홍콩에는 10,000개 이상의 비과세 자선단체와 약 2,700개의 싱글 패밀리 오피스가 있습니다. 이 도시는 관대한 세제 혜택, 명확한 규제 체계, 그리고 상속세의 완전한 부재가 결합된 아시아 최고의 자선 허브로 부상했습니다. 사회적 영향력과 세무 효율성을 모두 극대화하고자 하는 개인과 기업에게 홍콩의 자선 기부 제도를 이해하는 것은 필수적입니다. 이 가이드는 전략적 자선 활동이 어떻게 지속 가능한 긍정적 변화를 창출하면서도 세금 부담을 크게 줄일 수 있는지 살펴봅니다.

법적 근거: 세무조례 제26C조, 제16D조, 제88조

제26C조: 개인 자선 기부금

세무조례(IRO) 제26C조는 급여소득세 또는 종합소득세 과세 대상 개인의 인정 자선 기부금에 대한 세액 공제의 법적 근거를 제공합니다. 이 규정은 납세자가 적격 기부금을 과세소득에서 공제하여 전체 세금 부담을 크게 줄일 수 있게 합니다.

제16D조: 법인 자선 기부금

제16D조는 사업소득세 과세 대상 법인을 위한 병행 공제 규정을 제공합니다. 이는 개인과 법인의 기부에 균등성을 부여하며, 기업이 자선 기부를 기업의 사회적 책임(CSR) 및 세무 계획 전략에 효과적으로 통합할 수 있게 합니다.

제88조: 비과세 자선 기관

세무조례 제88조는 공익 목적의 자선 기관 및 신탁을 비과세 단체로 인정하는 체계를 확립합니다. 제88조 지위를 부여받은 조직은 사업소득세가 면제되며, 기부자로부터 세액 공제가 가능한 기부금을 받을 수 있습니다. 이 규정은 “공익 목적의 자선 기관 또는 신탁은 세금이 면제되며 항상 면제된 것으로 간주된다”고 명시하고 있습니다.

제88조 면제를 받기 위해서는 조직이 다음 세 가지 중요한 조건을 충족해야 합니다:

• 이익은 오로지 자선 목적을 위해 사용되어야 합니다.
• 이익이 홍콩 외부에서 상당 부분 지출되어서는 안 됩니다.
• 사업 또는 무역 활동이 자선 단체의 명시된 목적을 수행하는 과정에서 이루어지거나, 해당 작업이 주로 자선 단체가 설립된 수혜자들에 의해 수행되어야 합니다.

세액 공제 메커니즘: 혜택 극대화하기

공제 한도와 기준

현재의 자선 기부금 공제 체계는 이전의 더 제한적인 한도에서 진화한 것입니다. 허용 가능한 세액 공제 상한선은 2002년 10%에서 2003년 25%로, 그리고 2008년 현재의 35%로 점진적으로 증가했습니다. 이 확대는 홍콩의 자선 활동 장려에 대한 의지를 반영합니다.

“인정 자선 기부금”의 정의

인정 자선 기부금은 홍콩 정부 또는 세무조례 제88조에 따라 세금이 면제되는 공익 목적의 자선 기관 또는 신탁에 대한 자선 목적의 모든 금전적 기여를 의미합니다. 중요한 요건은 다음과 같습니다:

증여 요건: 기부금은 진정한 증여여야 하며, 이는 기부자가 물질적 성격의 이점을 대가로 받지 않고 자발적으로 재산을 이전함을 의미합니다. 이는 진정한 자선 기부와 상업적 거래를 구분합니다.

비적격 지출: 다음은 인정 자선 기부금으로 인정되지 않습니다:

• 복권 또는 추첨권 구매
• 자선 공연 또는 행사 입장권
• 자선 바자회에서의 상품 구매
• 종교 의식과 같은 서비스에 대한 수수료
• 회원비 또는 구독료

시기와 과세연도 고려사항

홍콩의 과세연도는 매년 4월 1일부터 다음 해 3월 31일까지입니다. 정확한 시기는 자선 기부금 공제를 올바르게 신고하는 데 필수적입니다. 예를 들어, 2024년 4월 10일에 이루어진 기부금은 2025년 3월 31일에 종료되는 과세연도(2024/25 과세연도)에서 공제 대상이며, 2024년 3월 31일에 종료되는 연도(2023/24 과세연도)에서는 공제 대상이 아닙니다.

세무국은 매년 5월 초에 세금 신고서를 발송합니다. 회계연도(4월 1일 ~ 3월 31일) 동안 기부를 한 기부자는 다음 해 5월에 발송된 세금 신고서에서 공제를 청구할 수 있습니다.

법인 대 개인 기부: 전략적 고려사항

개인 자선 기부 전략

최고 한계세율 17%에 도달하는 누진세율의 급여소득세 과세 대상인 고액 자산가의 경우, 자선 기부금은 개인의 가치관과 일치하는 사업을 지원하면서 의미 있는 세금 경감을 제공합니다. 종합소득세 신고를 선택한 개인은 모든 소득원을 통합하고 총 과세소득에 대해 자선 기부금 공제를 청구할 수 있습니다.

법인 기부 전략

사업소득세율 16.5%(2단계 사업소득세 제도 하에서 최초 200만 홍콩달러는 8.25%)를 적용받는 법인은 기업의 사회적 책임 프로그램의 일부로 자선 기부금을 전략적으로 활용하면서 세무 효율성을 최적화할 수 있습니다. 홍콩의 사업소득세 제도 하에서 인정 자선 기부금은 연간 약 70억 홍콩달러에 달합니다.

법인 기부는 다음과 같은 여러 전략적 이점을 제공합니다:

• 브랜드 강화: 공개적인 자선 기부는 기업 평판과 이해관계자 관계를 강화합니다.
• 직원 참여도 향상: 자선 프로그램은 직원 만족도와 유지율을 높일 수 있습니다.
• 세무 효율성: 공제는 지역 사회 이니셔티브를 지원하면서 실효세율을 낮춥니다.
• 장기 계획: 정기적인 기부 프로그램을 다년간의 전략적 계획에 통합할 수 있습니다.

홍콩의 독특한 유산 계획 이점: 상속세 없음

홍콩은 2006년에 상속세를 폐지했으며 유산세를 부과하지 않습니다. 이는 유산 과세가 있는 관할권에서 발생하는 복잡함 없이 자선 기부를 유산 계획에 통합할 수 있는 탁월한 기회를 창출합니다.

상속세가 없다는 것은 다음을 의미합니다:

• 평생 동안의 부 축적에 대한 세금 불이익 없음
• 수익자에게 자산을 제한 없이 이전 가능
• 자선 유증을 구성하는 데 더 큰 유연성
• 다세대에 걸친 자선 수단 창설 능력 향상

고액 자산가는 사후에도 운영을 계속하는 자선 신탁이나 재단을 설립하여 유산세의 침식 없이 지속 가능한 자선 유산을 창출할 수 있습니다. 평생 자선 기부금 공제와 결합된 이 체계는 포괄적인 부 이전 및 자선 전략을 가능하게 합니다.

35% 상한선 최적화 및 전략적 세무 계획

35% 공제 한도는 기회와 계획 고려사항을 모두 창출합니다. 상당한 자산을 보유한 기부자는 세무 효율성을 극대화하기 위해 다년간의 기부 전략을 고려해야 합니다:

• 소득 시기 조정: 비정상적으로 높은 소득이 발생한 연도에는, 그 높은 소득의 35%까지의 자선 기부금이 가치 있는 사업을 지원하면서 상당한 세금 경감을 제공할 수 있습니다.
• 초과 기부금: 35% 한도를 초과하는 기부금은 세금 혜택을 받지 못하며 향후 연도로 이월되지 않습니다. 전략적 기부자는 자선 목표를 달성하면서 한도 내에 머물도록 기부 금액을 계획해야 합니다.
• 법인-개인 간 협조: 사업주는 개인 및 법인 세무 상황 전반에 걸쳐 전체 세무 효율성을 최적화하기 위해 법인과 개인 기부 사이에 자선 기부를 전략적으로 배분할 수 있습니다.

실용적 실행: 사례 연구

사례 연구 1: 고액 자산가 개인

시나리오: Chan 씨는 고위 간부로, 2024/25 과세연도에 500만 홍콩달러의 과세소득이 있습니다. 그는 교육에 열정적이며 지역 학교를 지원하고 싶어 합니다.

전략: Chan 씨는 제88조 인정 교육 자선단체에 최대 175만 홍콩달러(500만 홍콩달러의 35%)까지 기부하고 전액을 공제로 청구할 수 있습니다. 17%의 최고 한계세율에서 이는 297,500 홍콩달러의 세금 절감 효과를 발생시킵니다.

사례 연구 2: 가족 기업 법인

시나리오: 수익성이 좋은 가족 기업인 ABC 유한공사는 1,000만 홍콩달러의 과세이익을 창출합니다. 해당 가족은 기업의 가치관과 일치하는 지속 가능한 자선 기부 프로그램을 수립하고자 합니다.

전략: ABC 유한공사는 지역 사회 개발 자선단체를 지원하기 위해 연간 280만 홍콩달러(이익의 28%, 35% 한도 내)의 자선 기부 예산을 수립합니다. 이는 16.5%의 사업소득세율에서 매년 462,000 홍콩달러의 세금 절감 효과를 발생시킵니다.

흔한 함정 및 회피 방법

1. 불충분한 증빙서류: 특히 종교 또는 지역 사회 환경에서 적절한 영수증 없이 현금 기부를 하는 경우. 해결책: 항상 필요한 모든 정보가 표시된 공식 영수증을 요청하고 보관하십시오.
2. 비제88조 기관에 기부: 제88조 지위가 없는 가치 있는 사업에 기여하여 공제 불가능한 기부금이 발생하는 경우. 해결책: 기부 전 IRD 데이터베이스를 통해 제88조 지위를 확인하십시오.
3. 35% 상한선 초과: 초과분에 대해 세금 혜택을 받지 못한다는 사실을 인지하지 못하고 과세소득의 35%를 초과하여 기부하는 경우. 해결책: 상당한 기부 전에 35% 한도를 계산하십시오.
4. 잘못된 과세연도 배분: 과세연도 시기를 오해하여 잘못된 과세연도에 기부금을 청구하는 경우. 해결책: 과세연도가 4월 1일부터 3월 31일까지임을 기억하십시오.
5. 물물교환 계약: 자선 행사에서 상품이나 서비스를 구매하는 것과 같이 대가로 물질적 이익을 제공하는 “기부”를 하는 경우. 해결책: 기부가 물질적 성격의 이점을 받지 않는 진정한 증여를 구성하는지 확인하십시오.

홍콩의 자선 기부 체계는 자선 목표와 세무 효율적인 계획을 일치시키고자 하는 개인과 기업에게 탁월한 이점을 제공합니다. 관대한 35% 공제 한도, 상속세 부재, 그리고 강력한 법적 체계의 결합은 많은 관할권에서는 이용할 수 없는 독특한 기회를 창출합니다. 직접 기부, 자선 신탁 또는 재단 설립, 또는 패밀리 오피스 자선 프로그램 참여를 통하더라도, 홍콩은 의미 있는 자선적 영향력을 지원하면서 귀하의 세무 상황을 최적화할 수 있는 인프라와 인센티브를 제공합니다.