홍콩에서 합병(M&A)을 계획하고 계십니까? 비즈니스 친화적인 세제와 아시아 금융 허브로서의 전략적 위치 덕분에 홍콩은 M&A 거래에 있어 매력적인 장점을 제공합니다. 그러나 세무적 영향을 파악하려면 신중한 계획이 필요합니다. 본 종합 가이드는 2024-2025 회계연도 기준, 구조 설계 고려사항부터 규정 준수 요건까지 홍콩 M&A 거래의 세무 체계에 대해 알아야 할 모든 것을 설명합니다.

홍콩의 영토주의 세제: M&A 계획의 기초

홍콩은 M&A 거래의 근간을 이루는 영토주의 과세 원칙을 따릅니다. 홍콩에서 발생하거나 유래한 이익만 사업소득세(이득세) 과세 대상이며, 해외 이익은 비과세입니다. 이는 특히 지역 운영을 하는 다국적 기업에게 세무 효율적인 거래 구조 설계의 중요한 기회를 창출합니다.

이 원칙은 주식을 매각함으로써 발생하는 자본이득이 일반적으로 홍콩에서 과세되지 않음을 의미합니다. 단, 매도자가 사업의 일환으로 주식 거래를 하는 것으로 간주되는 경우는 예외입니다. 자본적 성격과 수익적 성격을 구분하는 것은 M&A 거래에서 매우 중요하며, 세무 처리를 뒷받침하기 위한 신중한 문서화가 필요합니다.

자산 인수 vs. 주식 인수: 세무 영향 비교

자산 인수와 주식 인수 구조 중 선택은 매수자와 매도자 모두에게 심오한 세무적 결과를 가져옵니다. 각 접근 방식은 특정 목표에 따라 다른 장점을 제공합니다.

인지세: 2024-2025년 환경 파악하기

인지세는 홍콩 M&A 거래에서 가장 중요한 거래 비용 중 하나입니다. 정확한 거래 가치 평가와 계획을 위해서는 현재 세율과 규정 준수 요건을 이해하는 것이 필수적입니다.

M&A 거래에 적용되는 현행 인지세율

홍콩은 2023년 11월 17일 이후 주식 양도에 대한 인지세율을 인하하여 유지하고 있습니다. M&A 거래에 적용되는 주요 세율은 다음과 같습니다.

인지세 계획 전략

효과적인 인지세 계획은 거래 비용을 크게 절감할 수 있습니다. 다음 전략을 고려해 보십시오.

• 해외 지주 구조: 대상 그룹에 해외 모회사가 보유한 홍콩 법인이 포함된 경우, 홍콩 법인을 직접 양도하는 대신 해외 모회사의 주식을 양도하는 것을 고려하십시오.
• 시기 고려: 인지세는 양도 문서 작성 후 30일 이내에 납부해야 하며, 이를 위반할 경우 벌금이 부과됩니다.
• 그룹 공제: 적격한 기업 재편을 위한 그룹 내 양도 면제를 검토하십시오.
• 자산 대 주식 고려: 홍콩 부동산이 포함된 거래의 경우, 자산 양도와 주식 양도 중 어떤 것이 전체 인지세 부담을 낮추는지 평가하십시오.

M&A 거래에서의 사업소득세 고려사항

사업소득세 영향은 기본적인 인수 구조를 넘어 세무결손금 활용, 비용 공제 가능성, 인수 후 통합 계획까지 포함합니다.

세무결손금 이월 및 연속성 규칙

홍콩은 세무결손금의 무기한 이월을 허용하지만, 소유권이 변경될 때는 엄격한 규칙이 적용됩니다.

1. 연속성 테스트: 세무국(IRD)은 소유권 변경 후 사업의 성격에 중대한 변화가 있었는지 검토합니다.
2. 조세회피 검토: 주로 세무결손금 활용을 목적으로 한 거래는 이의를 제기받을 수 있습니다.
3. 문서화 요건: 세무 혜택 이상의 진정한 상업적 근거를 입증하는 명확한 기록을 유지하십시오.
4. 그룹 공제: 이익을 내는 회사는 적격 그룹 내 세무결손금이 있는 회사에게 결손금을 이전할 수 있습니다.

M&A 비용의 공제 가능성

M&A 비용의 적절한 분류는 정확한 세무 계산에 중요합니다. 핵심은 수익적 비용(공제 가능)과 자본적 비용(공제 불가)을 구분하는 데 있습니다.

국경 간 M&A: 국제 세무 복잡성 해결

국경 간 M&A 거래는 국제 세무 규칙과 조세조약 규정을 신중하게 파악해야 하는 추가적인 복잡성을 도입합니다.

주요 국경 간 고려사항

• 고정사업장(PE) 리스크: 거래 후 통합 활동이 의도치 않게 새로운 관할권에 과세 대상 사업장을 창출할 수 있습니다.
• 원천징수세 관리: 국경 간 지급(이자, 사용료, 서비스 수수료)은 원천징수세 대상이 될 수 있습니다.
• 실질 요건: 해외 법인은 조세조약 혜택을 주장하기 위해 진정한 경제적 실질을 입증해야 합니다.
• 이전가격 규정 준수: 내부 거래는 적절한 문서화와 함께 독립기업간 거래 원칙을 준수해야 합니다.
• 해외원천소득면세(FSIE) 제도: 2024년 1월 시행된 2단계는 특정 해외 소득에 대해 홍콩 내 경제적 실질을 요구합니다.

합병 후 통합 및 규정 준수

성공적인 M&A 거래는 세무 규정 준수를 보장하고 통합된 기업의 세무 상황을 최적화하기 위한 신중한 합병 후 계획이 필요합니다.

합병 후 세무 건강 진단 체크리스트

1. 규정 준수 격차 분석: 과거 신고 내역을 검토하고 불일치를 파악하며 잠재적 리스크를 해결하십시오.
2. 그룹 공제 최적화: 통합된 기업 전체에서 세무결손금 및 공제액 활용 기회를 평가하십시오.
3. 이전가격 정렬: 내부 거래를 문서화하고 독립기업간 거래 가격을 확보하십시오.
4. 고정사업장 검토: 잠재적 고정사업장 창출 리스크에 대해 통합 활동을 평가하십시오.
5. 분쟁 해결 절차: 세무국(IRD)의 질의 및 세무조사 처리를 위한 절차를 수립하십시오.
6. 기록 보존: 7년 문서 보존 요건을 준수하십시오.

홍콩의 M&A 세무 환경을 파악하려면 신중한 계획과 전문적인 지도가 필요합니다. 홍콩의 비즈니스 친화적인 세무 체제는 상당한 장점을 제공하지만, 최근 부동산 경기 완화 조치 폐지 및 글로벌 최저세 규칙 시행을 포함한 진화하는 규정을 준수하려면 최신 전문 지식이 요구됩니다. 국내 인수이든 국경 간 거래이든, 조기 세무 계획은 결과를 최적화하고 비용이 큰 불확실성을 방지할 수 있습니다.