귀사의 다국적 사업은 홍콩의 수십 년 만에 가장 큰 세제 변화에 대비하고 있습니까? OECD 주도의 BEPS(기반 침식 및 이익 이전) 이니셔티브는 홍콩의 세무 환경을 근본적으로 변화시켜, 전통적인 원천지주의 시스템에서 복잡한 국제적 규제 준수 체계로 전환하고 있습니다. 글로벌 최저세(Pillar Two)가 법제화되고 세무 당국의 집행이 강화되는 가운데, 이러한 변화를 이해하는 것은 단순한 규제 준수를 넘어 새로운 글로벌 세무 투명성 시대에서의 전략적 생존을 위한 필수 과제가 되었습니다.

BEPS가 홍콩 세무에 미치는 영향 이해하기

OECD와 G20이 주도하는 BEPS 이니셔티브는 최근 역사상 가장 중요한 국제 세제 개혁 중 하나입니다. 오랜 기간 원천지주의 세제와 기업 친화적 환경으로 알려진 홍콩에 있어서, BEPS의 이행은 세무 신고 의무, 보고 책임 및 감사 절차에 상당한 변화를 가져왔습니다. 특히 BEPS 2.0 프레임워크의 핵심인 ‘글로벌 최저세(Pillar Two)’는 홍콩이 다국적기업에 과세하는 방식에 패러다임 전환을 의미합니다.

글로벌 최저세(Pillar Two): 홍콩에서의 적용

2025년 6월 6일, 홍콩은 「2025년 내국세(개정)(다국적기업그룹 최저세) 조례」를 제정하여 15% 글로벌 최저세를 도입했습니다. 이 법은 2025년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도에 소급 적용됩니다.

이 제도는 직전 4개 회계연도 중 최소 2개 연도에서 연간 합산 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업(MNE) 그룹에 적용됩니다. 주요 메커니즘은 다음과 같습니다.

국별보고서(CbCR) 제출 의무

홍콩의 CbCR 요건은 합산 연간 수익이 약 68억 홍콩달러(7.5억 유로) 이상이고, 두 개 이상의 관할권에 구성 법인 또는 사업장이 있는 다국적기업 그룹에 적용됩니다. 보고서는 회계연도 종료 후 12개월 이내에 세무국의 전자 포털을 통해 제출해야 합니다.

이전가격 문서화: 3단계 접근법

홍콩의 이전가격 제도는 OECD BEPS Action 13 가이드라인에 부합하는 3단계 표준 문서화 접근법을 의무화합니다. 이는 법인이 일관된 이전가격 정책을 수립하고 실행하면서, 세무국에 이전가격 리크를 평가할 수 있는 포괄적인 정보를 제공하도록 요구합니다.

다음 세 가지 기준 중 두 가지를 충족하는 홍콩 법인은 마스터파일과 로컬파일 작성을 면제받을 수 있습니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

홍콩이 2021년 10월 EU의 비협력 관할권 회색 목록에 포함된 것을 계기로 FSIE 제도가 도입되었습니다. 2022년 12월 23일 제정된 법률에 따라 2023년 1월 1일부터 1단계(FSIE 1.0)가 시행되었으며, 2024년 1월 1일부터 적용 범위가 확대된 2단계(FSIE 2.0)가 시행 중입니다. 홍콩은 2024년 2월 20일 EU의 감시 목록에서 성공적으로 제외되어 세무 건전성 기준 강화에 대한 약속을 이행했음을 확인받았습니다.

변화하는 감사 초점과 세무국 집행 동향

홍콩 세무국(IRD)은 2025년 이전가격 규정 준수에 대한 감독을 상당히 강화하고 있습니다. 주요 집행 동향은 다음과 같습니다.

• 대규모 감사 확대: 세무국은 보다 정기적이고 광범위한 규모로 이전가격 검토 및 감사를 실시하고 있습니다.
• Form IR1475 요청 증가: 세무국은 납세자에게 마스터파일 및 로컬파일의 핵심 이전가격 정보를 요약한 Form IR1475 제출을 빈번히 요청합니다.
• 엄격한 기한: Form IR1475는 세무국 요청 후 1개월 이내에 제출해야 합니다.
• 강력한 제재: IR1475 미제출 또는 오류 포함 시 최대 10만 홍콩달러의 벌금과 함께 기소 및 세액 조정이 가능합니다.

BEPS 시대의 홍콩 세무 환경은 빠르게 진화하고 있습니다. 규제 대상이 되거나 기준에 근접한 기업은 즉시 준비 상태를 점검하고, 필요한 시스템과 문서화 프로세스를 구축하며, 필요한 경우 세무 전문가의 조언을 구하는 것이 필수적입니다. 사전 준비는 향상된 감사 리스크를 관리하고 잠재적인 높은 벌금을 피하는 최선의 방법입니다.