홍콩에 거주하는 외국인으로서 소프트웨어 라이선스, 특허, 창작물 등에서 발생하는 지식재산(IP) 로열티 수입을 받고 계신가요? 국경 간 IP 소득의 세금 문제는 복잡할 수 있지만, 홍콩의 영토세제 시스템은 상당한 장점을 제공합니다. 최근 도입된 ‘특허상자(Patent Box)’ 제도와 홍콩의 광범위한 조세조약 네트워크를 이해하는 것은 현지 규정을 완전히 준수하면서 세금 효율성을 극대화하기 위한 핵심입니다.

홍콩의 영토세제 시스템: 원천이 전부입니다

홍콩은 영토세제 원칙을 따릅니다. 즉, 홍콩 영토 내에서 발생한 소득만이 사업소득세(Profits Tax) 과세 대상이 됩니다. 이 원칙은 지식재산 로열티를 받는 외국인에게 근본적으로 중요합니다. 결정적인 질문은 귀하가 어디에 살거나 지급이 어디에서 이루어지는지가 아니라, IP가 실제로 어디에서 사용되거나 활용되는지입니다.

로열티가 홍콩 원천 소득으로 간주되는 경우

로열티는 일반적으로 다음과 같은 경우 홍콩 원천 소득으로 간주됩니다:

• 홍콩 내에서 운영되는 사업체가 해당 지식재산을 사용하는 경우
• 라이선스 계약이 홍콩 영토 내에서의 활용을 명시적으로 허용하는 경우
• 해당 IP가 홍콩에서 수행되는 사업에 필수적인 경우
• 지급인이 홍콩에 위치하고 해당 IP가 그들의 홍콩 사업 운영에 사용되는 경우

세율과 새로운 특허상자(Patent Box) 제도

홍콩은 IP 로열티에 대해 경쟁력 있는 세율을 제공하며, 2024년에 중요한 새로운 인센티브가 도입되었습니다. 표준 사업소득세율이 과세 대상 로열티 소득에 적용되지만, 적격 IP 소득은 특허상자 제도의 혜택을 받을 수 있습니다.

특허상자(Patent Box) 제도: 홍콩의 IP 세제 인센티브

2024년 6월부터 시행된 홍콩의 특허상자 제도는 적격 IP 소득에 대해 5%의 우대 세율을 제공합니다. 이 인센티브는 다음에 적용됩니다:

• 특허 및 유사 특허 권리(실용신안)
• 저작권이 있는 소프트웨어
• 연구개발(R&D) 활동에서 발생한 적격 IP 소득
• 적격 IP의 매각 또는 라이선싱에서 발생한 소득

적용을 받으려면 해당 IP가 홍콩 또는 특정 지정 관할지역에 등록 또는 허가되어야 하며, 납세자가 적격 R&D 활동을 수행했거나 적격 지출을 발생시켰음을 입증해야 합니다.

외국인 거주 상태와 원천징수세 고려사항

홍콩 내 귀하의 납세의무자(거주자) 여부는 로열티 소득이 어떻게 처리되는지에 영향을 미치며, 특히 홍콩 원천 로열티를 받는 비거주자에 대한 원천징수세 의무와 관련이 있습니다.

조세조약 활용하기

홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본 및 많은 유럽 국가를 포함한 45개 이상의 관할지역과 포괄적 조세조약(DTA)을 체결하고 있습니다. 이러한 조약은 국경 간 IP 로열티를 받는 외국인에게 매우 중요합니다.

조세조약이 이중과세로부터 보호하는 방법

조세조약은 일반적으로 다음과 같은 내용을 포함합니다:

• 원천지 국가의 원천징수세 감면 또는 면제
• 어느 국가가 기본 과세권을 가지는지에 대한 명확한 규칙 제공
• 이중과세를 피하기 위한 세액공제 허용
• 분쟁 해결을 위한 상호합의절차 수립

예를 들어, 많은 홍콩 조세조약 하에서 로열티 지급은 원천징수세율이 감면되거나(종종 표준 국내 세율 대신 3-5%) 완전히 면제될 수 있습니다.

준수 요건과 기록 보관

홍콩에서 IP 로열티를 받는 외국인에게 적절한 규정 준수는 필수적입니다. 홍콩 세무국은 철저한 기록 보관과 적시 신고를 요구합니다.

1. 연간 세금 신고서: 홍콩 원천 로열티 소득이 있는 경우, BIR60 양식을 6월 초(일반적으로 5월 초 발송 후 약 1개월 이내)까지 제출해야 합니다.
2. 기록 보존: 모든 로열티 계약, 지급 기록 및 증빙 서류를 7년간 보관해야 합니다.
3. 원천 증빙 자료: IP가 사용된 장소를 입증하여 원천 판단을 뒷받침할 수 있는 상세한 기록을 보관하십시오.
4. 조세조약 증빙 자료: 조약 혜택을 청구하는 데 사용된 증명서 및 양식을 보관하십시오.

세금 효율성을 위한 구조화 전략

외국인은 전략적 구조화를 통해 IP 로열티 배치를 최적화할 수 있습니다.

공제 항목 극대화

IP가 사업 구조를 통해 보유될 때 일반적으로 다음 항목을 공제할 수 있습니다:

• 연구개발(R&D) 비용
• IP 등록, 보호 및 방어를 위한 법률 비용
• 특허, 상표 및 저작권 등록/갱신 수수료
• IP 포트폴리오 관리 및 라이선싱 행정 비용
• IP 소득과 관련된 세무 및 법률 자문을 위한 전문가 수수료

새로운 동향과 미래 고려사항

IP 과세 환경은 몇 가지 중요한 발전과 함께 계속 진화하고 있습니다.

글로벌 최저세(Pillar Two)

홍콩은 2025년 1월 1일부터 시행되는 글로벌 최저세 체제를 제정했습니다. 이 15%의 최저실효세율은 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 적용됩니다. 주로 대기업에 영향을 미치지만, 이는 홍콩이 국제 세무 기준에 부합하고 있음을 보여줍니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

확대된 FSIE 제도(2단계, 2024년 1월 시행)는 배당금, 이자, 처분이익 및 IP 소득을 포함합니다. 면제를 받으려면 법인은 홍콩 내 경제적 실질(충분한 직원 유지, 운영 지출 발생 및 현지에서 핵심 소득 창출 활동 수행)을 입증해야 합니다.

홍콩의 영토세제 시스템은 새로운 특허상자 인센티브와 광범위한 조세조약 네트워크와 결합되어 지식재산 로열티를 받는 외국인에게 유리한 환경을 조성합니다. 원천 규칙을 이해하고, 이용 가능한 세제 인센티브를 활용하며, 적절한 규정 준수를 유지함으로써 홍콩의 규정을 완전히 준수하면서 세금 부담을 최적화할 수 있습니다. 국경 간 IP 과세의 복잡성을 고려할 때, 홍콩 세법과 국제 조세조약에 모두 정통한 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하여 맞춤형 조언을 구하는 것이 매우 권장됩니다.