作為香港的董事或高級管理人員，您很可能享有可觀的收入。然而，您是否已充分優化自己的稅務狀況？香港獨特的兩級制標準稅率及豐厚的免稅額，意味著高層職位人士若能透徹理解相關的特別稅務考慮，將可節省可觀的稅款。無論您是本地高管還是外籍董事，要妥善處理香港的薪俸稅，必須仔細規劃，並了解那些專門適用於董事及高級管理層的特殊規則。

高收入人士必讀：香港兩級制薪俸稅計算

香港的薪俸稅採用「兩者取其低」的雙軌計算方式。對於收入豐厚的董事及高管而言，標準稅率計算往往會變得適用。自2024/25課稅年度起，香港更實施了針對高收入人士的兩級制標準稅率，影響深遠。

累進稅率仍適用於較低收入人士

若董事及高管的「應課稅入息實額」（即扣除免稅額後的收入）未達標準稅率門檻，則仍按以下累進稅率計算：

董事專屬稅務規則：您不可不知

香港的董事面對與一般僱員不同的獨特稅務考慮。稅務局對董事酬金有特定規則，了解這些規則有助避免合規問題並優化稅務狀況。

董事酬金：哪些需要課稅？

所有董事酬金，無論以現金或實物形式支付，均須繳納薪俸稅。這包括：

• 固定董事袍金： 擔任董事的定期報酬。
• 表現花紅： 與公司表現掛鉤的額外報酬。
• 非現金福利： 公司車輛、房屋津貼、會籍等。
• 股份期權： 於行使時課稅（市場價值與行使價之差額）。
• 遞延酬金： 於收取時課稅，而非賺取時。

執行董事與非執行董事的稅務差異

善用免稅額與扣除項目 合法減輕稅負

董事及高管可透過香港豐厚的個人免稅額及扣除項目，顯著降低稅務負擔。2024/25課稅年度的主要免稅額如下：

高收入董事適用的關鍵扣除項目

除了免稅額，董事還可申索多項扣除：

1. 強積金供款： 每年上限18,000港元（包括強制及自願性供款）。
2. 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%。
3. 自我教育開支： 上限100,000港元，適用於提升技能的課程。
4. 居所貸款利息： 上限100,000港元，最多可扣稅20個課稅年度。
5. 住宅租金： 上限100,000港元（若未申索居所貸款利息）。
6. 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款： 合共上限60,000港元。

外籍董事特別注意：稅務居民身份與福利處理

在香港工作的外籍董事需面對額外的複雜情況：

稅務居民身份與時間分攤計算

• 香港居民： 須就全球僱傭收入繳稅。
• 非居民： 僅須就源自香港的收入繳稅。
• 時間分攤： 若部分工作在香港以外地方進行，只有與香港職務相關的部分收入須課稅。
• 60天規則： 如在一個課稅年度內在香港停留不超過60天，相關收入可獲豁免徵稅。

房屋及教育福利的稅務處理

許多外籍董事享有房屋及教育福利，這些均屬應課稅福利，但有特定計算方法：

董事稅務規劃策略：時間與結構是關鍵

有效的稅務規劃能顯著減輕您的稅務負擔：

收入與花紅的時機規劃

• 遞延策略： 將大額花紅分攤至多個年度收取。
• 股份期權行使時機： 在收入較低的年度行使期權。
• 退休規劃： 盡用強積金及合資格年金供款的扣稅額。
• 慈善捐贈時機： 安排捐贈時間以最大化扣除效益。

酬金組合的結構規劃

與公司協商，構建更具稅務效益的薪酬組合：

作為董事或高級管理人員，要妥善處理香港的薪俸稅，既要掌握一般規則，亦要了解適用於高層職位的特殊考慮。透過圍繞兩級制標準稅率進行仔細規劃、策略性地運用免稅額與扣除項目，以及嚴格遵守針對董事的申報規定，您可以在履行所有法律責任的同時，優化自身的稅務狀況。請謹記，稅務規劃應與您的整體財務策略相結合，諮詢熟悉香港獨特稅制的合資格稅務專業人士，對作出明智決策至關重要。