홍콩 스타트업이 전략적인 인지세 공제 활용을 통해 수십만 홍콩달러를 절약할 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 부동산 및 자산 양도에 상당한 세금 부담이 따를 수 있는 홍콩에서, 인지세 면제 제도를 이해하는 것은 소중한 자본을 보존하거나 거래 비용으로 사라지게 하는 것을 가르는 중요한 차이점이 될 수 있습니다. 본 가이드는 스타트업이 제45조 그룹 내 공제 및 기타 혜택을 활용하여 사업을 성장시키면서 세무 포지션을 최적화하는 방법을 설명합니다.

홍콩 스타트업을 위한 인지세 환경 이해

홍콩은 부동산과 홍콩 법인의 주식 이전과 같은 특정 거래에 대해 인지세를 부과합니다. 스타트업과 성장 중인 기업에게 이러한 비용은 기업 구조 조정, 그룹 내 자산 이전, 자산 통합과 같은 중요한 활동 중 상당한 재정적 부담이 될 수 있습니다. 그러나 「인지세 조례」(제117장)는 운영 비용을 크게 줄일 수 있는 다양한 공제 메커니즘을 제공합니다.

홍콩의 현행 인지세율 (2024-2025 회계연도)

주식 양도 인지세

홍콩 주식의 매매에 따른 양도에는 거래당 대가(또는 시장 가치 중 더 높은 금액)의 0.2%가 인지세로 부과됩니다. 이 세율은 2023년 11월 17일에 0.26%에서 인하되었습니다. 홍콩 주식은 그 양도가 홍콩 특별행정구에서 등록되어야 하는 주식을 의미합니다.

0.2%의 세금은 매수자와 매도자 사이에 균등하게 분배됩니다(각각 0.1%). 주식 양도의 경우, 일반적으로 대리인이 납부를 처리합니다. 대리인이 관여하지 않는 경우, 매수자와 매도자 모두 각자의 몫을 직접 납부해야 합니다.

부동산 인지세 (종가인지세)

2024-25 회계연도 예산안 발표에 따라, 2024년 2월 28일부터 부동산 인지세율에 중대한 변경이 있었습니다. 가장 중요한 변화는 주거용 부동산에 대한 모든 수요측 관리 조치의 완전한 폐지였습니다.

임대계약 인지세

임대계약에 대한 인지세는 임대 기간에 따라 다릅니다:

• 1년 이하 임대: 총 임대료의 0.25%
• 1~3년 임대: 연평균 임대료의 0.5%
• 3년 초과 임대: 연평균 임대료의 1%

제45조 그룹 내 공제: 스타트업의 주요 혜택

「인지세 조례」 제45조는 기업 구조 조정 및 그룹 내 이전에 참여하는 스타트업을 위한 가장 중요한 인지세 공제 메커니즘을 제공합니다. 특정 조건 하에, 이 규정은 관련 법인 간의 홍콩 주식 및 부동산 양도에 대한 인지세를 면제합니다.

관련 법인의 정의

제45조에 따라 두 법인은 다음의 경우 “관련” 법인으로 간주됩니다:

1. 모회사-자회사 관계: 한 법인이 다른 법인의 발행주식의 90% 이상을 실질적으로 소유하는 경우; 또는
2. 공동 모회사 관계: 제3의 법인이 두 법인의 발행주식 각각의 90% 이상을 실질적으로 소유하는 경우

중요한 법원 판결: 하이브리드 법인에 미치는 영향

최근 법원 판결은 제45조 공제가 발행주식을 가진 법인에게 만 적용 가능하다고 명시하였습니다. 이는 비전통적인 기업 구조를 사용하는 스타트업에게 중요한 의미를 가집니다.

영향을 받는 법인 유형:

• 영국 유한책임파트너십(LLP)
• 미국 유한책임회사(LLC)
• 네덜란드 협동조합
• 주식과 유사하지만 기술적으로 주식 자본을 구성하지 않는 지분이나 단위를 가진 기타 하이브리드 법인

제45조 공제 요건

제45조 공제 신청 절차

신청 절차는 면제 청구를 입증하기 위해 세무국 인지세 사무소에 포괄적인 서류를 제출해야 합니다. 정확성과 완전성은 지연이나 거절을 피하는 데 중요합니다.

1. 필요 서류 준비: 원본 양도 문서, 공증된 조직도, 주주 명부, 법인 설립 증명서, 법정 선언서
2. 법정 선언서 작성: 모회사의 회사 서기 또는 이사가 실질 소유권과 관련 관계 유지 의도를 선언해야 함
3. 인지세 사무소에 신청서 제출: 완전한 신청 서류를 IRD 인지세 사무소에 IRSD124 양식을 참조하여 제출
4. IRD 검토 및 평가: 인지세 사무소가 제45조 요건 준수 여부를 검토
5. 승인 및 인지: 승인 시, 문서에 공제 표시가 찍혀 면제 증명이 됨

홍콩 스타트업을 위한 더 넓은 세제 혜택

인지세 공제를 넘어서, 홍콩은 스타트업과 중소기업을 지원하도록 설계된 포괄적인 세제 생태계를 제공합니다:

2단계 사업소득세 제도

홍콩의 2단계 사업소득세 제도는 스타트업에게 상당한 세금 절감 효과를 제공합니다:

• 과세표준 소득 최초 200만 홍콩달러: 8.25% 과세
• 200만 홍콩달러 초과 과세표준 소득: 표준 세율 16.5% 적용
• 그룹 기준으로 적용 가능 (그룹당 1개 법인)
• 신생 기업이 성장과 혁신에 재투자할 자본을 보존하는 데 도움

원천지주의 세제

홍콩은 상당한 장점을 가진 원천지주의 세제를 운영합니다:

• 홍콩에서 발생하거나 홍콩에서 유래한 소득만 과세 대상
• 수령한 배당금에 대한 세금 없음
• 자본이득세 없음
• 지급된 배당금에 대한 원천징수세 없음
• 부가가치세(VAT) 제도 없음

향상된 연구개발비 세액공제

적격 연구개발 활동에 종사하는 기업은 향상된 세액공제를 청구할 수 있습니다:

스타트업을 위한 중요 고려사항

법인 구조 계획

최근 법원 판결을 고려하여, 스타트업은 법인 구조를 신중하게 고려해야 합니다:

• 잠재적인 그룹 내 이전에 관여하는 법인이 발행주식을 갖도록 보장
• 인지세 공제가 중요한 경우, LLP, LLC 및 기타 하이브리드 법인을 전통적인 법인 형태로 구조 조정 고려
• 국경 간 그룹 구조를 구현하기 전에 세무 자문가와 상담
• 모든 구조 조정 활동에 대한 진정한 사업 목적을 문서화

양도 후 규정준수

제45조 공제를 받은 스타트업은 엄격한 규정준수를 유지해야 합니다:

• 양도 후 최소 2년 동안 90% 관련 관계 유지
• 보유 기간 동안 양도된 자산을 비관련 당사자에게 처분하지 않음
• 지속적인 자격을 입증하는 포괄적인 기록 유지
• 자격에 영향을 미치는 상황 변경 시 IRD에 통지
• 잠재적인 IRD 감사나 질의에 대비

실제 적용 사례

사례 1: 적격 그룹 내 이전

시나리오: 홍콩 모회사 주식회사가 홍콩 자회사 주식회사의 100%를 소유합니다(둘 다 발행주식을 가진 회사). 자회사는 모회사가 통합하고자 하는 1,000만 홍콩달러 상당의 홍콩 부동산을 보유하고 있습니다.

공제 없을 경우 인지세: 10,000,000 HKD × 3.75% = 375,000 HKD

제45조 공제 적용 시: 0 HKD (모든 조건 충족 및 2년 보유 유지 시)

절감액: 375,000 HKD

사례 2: 비적격 구조

시나리오: 미국 LLC가 영국 LLP의 100% 지분을 소유하며, 이 LLP는 1,500만 홍콩달러 상당의 홍콩 부동산을 보유하고 있습니다. 미국 LLC가 홍콩 부동산을 직접 보유하고자 합니다.

제45조 공제: 적용 불가 (법원 판결에 따라 영국 LLP는 발행주식이 없음)

납부할 인지세: 15,000,000 HKD × 3.75% = 562,500 HKD

대안: 양도 전에 영국 LLP를 발행주식을 가진 법인 구조로 전환 고려

홍콩의 인지세 공제 메커니즘, 특히 제45조 그룹 내 공제는 스타트업이 중요한 성장 단계에서 세무 포지션을 최적화할 수 있는 강력한 도구를 제공합니다. 자격 요건을 이해하고, 최근 법원 판결을 파악하며, 전략적으로 법인 구조를 계획함으로써, 스타트업은 혁신과 확장에 재투자할 소중한 자본을 보존할 수 있습니다. 2024년 2월 수요측 부동산 인지세의 폐지가 환경을 단순화했지만, 이용 가능한 혜택을 극대화하기 위해서는 신중한 계획과 전문적인 조언이 여전히 필수적이라는 점을 기억하시기 바랍니다.