단 한 건의 이전가격 조정이 여러 국가에서 동시에 세금 부담을 유발할 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 오늘날 글로벌 경제가 긴밀하게 연결된 환경에서 홍콩을 통해 사업을 운영하는 다국적기업은 전 세계 세무당국의 전례 없는 감시를 받고 있습니다. 홍콩의 광범위한 조세조약 네트워크와 진화하는 국제 기준을 고려할 때, 이전가격 준수는 단순히 모범 사례가 아니라, 비용이 많이 드는 분쟁과 제재로부터 기업을 보호하기 위한 필수 요소입니다.

이전가격 준수의 중요성 증대

최근 몇 년간 글로벌 세무 환경은 급격히 변화했으며, 전 세계 세무당국은 이익 이전을 방지하고 과세 소득이 경제 활동과 일치하도록 하는 노력을 강화하고 있습니다. 홍콩에 기반을 둔 다국적기업에게 이는 이전가격 준수가 더 이상 선택 사항이 아니라 중요한 비즈니스 요구사항임을 의미합니다. 홍콩이 주요 국제 무역 및 금융 허브로서의 지위를 갖추고 있고, OECD의 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 프로젝트와 같은 국제 규범에 관행을 맞추고 있기 때문에, 홍콩 거주 법인은 특히 주목받고 있습니다.

상품 판매, 서비스 제공, 지식재산권 라이선싱, 기업간 자금 조달 등 기업내 거래는 다국적 그룹 내 서로 다른 법인 간에 이익이 어떻게 분배되는지에 직접적인 영향을 미칩니다. 적절한 이전가격 문서화와 정당성이 없다면, 이러한 거래는 독립기업간 거래 가격이 아닌지에 대한 증거를 찾는 세무당국의 심사 대상이 되기 쉽습니다.

홍콩의 조세조약 네트워크 활용하기

홍콩은 전 세계 주요 관할권과 45개 이상의 포괄적 조세협정(DTA) 네트워크를 구축했습니다. 이러한 조약은 홍콩에서 또는 홍콩을 통해 국제적으로 사업을 운영하는 기업들에게 초국경 소득에 대한 이중과세를 제거하거나 완화하기 위한 핵심 수단입니다. 효과적인 국제 세무 계획 및 준수를 위해서는 홍콩의 조약 상대국과 각 협정의 구체적 범위를 이해하는 것이 중요합니다.

이전가격에 대한 주요 조세조약 혜택

홍콩의 DTA는 이전가격 준수를 위해 다음과 같은 중요한 혜택을 제공합니다.

• 이중과세 방지: 이전가격 조정이 발생할 경우, 조약은 면제(소득을 한 국가에서만 과세) 또는 외국납부세액공제(한 국가에서 납부한 세액을 다른 국가의 납부세액에서 공제)를 통해 구제 조치를 제공합니다.
• 상응조정: 한 조약 상대국이 과세 소득을 증가시키는 이전가격 조정을 하는 경우, 다른 상대국은 일반적으로 이중과세를 방지하기 위해 적절한 하향 조정을 합니다.
• 상호합의절차(MAP): 조약 체결국 세무당국 간 이전가격 분쟁을 해결하는 중요한 메커니즘입니다.
• 정보 교환: 세무당국 간 협력을 촉진하면서 납세자에게 더 큰 확실성을 제공합니다.

홍콩 가이드라인에 따른 주요 문서화 요건

홍콩에서 이전가격 준수를 성공적으로 수행하려면 필수 문서화 기준에 대한 철저한 이해가 필요합니다. 홍콩 세무국(IRD)은 다국적기업이 준비하고 보관해야 하는 특정 문서를 의무화하고 있으며, 이는 OECD BEPS Action 13 기준과 밀접하게 일치합니다.

동시 문서화 원칙

동시 문서화 원칙은 관련 이전가격 문서가 해당 회계연도의 세금신고서가 제출되는 시점까지 준비되거나 취득되어야 함을 의미합니다. 이는 거래가 발생할 때 문서가 작성되어야 하며, 세무조사를 당했을 때 소급하여 작성해서는 안 된다는 뜻입니다. 요청 시 적절한 문서를 제출하지 못하면 세무당국의 도전과 잠재적 과태료로 이어질 수 있습니다.

홍콩 맥락에서 독립기업원칙 적용하기

독립기업원칙(ALP)은 홍콩의 체계를 포함한 전 세계 이전가격 규정의 근본적인 기초를 형성합니다. 그 핵심 원칙은 관련 당사자 간 거래가 비슷한 상황에서 무관계 당사자 간에 체결된 것처럼 가격이 책정되어야 한다는 것입니다.

이전가격 산정 방법

홍콩은 OECD 이전가격 가이드라인을 따르며, 국제적으로 인정된 방법을 권장합니다.

1. 비교가능 비통제 가격법(CUP): 통제 거래에서 부과된 가격을 비교 가능한 비통제 거래에서 부과된 가격과 비교합니다.
2. 재판매가격법(RPM): 재판매자가 상대적으로 적은 가치를 추가하는 유통 활동에 적합합니다.
3. 원가가산법(CPM): 상품/서비스 공급자가 부담한 원가에 적절한 마진을 가산합니다.
4. 거래순이익률법(TNMM): 적절한 기준(매출, 비용, 자산)에 대한 순이익률을 검토합니다.
5. 거래이익분할법(PSM): 통제 거래에서 발생한 결합 이익을 기여도의 상대적 가치에 기초하여 분할합니다.

상호합의절차를 통한 분쟁 해결

철저한 이전가격 문서화와 독립기업원칙에 대한 신중한 준수에도 불구하고, 세무당국과의 의견 불일치가 가끔 발생할 수 있습니다. 이러한 분쟁이 초국경 거래를 포함하고 이중과세를 초래할 위험이 있을 때, 홍콩의 조세조약에 따른 상호합의절차(MAP)는 해결을 위한 중요한 메커니즘이 됩니다.

MAP 절차 개요

1. 절차 개시: 납세자가 거주국 주관청에 MAP 요청서를 제출합니다.
2. 통지: 주관청이 조약 상대국의 주관청에 통지하고 관련 정보를 교환합니다.
3. 협상: 당국 간 상호 합의에 도달하기 위한 논의가 진행됩니다.
4. 해결: 합의 내용이 상응조정 또는 기타 구제 조치를 통해 이행됩니다.

MAP 기한을 이해하는 것은 필수적입니다. 납세자가 조약에 부합하지 않는 과세 조치를 통지받은 날로부터 엄격한 시간 제한이 있는 경우가 많기 때문입니다. 각 DTA에는 MAP 절차 및 마감일과 관련된 특정 조항이 있습니다.

미준수에 따른 제재 위험 이해

이전가격 규정을 꼼꼼하게 준수하는 것은 건전한 기업 지배구조를 위한 것뿐만 아니라, 심각한 제재와 불리한 결과로부터 기업을 방어하는 중요한 수단입니다. 홍콩은 이전가격 규칙을 엄격히 시행하며, 규정된 기준을 충족하지 못하면 다국적기업은 상당한 위험에 노출될 수 있습니다.

미래 대비 이전가격 전략 수립

홍콩에서 또는 홍콩을 통해 국제적으로 사업을 운영하는 기업들은 글로벌 세무 환경이 계속 빠르게 진화하고 있음을 인지하고, 이전가격에 대해 선제적인 접근 방식을 채택해야 합니다. 몇 가지 주요 발전 동향에 대한 주의가 필요합니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 2025년 1월 1일 발효되는 글로벌 최저세 체계를 제정하여 OECD의 Pillar Two 이니셔티브를 이행하고 있습니다. 이는 연간 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적기업 그룹에 대해 15%의 최저실효세율을 설정합니다. 주로 대형 다국적기업에 영향을 미치지만, 이 체계에는 이전가격 배치와 상호작용할 수 있는 홍콩 최저보충세(HKMTT) 조항이 포함되어 있습니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도

2024년 1월 확대된 홍콩의 FSIE 제도는 배당금, 이자, 처분이익, 지식재산 소득을 포괄합니다. 이 제도는 면제 자격을 위해 홍콩 내 경제적 실질을 요구하며, 해외원천소득을 포함하는 이전가격 배치에 중요한 고려 사항을 제기합니다.

기술 및 자동화

기술을 활용하는 것은 미래 대비 이전가격 준수를 위해 점점 더 중요해지고 있습니다. 자동화 도구는 데이터 수집, 분석 및 문서화 프로세스를 크게 향상시켜 실시간 모니터링과 준수 관리를 가능하게 할 수 있습니다. 정교한 시스템을 도입하면 정확성이 향상되고, 행정적 부담이 줄어들며, 변화하는 규정에 적응하는 데 필요한 민첩성을 제공합니다.

오늘날 복잡한 국제 세무 환경에서 이전가격 준수는 단순히 체크리스트를 확인하는 것이 아니라, 위험을 관리하면서 글로벌 비즈니스 전략을 지원하는 지속 가능한 프레임워크를 구축하는 것입니다. 홍콩의 특정 요건을 이해하고, 조세조약 혜택을 활용하며, 견고한 문서화를 유지하고, 글로벌 발전 동향을 앞서 나감으로써, 다국적기업은 이전가격 과제를 자신 있게 극복하고 비용이 많이 드는 분쟁으로부터 기업을 보호할 수 있습니다.