싱가포르, 호주 또는 미국에서 성공적인 전자상거래 사업을 운영하면서 홍콩에도 고객이 있다고 가정해 보십시오. 홍콩에 세금을 내야 할까요? 그 답은 전적으로 귀사의 이익 창출 활동이 어디에서 발생하는지에 달려 있습니다. 홍콩의 독특한 원천지주의 세제는 비거주 전자상거래 사업자에게 상당한 이점을 제공하지만, 디지털 시대에 ‘홍콩 원천 소득’을 구성하는 요소를 신중하게 이해해야 규칙을 효과적으로 활용할 수 있습니다.

홍콩의 원천지주의 세제: 디지털 비즈니스의 강력한 장점

홍콩은 대부분의 국가가 사용하는 거주지주의와 근본적으로 다른 원천지주의 과세 체계를 운영합니다. 이는 홍콩 내에서 발생한 것으로 간주되는 소득에만 사업소득세(이득세)가 부과됨을 의미합니다. 비거주 전자상거래 기업에게 이는 중요한 기회를 창출합니다. 홍콩 고객에게 판매하더라도 자동적으로 홍콩 납세의무가 발생하지 않을 수 있습니다.

핵심 원칙은 명확합니다. 사업소득세는 홍콩에서 수행되는 사업, 직업 또는 영업에서 발생하거나 유래한 이익에만 적용됩니다. 다른 곳에서 발생한 이익은 홍콩에서 수령하더라도 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 이러한 구분은 영업 활동을 홍콩 외부에 전략적으로 배치하면서도 그 시장을 공급할 수 있는 디지털 비즈니스에 특히 가치 있습니다.

“홍콩 원천 소득”을 결정하는 요소는 무엇인가요?

홍콩 세무국(IRD)은 “이익을 창출하는 영업 활동이 어디에서 수행되는가”를 검토합니다. 이는 귀사 사업 활동의 전반적인 분석을 요구합니다. 주요 고려 요소는 다음과 같습니다.

• 계약 체결지: 판매 계약이 법적으로 어디에서 최종 체결되나요?
• 운영 기능: 상품은 어디에서 조달, 저장 및 발송되나요(실물 제품의 경우)? 디지털 서비스는 어디에서 개발 및 제공되나요?
• 의사 결정지: 홍콩 시장에 대한 핵심 전략적 결정은 어디에서 내려지나요?
• 인적 존재: 홍콩에 물리적으로 상주하며 이익 창출 활동을 수행하는 직원이나 대리인이 있나요?

디지털 운영과 소득원 판정

비거주 전자상거래 기업에게 주요한 세무 고려사항은 단순히 홍콩에 고객이 있다는 사실이 아니라, 영업 활동을 기반으로 이익이 법적으로 홍콩 내에서 발생한 것인지 여부입니다. 디지털 존재나 고객 위치를 기준으로 과세하는 관할권과 달리, 홍콩은 이익 창출에 기여하는 실질적 영업 활동에 초점을 맞춥니다.

세금이 면제되는 전자상거래 구조의 실제 사례

비거주 전자상거래 기업이 일반적으로 홍콩 사업소득세를 피할 수 있는 시나리오를 살펴보겠습니다.

1. 싱가포르 기반 드롭쉬핑 업체: 싱가포르 회사가 싱가포르에 호스팅된 웹사이트를 통해 주문을 접수하고, 국제 결제 게이트웨이를 통해 결제를 처리하며, 중국 제조업체로부터 홍콩 고객에게 직접 배송을 주선합니다. 모든 이익 창출 활동은 홍콩 외부에서 발생합니다.
2. 미국 디지털 서비스 제공업체: 미국 회사가 미국 사무실에서 소프트웨어를 개발 및 유지보수하고, 미국 기반 플랫폼을 통해 구독을 판매하며, 원격으로 고객 지원을 제공합니다. 홍콩 고객이 서비스에 접근하지만, 홍콩에서는 어떤 이익 창출 활동도 발생하지 않습니다.
3. 호주 온라인 리테일러: 호주 기업이 호주에 재고를 보관하고, 호주 사무실에서 주문을 처리하며, 호주 결제 처리업체를 사용하고, 홍콩 고객에게 직접 배송합니다. 홍콩에 고객이 있다는 사실만으로는 납세의무가 생성되지 않습니다.

디지털 운영에서의 고정사업장(PE) 위험

홍콩의 원천지주의 체계가 주로 홍콩 원천 소득에 대해 과세하지만, 관할권 내에 고정사업장(Permanent Establishment, PE)을 창설하는 것은 해당 PE에 귀속되는 이익에 대한 납세의무를 촉발시킬 수 있습니다. 디지털 시대에 전통적인 PE 개념은 진화하고 있으며, 비거주 전자상거래 운영자는 디지털 활동이 어떻게 과세 대상 존재를 구성할 수 있는지 이해해야 합니다.

전자상거래를 위한 홍콩의 세무적 장점

홍콩은 국경 간 전자상거래 운영에 특히 매력적으로 만드는 여러 구조적 장점을 제공합니다.

• 부가가치세 없음: 대부분의 관할권과 달리, 홍콩에는 국내 또는 국경 간 거래에 대한 부가가치세(VAT), 물품서비스세(GST), 판매세가 없습니다.
• 경쟁력 있는 사업소득세율: 2단계 제도는 법인의 경우 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%(비법인 사업의 경우 7.5%)의 낮은 세율을 제공합니다.
• 자본이득세 없음: 자본 자산 처분으로 인한 이익은 일반적으로 과세되지 않습니다.
• 배당금 원천징수세 없음: 비거주자에게 지급되는 배당금은 원천징수세 대상이 아닙니다.
• 간단한 세제: 규정을 준수하는 기업에게는 관료주의가 최소화된 명확한 원천지주의 원칙이 적용됩니다.

비거주 판매자를 위한 필수 준수 사항

홍콩의 유리한 세제에도 불구하고, 비거주 전자상거래 운영자는 다음과 같은 준수 의무를 이해해야 합니다.

1. 소득원 판정: 귀사의 이익 창출 활동이 어디에서 발생하는지 철저히 분석합니다.
2. 등록 요건: 홍콩 원천 소득이 있는 경우, 홍콩 세무국에 등록하고 매년 사업소득세 신고서를 제출해야 합니다.
3. 기록 보관: 귀사의 세무 입장을 뒷받침하기 위해 적어도 7년 동안 상세한 기록을 유지합니다.
4. 전문가 상담: 복잡한 운영 구조를 설계할 때는 홍콩 세무 전문가와 상담합니다.

홍콩을 넘어선 글로벌 세무 고려사항

홍콩이 소비세를 부과하지 않더라도, 비거주 전자상거래 판매자는 고객이 위치한 관할권의 세무 의무를 고려해야 합니다.

• 외국 VAT/GST: 많은 국가들은 비거주 판매자에게 일정 매출 한도를 초과하면 VAT/GST 등록 및 징수를 요구합니다.
• 마켓플레이스 책임: 아마존과 같은 플랫폼은 일부 관할권에서 세금 징수를 처리할 수 있습니다.
• 글로벌 최저세: OECD의 필라 2 규칙(15% 최저실효세율)은 2025년 1월 1일부터 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 적용됩니다.
• 정보 교환: 세무 당국 간의 자동 정보 공유는 국경 간 거래의 투명성을 높입니다.

홍콩의 원천지주의 세제는 비거주 전자상거래 기업에게 전략적 이점을 제공합니다. 소득원 규칙을 이해하고 운영을 신중하게 구조화함으로써, 홍콩 시장을 공급하면서도 세무적 복잡성을 최소화할 수 있습니다. 그러나 각 비즈니스 모델은 고유하며, 한 회사에 효과적인 방법이 다른 회사에는 효과적이지 않을 수 있습니다. 핵심은 귀사의 구체적인 운영을 철저히 분석하고, 귀사의 세무 입장을 뒷받침할 적절한 문서를 유지하는 것입니다. 의문이 있을 때는 전문가의 조언을 구하여 홍콩의 비즈니스 친화적 세무 환경의 이점을 극대화하면서도 규정을 준수하도록 하십시오.