취소 불가 신탁은 일단 설립되면, 수익자의 동의나 법원 명령 없이는 위탁자가 일반적으로 변경하거나 종료할 수 없습니다. 위탁자는 자산에 대한 직접적인 통제권을 포기하며, 이는 종종 상당한 세무 계획상의 이점과 강력한 자산 보호를 달성하기 위한 전제 조건이 됩니다. 이러한 영구성은 세대를 넘어 장기적인 자산 보존을 위한 확실성을 제공합니다.

세무 영향: 취소 가능 vs. 취소 불가 구조

신탁의 세무 처리는 근본적으로 취소 가능한지 불가능한지, 그리고 자산이 어디에 위치하는지에 따라 달라집니다. 홍콩의 원천지주의 세제는 신탁 계획을 수립함에 있어 독특한 기회와 고려사항을 만들어냅니다.

홍콩 내 원천 소득: 현행 세율

신탁이 홍콩 내 원천 자산을 보유하는 경우, 현행 세율을 이해하는 것이 필수적입니다.

• 사업소득세(이득세): 법인의 경우 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 잔액에 대해 16.5%를 적용합니다. 비법인 사업체의 경우 최초 200만 홍콩달러에 대해 7.5%, 잔액에 대해 15%를 적용합니다.
• 부동산세(물업세): 순과세가치의 15% [(임대수입 – 차향) × 80% × 15%]를 적용합니다.
• 인지세: 부동산 이전 시 가격에 따라 1.5%에서 4.25%까지의 누진세율에 따른 인지세가 발생할 수 있습니다.

신탁 이전 시 인지세 고려사항

자산을 신탁으로 이전하거나 신탁에서 이전할 경우 홍콩에서 인지세 납부 의무가 발생할 수 있습니다. 비용 효율적인 신탁 구조 설계를 위해 이러한 영향을 이해하는 것이 중요합니다.

주요 인지세 발생 요인

• 부동산 이전: 홍콩 부동산을 신탁으로 이전할 경우 현행 세율에 따른 종가인지세가 발생합니다.
• 주식 이전: 홍콩 회사의 주식을 신탁으로 이전할 경우 인지세가 부과될 수 있습니다.
• 수익적 권익 변경: 신탁 재산에 대한 수익적 권익을 변경하는 경우에도 인지세가 발생할 수 있습니다.

국제적 고려사항: FSIE 제도와 글로벌 최저세

해외원천소득면세(FSIE) 제도와 도래하는 글로벌 최저세 규칙으로 인해 홍콩의 국제 세무 환경은 크게 변화했습니다.

FSIE 제도 (2024년 1월 2단계 시행)

확대된 FSIE 제도는 이제 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득을 포괄합니다. 국제 자산을 보유한 신탁의 경우 이는 다음을 의미합니다.

• 특정 조건을 충족할 경우 해외원천소득이 홍콩 세금에서 면제될 수 있습니다.
• 특정 유형의 소득에 대해 경제적 실질 요건이 적용됩니다.
• 규정준수를 위해 적절한 문서화 및 실질 계획이 필수적입니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two – 2025년 1월 1일 시행)

홍콩은 2025년 6월 6일 글로벌 최저세(Pillar Two) 법안을 통과시켜 2025년 1월 1일부터 효력을 발생시켰습니다. 이는 연간 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 대해 15%의 최저실효세율을 부과합니다. 해당 그룹 내 신탁은 다음 사항을 고려해야 합니다.

• 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)의 영향
• 저세율 적용 법인에 대한 추가 세금 납부 요건 가능성
• 강화된 규정준수 및 보고 의무

가족투자비히클(FIHV) 제도

홍콩의 FIHV 제도는 적격 구조에 대해 적격 소득에 대해 0%의 세율을 제공하여 가족 자산 관리에 있어 매력적인 대안을 제공합니다.

실제 신탁 구조 설계 시나리오

다양한 신탁 구조가 실제로 어떻게 작동하는지 이해하는 것은 취소 가능 옵션과 취소 불가 옵션 사이의 선택을 명확히 하는 데 도움이 됩니다.

시나리오 1: 활동적인 기업가

상당한 유동 자산을 보유하고 유연성이 필요한 사업주는 취소 가능 신탁을 선택할 수 있습니다. 이는 자산 이전을 통한 관리상 이점을 제공하면서도 사업 자금 조달을 위한 자본 접근 능력을 유지할 수 있게 합니다. 즉각적인 세무상 이점은 제한적일 수 있지만, 최대의 통제권을 제공하고 상속 절차를 간소화합니다.

시나리오 2: 다세대 자산 보존

세대를 넘어 자산을 보호하는 데 중점을 둔 가족은 일반적으로 취소 불가 신탁을 선호합니다. 자산을 취소 불가능하게 이전함으로써 위탁자는 자산을 자신의 개인 재산에서 제거하여 미래 채권자로부터의 강력한 보호를 제공하고 미리 정해진 계획에 따라 효율적인 자산 이전을 용이하게 합니다.

시나리오 3: 크로스보더 패밀리 오피스

국제적 사업을 보유한 부유한 가족들은 종종 패밀리 오피스 구조 내에서 취소 불가 신탁을 사용합니다. 이러한 구조는 여러 관할권의 세법을 통합하여 다양한 세금 부담을 완화하는 동시에 전략적 자산 관리 및 분배를 용이하게 할 수 있습니다.

구현 전략: 단계별 접근법

1. 단계 1: 다학제적 자문가 구성 – 법률, 세무, 재무 전문가로 구성된 팀을 구성하여 시작 단계부터 포괄적인 전문성을 확보합니다.
2. 단계 2: 상세한 신탁계약서 초안 작성 – 명확한 승계 조항, 분배 조건 및 적응 메커니즘을 갖춘 견고한 문서를 작성합니다.
3. 단계 3: 규정준수 계획 수립 – FSIE 요건, Pillar Two 영향 및 국제적 보고 의무를 해결합니다.
4. 단계 4: 정기적 검토 실행 – 법적 변화와 변화하는 가족의 요구에 적응하기 위해 주기적인 규정준수 평가를 예약합니다.

자산 보호: 통제와 안전의 균형

신탁 유형 선택은 자산 보호 효과에 직접적인 영향을 미칩니다. 취소 불가 신탁은 자산이 위탁자의 재산과 진정으로 분리되기 때문에 일반적으로 우수한 채권자 보호를 제공합니다. 취소 가능 신탁은 유연성을 제공하지만, 통제권을 유지하기 때문에 일반적으로 위탁자의 채권자로부터 자산이 취약하게 남아 있습니다.

홍콩에서 취소 가능 신탁과 취소 불가 신탁 사이를 선택하는 것은 즉각적인 통제권과 장기적인 세무 효율성 및 자산 보호 사이의 균형을 맞추는 과정입니다. FSIE 확대, 글로벌 최저세 시행, FIHV 제도 등 최근의 규제 변화 속에서 전문적인 지도는 그 어느 때보다 중요합니다. 활발한 자산 관리를 위한 유연성을 우선시하든, 견고한 다세대 보존을 추구하든, 홍콩의 독특한 세무 환경을 이해하는 것은 귀하의 신탁 구조가 현재의 목표와 미래의 규제적 현실 모두에 부합하도록 보장할 것입니다.