귀사의 홍콩 법인이 진정으로 홍콩에서 운영되고 있습니까, 아니면 단순한 ‘명목상(brass plate)’ 회사에 불과합니까? 글로벌 세무 환경이 빠르게 변화하는 오늘날, 이 차이는 그 어느 때보다 중요해졌습니다. 홍콩의 영토주의 세제는 오랫동안 국제 비즈니스를 끌어들이는 매력적인 요소였습니다. 그러나 최근의 세제 개혁으로 인해, 이제 해외 소득에 대한 세금 면제를 주장하려면 홍콩 내 진정한 경제적 실질을 입증해야 합니다. 이는 단순한 규정 준수 문제를 넘어, 예상치 못한 세무 부담으로부터 비즈니스를 보호하고 홍콩이 투명한 세계적 금융 허브로서의 명성을 유지하는 데 핵심적인 요소입니다.

홍콩 세제에서 경제적 실질이 중요한 이유

홍콩은 영토주의 과세 원칙을 채택하고 있어, 홍콩 내에서 발생한 이익만이 이득세 과세 대상입니다. 법인의 경우, 과세표준 이익 중 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 나머지 부분에 대해 16.5%의 세율이 적용됩니다. 비법인 사업체는 더 낮은 세율인 최초 200만 홍콩달러에 7.5%, 초과분에 15%가 적용됩니다. 이러한 제도는 역사적으로 해외 소득 흐름을 구조화하려는 기업들을 끌어왔습니다.

‘경제적 실질’ 개념은 홍콩이 OECD(경제협력개발기구)의 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting, 소득세 침식 및 이익 이전) 프로젝트와 같은 글로벌 이니셔티브에 대응함에 따라 매우 중요해졌습니다. BEPS 액션 5는 유해한 세무 관행을 목표로 하며, 관할권이 이동 가능한 소득에 대해 실질 요건을 시행할 것을 요구합니다. 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 2023년 1월 도입되어 2024년 1월 적용 범위가 확대되었으며, 이러한 국제적 기준을 직접 구현하고 있습니다.

FSIE 제도: 해외 소득 주장의 새로운 현실

홍콩의 FSIE 제도는 네 가지 유형의 해외원천소득을 포괄합니다: 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득입니다. 이러한 소득 흐름에 대한 세금 면제를 받으려면 기업이 홍콩 내에 충분한 경제적 실질을 가지고 있음을 입증해야 합니다. 이는 핵심 소득 창출 활동(CIGA)이 실제로 홍콩에서 수행되고 있으며, 적절한 인력, 자산 및 의사결정이 뒷받침된다는 것을 증명해야 함을 의미합니다.

경제적 실질의 3대 요소: 세무국(IRD)이 주목하는 부분

홍콩 세무국(IRD)은 세 가지 핵심 지표를 바탕으로 실질을 평가합니다. 이는 단순한 체크리스트가 아니라 귀사의 홍콩 내 운영 현실을 나타냅니다.

실질 주장을 훼손하는 일반적인 실수

많은 기업들이 경제적 실질을 입증하려 할 때 실수를 범합니다. 이러한 일반적인 실수를 이해하면 비용이 많이 드는 규정 준수 문제를 피하는 데 도움이 될 수 있습니다.

• 불충분한 문서화: 핵심 소득 창출 활동이 어떻게 현지에서 계획, 실행 및 관리되는지에 대한 상세한 기록을 보관하지 못함.
• 제3자에 대한 과도한 의존: 핵심 비즈니스 결정이나 활동을 외부 대리인에게 위임하여 현지 통제 주장을 약화시킴.
• 활동 불일치: 세무 신고서에 보고된 내용과 홍콩에서 실제로 일상적으로 이루어지는 활동 사이의 불일치.
• 명목상의 존재: 진정한 운영 활동 없이 등록 주소나 우편함만 보유하는 것.

산업별 실질 요건

다른 비즈니스 모델은 실질을 입증하는 데 다른 접근 방식을 요구합니다. 다음은 다양한 부문에서 세무국이 일반적으로 찾는 사항입니다.

규정을 준수하는 실질 구축을 위한 실전 전략

경제적 실질을 구축하고 유지하려면 적극적인 접근 방식이 필요합니다. 규정 준수를 보장하기 위한 실질적인 단계는 다음과 같습니다.

1. 실질 격차 분석 수행: 홍콩의 실질 요건에 대해 현재 운영 상태를 정기적으로 평가하십시오. 부족한 부분을 파악하고 격차를 해결할 계획을 수립하세요.
2. 핵심 기능 중앙화: 주요 이익 창출 활동, 전략적 결정 및 운영 통제가 진정으로 홍콩에서 수행되도록 하십시오.
3. 현지 전문성 구축: 핵심 활동을 수행할 수 있는 필요한 기술과 권한을 가진 자격을 갖춘 정규직 직원을 홍콩에 고용하십시오.
4. 물리적 존재 확립: 비즈니스 운영을 지원하는 전용 사무실 공간과 적절한 자산을 유지하십시오.
5. 모든 것을 문서화: 이사회 회의, 직원 활동, 자산 사용 및 운영 결정에 대한 포괄적인 기록을 보관하십시오.

홍콩 실질 요건의 미래

규제 환경은 계속해서 진화하고 있습니다. 홍콩의 실질 요건은 국제 기준에 부합함에 따라 더욱 엄격해질 가능성이 높습니다. 주목해야 할 주요 동향은 다음과 같습니다.

• 디지털 보고 요건: EU의 DAC7과 유사한 디지털 데이터 보고를 통한 투명성 강화
• 기술 통합: 데이터 분석, AI 또는 블록체인을 사용하여 실질 주장을 검증할 가능성
• 글로벌 최저세(Pillar Two): 홍콩은 2025년 1월 1일 발효되는 15% 글로벌 최저세를 제정했으며, 여기에는 추가적인 실질 고려 사항이 포함됩니다.
• 가족투자비히클(FIHV) 제도: FIHV 제도는 적격 소득에 대해 0%의 세율을 제공하지만, 실질적인 활동과 최소 2.4억 홍콩달러의 운용자산(AUM)을 요구합니다.

경제적 실질은 이제 홍콩 기업들에게 선택 사항이 아닌, 세무 규정 준수를 유지하고 해외 소득 흐름을 보호하기 위한 근본적인 요건입니다. 국제 세무 기준이 계속 발전함에 따라, 홍콩에 진정한 운영 존재를 구축하는 것은 단순히 규칙을 따르는 것이 아니라 비즈니스의 미래를 보장하는 일입니다. 현재 실질 상태에 대한 정직한 평가를 시작하고, 격차를 파악하며, 세무국의 검토를 견딜 수 있고 아시아의 세계 도시에서 장기적인 성장을 지원할 수 있는 규정 준수 운영을 구축하기 위한 전략적 계획을 수립하시기 바랍니다.