홍콩 세무국(IRD)이 관련 과세연도 종료 후 최대 6년(사기성 탈세의 경우 10년)까지 추가 세금 부과 결정을 내릴 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 세무국이 세무대표 포털(TRP)과 같은 새로운 디지털 도구와 정교한 위험 기반 감사 선정 시스템을 통해 감시를 강화함에 따라, 홍콩 기업들은 세무 감사에 직면할 위험이 그 어느 때보다 높습니다. 이 포괄적인 가이드는 자격을 갖춘 세무 자문가가 어떻게 복잡한 감사 환경을 헤쳐나가면서도 규정 준수 위험과 잠재적 제재를 최소화하는 데 있어 귀사의 첫 번째 방어선이 되는지 보여줍니다.

홍콩의 전문 세무 자문 환경 이해하기

홍콩은 세무 자문 전문가에 대해 엄격한 기준을 유지하여 기업들이 적절히 훈련되고 규제된 실무자로부터 지도를 받을 수 있도록 합니다. 공인된 주요 자격증은 홍콩공인회계사회(HKICPA)가 규제하는 공인회계사(CPA)와 홍콩세무학회(TIHK)가 인증하는 공인세무사(CTA)입니다.

공인된 전문 자격

세무대표 포털(TRP) – 2025년 개선 사항

2025년 7월 22일, 세무국은 홍콩 세무 행정의 주요 기술적 업그레이드를 의미하는 새로운 세무 포털(NTPs)의 완전 가동을 공식적으로 시작했습니다. 세무대표 포털(TRP)은 세무대표, 회사 비서, 전문 자문가를 포함한 서비스 대리인이 여러 고객의 세무 업무를 전자적으로 관리하도록 특별히 설계되었습니다.

주요 TRP 기능:

• 다중 고객 관리: 세무대표는 팀을 구성하고 단일 중앙 플랫폼을 통해 수많은 고객 계정을 처리할 수 있습니다.
• 전자 신고: 고객을 대신하여 세금 신고서를 효율성과 정확성을 높여 제출합니다.
• 준수 추적: 모든 고객에 대한 신고 마감일, 연장 요청, 세무국 서신을 모니터링합니다.
• 일괄 연장 서비스: 여러 고객에 대한 연장 신청을 동시에 제출하여 업무 효율성을 향상시킵니다.
• 세무국 협업 도구: 더 빠른 문의 해결을 위한 부서와의 강화된 의사소통 채널.
• 고객 통지 시스템: 새로운 고객 계약 및 변경 사항을 세무국에 통지하는 간소화된 절차.

2025년 홍콩의 세무 감사 환경

“사전 평가, 사후 감사” 시스템

홍콩은 세무국이 세금 신고서를 처리한 후 평가 통지서 또는 손실 계산서를 발행하는 “사전 평가, 사후 감사”(AFAL) 방식으로 운영됩니다. 납세자는 이후 위험 평가 또는 컴퓨터 무작위 선정 절차에 따라 사후 평가 조사 또는 현장 감사를 받을 수 있습니다.

홍콩에는 특정한 세무 감사 주기가 없습니다. 세무국은 다음과 같은 여러 기준을 사용하여 감사 대상을 선정합니다:

• 납세자 사업의 규모 및 성격
• 사업 운영 방식
• 회계 정책 및 장부 기록 절차
• 납세자 및 관련자의 개인 재정 상태
• 개인 및 가족 생활비 패턴
• 산업 벤치마킹 및 비교 분석
• 컴퓨터화된 위험 기반 사례 선정 알고리즘
• 무작위 선정 절차

세무국 현장 감사를 유발하는 위험 신호

세무국 현장 감사 절차

세무국의 현장 감사 및 조사과(2000년 별도 부서에서 통합)는 납세자의 사무를 종합적으로 검사합니다. 일반적인 현장 감사 절차는 다음 단계를 따릅니다:

1. 사례 선정 및 초기 검토: 세무국은 컴퓨터화된 위험 기반 선정 프로그램과 전문가의 판단을 사용하여 고위험 사례를 식별합니다. 세무국이 납세자의 세무 사무에 대한 예비 검토를 시작할 때 일반적으로 납세자에게 통지하지 않습니다.
2. 공식 통지: 세무국이 공식적으로 조사 파일을 개시하기로 결정하면, 납세자는 현장 감사과 또는 조사과로부터 정보 요청 또는 세무 현장 감사/조사가 시작되었음을 알리는 서신을 받습니다.
3. 서면 질의: 세무국은 설명 및 증빙 자료를 요청하는 서면 질의를 발행합니다. 납세자는 일반적으로 1개월 이내에 응답해야 하지만, 합리적인 설명과 함께 연장이 허용될 수 있습니다.
4. 현장 검사: 위반 징후가 발견되면, 세무국 직원이 세금 신고서의 정확성과 완전성을 확인하기 위해 장부와 사업 운영에 대한 현장 검사를 실시합니다.
5. 면담 절차: 최소 두 명의 세무국 직원이 사실 확인 면담을 진행합니다. 현장 감사관 또는 조사관은 제재 규정을 설명하고 납세자에게 신고서의 잘못된 부분을 지적하고 은닉 또는 누락의 방법을 명시하도록 요청합니다.
6. 평가 및 제재 결정: 조사 결과를 바탕으로 세무국은 추가 평가를 발행하고, 위반의 성격과 상황에 따라 납부할 세금의 5%에서 300%까지 적절한 제재를 결정합니다.

평가 기한 및 기록 보관 요건

법정 기한을 이해하는 것은 규정 준수와 감사 방어 모두에 중요합니다:

• 표준 추가 평가 기간: 세무국은 관련 과세연도 내 또는 해당 연도 종료 후 6년 이내에 추가 평가를 발행할 수 있습니다.
• 사기/고의적 탈세에 대한 연장 기간: 사기 또는 고의적 탈세의 경우, 세무국은 관련 평가 연도 종료 후 최대 10년까지 추가 평가를 발행할 수 있습니다.
• 기록 보관 요건: 납세자는 거래 완료 후 7년 이상 적절한 사업 기록을 보관해야 합니다.
• 조사 범위: 세무 조사는 일반적으로 조사가 시작되는 연도 이전 6년간의 평가를 다룹니다(사기 사건의 경우 10년으로 연장).

세무 자문가가 감사 노출을 최소화하는 방법

예방적 세무 계획 및 규정 준수

감사 노출을 최소화하는 가장 효과적인 방법은 세금 신고서를 제출하기 전에 시행되는 사전적이고 예방적인 조치를 통하는 것입니다. 자격을 갖춘 세무 자문가는 다음과 같은 예방 서비스를 제공합니다.

1. 해외 소득 면세 청구 문서화

가장 높은 감사 위험 영역 중 하나인 해외 소득 면세를 청구하는 기업을 위해, 세무 자문가는 포괄적인 문서화를 보장합니다:

• 투명한 세금 계산을 위해 홍콩 및 해외 활동에 대해 별도의 원장을 유지합니다.
• 사업소득세 신고서를 제출하기 전에 증빙 일정표와 함께 명확한 설명을 준비합니다.
• 해외 운영을 설명하는 이사회 결의안 및 회의록을 문서화합니다.
• 항공권, 호텔 예약, 날짜 및 장소가 명시된 회의록, 해외 사무실 사진을 포함한 해외 활동 증거를 보관합니다.
• 참고: 세무국은 감사 중 출입국 기록을 확인하므로, 실제 체류 증명 문서가 중요합니다.

2. 사전 결정 신청

홍콩 세무국은 사업을 시작하기 전에 해외 소득 면세 청구 및 기타 세무 입장에 대해 구속력 있는 세무 의견을 얻을 수 있는 사전 결정 서비스를 제공합니다:

• 처리 시간: 8-12주
• 비용: 복잡성에 따라 10,000~50,000 홍콩달러
• 혜택: 확실성을 제공하고 이후 감사 위험을 크게 줄입니다.

세무국 질의 응답 및 중재

세무국이 질의 서신이나 감사 통지를 발행할 때, 전문 세무 자문가는 중요한 응답 서비스를 제공합니다:

초기 질의 응답

세무 자문가는 세무국과의 모든 서신을 관리하여 다음을 보장합니다:

• 지정된 기한 내(일반적으로 1개월)의 적시 응답
• 철저하고 진실하며 논리적으로 명확한 설명
• 중국어와 영어(또는 적어도 영어)로 된 모든 필요한 증빙 자료 포함
• 응답이 실제 운영과 일치하고 감사 보고서와 모순되지 않음
• 추가 시간이 필요할 때 합리적인 설명과 함께 연장 요청
• 세무국의 우려를 해결하면서 납세자의 이익을 보호하는 전략적 입장

전문가 특권의 한계 이해하기

법률 전문가 특권의 한계

홍콩에서 법률 전문가 특권(LPP)은 “홍콩 주민은 비밀 법률 자문을 받을 권리가 있다”고 규정한 기본법 제35조에 따라 헌법적으로 보호됩니다. 그러나 기업들은 세무 자문 맥락에서 전문가 특권이 상당한 한계가 있음을 이해해야 합니다.

법률 전문가 특권의 두 가지 유형:

1. 법률 자문 특권: 법률 자문 또는 관련 법률 지원을 구하거나 제공하기 위한 주된 목적으로 이루어진 고객과 변호사 사이의 비밀 통신을 보호합니다.
2. 소송 특권: 존재하거나 합리적으로 예상되는 소송과 관련하여 법률 자문을 제공하거나 받기 위한 주된 목적으로 생겨난 변호사와 고객 사이, 또는 그들 중 한 명과 제3자 사이의 비밀 통신을 보호합니다.

중요한 한계: 비변호사로부터의 세무 자문

법률 전문가 특권은 회계사나 세무사로부터의 세무 자문에는 적용되지 않습니다.

홍콩 법원은 법률 자문 특권이 변호사가 아닌 전문가가 제공한 자문에는 확장되지 않는다고 명확히 판시했습니다. 해당 전문가가 그 자문을 제공할 자격이 있는 법률 자문이더라도 마찬가지입니다(Super Worth International Ltd v Commissioner of ICAC [2016] 1 HKLRD 281 참조).

이는 다음을 의미합니다:

• 세무 문제에 관한 납세자와 CPA 사이의 통신은 특권 보호를 받지 않습니다.
• 세무 문제에 관한 납세자와 CTA 사이의 통신은 특권 보호를 받지 않습니다.
• 회계사나 세무 자문가가 작성한 세무 자문 각서는 세무국의 발견 요청 대상이 될 수 있습니다.
• 비변호사 세무 자문가가 감사 중에 준비한 작업 문서와 분석은 공개로부터 보호되지 않습니다.

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주요 선택 기준