글로벌 공급망 재편의 물결 속에서, 귀사의 다국적 기업도 공급망을 재구성하고 계신가요? 팬데믹, 지정학적 변화, ESG(환경·사회·지배구조) 압력은 운영 효율성을 높이는 기회이지만, 동시에 복잡한 이전가격(Transfer Pricing) 문제를 야기하여 홍콩의 세무 부담에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 홍콩의 독특한 지역주의 과세 체계와 국제 OECD 기준과의 정합성을 고려할 때, 이러한 변화를 어떻게 관리해야 규정을 준수하면서도 세무 구조를 최적화할 수 있는지 이해하는 것이 필수적입니다.

공급망 재편이 세무 주의를 요구하는 이유

현대 비즈니스 환경은 다국적 기업들로 하여금 공급망을 근본적으로 재고하도록 강요하고 있습니다. 운영 거점 이전, 공급처 다변화, 물류 네트워크 재설계는 경제적 가치가 창출되는 위치를 변화시킵니다. 바로 이 지점이 홍콩 세무국(Inland Revenue Department, IRD)이 주목하는 부분입니다.

홍콩의 이전가격 규정: OECD 기준과의 정합성

홍콩의 이전가격 규정은 「인랜드 리버뉴 오디넌스(Inland Revenue Ordinance)」에 근거한 현지 법규와 OECD BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 기준에의 부합이라는 두 기반 위에 구축되었습니다. 핵심 원칙은 독립적 거래 원칙(Arm’s Length Principle)으로, 관련 당사자 간 거래는 유사한 상황에서 독립된 당사자들이 합의할 조건을 반영해야 합니다.

적절한 이전가격 방법론 선택

공급망을 재편할 때는 이전가격 방법론을 재평가해야 합니다. 홍콩 세무국은 선택한 방법이 새로운 운영의 경제적 현실을 반영할 것을 기대합니다. 주요 방법론과 적용 시기는 다음과 같습니다.

1. 비교가능 비통제 가격법 (CUP): 명확한 시장 비교 대상이 있는 직관적인 거래에 가장 적합합니다. 독립 당사자 간 유사 거래를 찾을 수 있는 표준 상품 또는 일반 서비스 이전 시 사용합니다.
2. 거래순이익률법 (TNMM): 가장 일반적으로 사용되는 방법입니다. 비용, 매출 또는 자산 대비 순이익 마진을 검토합니다. 비교 가능한 기업에 대한 독립적 거래 원칙 범위를 설정하기 위한 벤치마킹 연구가 필요합니다.
3. 이익분할법 (PSM): 기여도가 복잡하게 얽힌 고도로 통합된 운영에 적합합니다. 각 당사자의 상대적 가치 기여도에 따라 결합 이익을 배분합니다.

홍콩의 세율과 전략적 함의

홍콩의 세무 환경을 이해하는 것은 공급망 계획에 매우 중요합니다. 홍콩은 경쟁력 있는 세율을 제공하지만, 혜택을 극대화하면서도 규정 준수를 유지하려면 신중한 구조 설계가 필요합니다.

게임 체인저: 글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 2025년 6월 6일 필라2(Pillar Two) 법안을 통과시켜 2025년 1월 1일부터 시행합니다. 이는 합산 수익이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 15%의 최저실효세율을 부과합니다. 홍콩의 표준 세율은 15% 미만이지만, 그룹의 실효세율이 이 기준 미만일 경우 보충세가 발생할 수 있습니다.

홍콩 세무국 심사 유발 요인

홍콩 세무국은 공급망 변경 후 이전가격에 대해 특히 경계합니다. 일반적으로 심사를 유발하는 주의 신호는 다음과 같습니다.

• 이익률의 급격한 변화: 재편 후 홍콩 법인의 수익성이 명확한 경제적 정당성 없이 극적으로 변하는 경우
• 기능-위험-자산 불일치: 법인의 보고된 이익이 문서화된 기능, 사용 자산, 부담 위험과 일치하지 않는 경우
• 일관성 없는 문서화: 운영 현실과 맞지 않거나 동시적 근거가 부족한 이전가격 정책
• 중요 거래 변경: 관련 당사자 간 거래의 성격, 규모 또는 가격 책정에 중대한 변경이 발생한 경우

선제적 위험 완화 전략

심사를 기다리지 말고, 재구조화 과정에서 다음과 같은 선제적 전략을 시행하십시오.

1. 공급망 매핑 실시: 재편된 네트워크 전반에 걸친 모든 흐름(상품, 서비스, 기능, 자산, 위험)을 문서화하세요. 진정한 가치가 창출되는 지점을 식별합니다.
2. 기능 분석 업데이트: 각 법인의 역할, 책임, 자산, 위험을 재평가하세요. 이 분석이 재편 후 현실을 반영하는지 확인합니다.
3. 사전가격결정제도(APA) 고려: 복잡한 재구조화의 경우, 홍콩 세무국과 APA를 협상하여 이전가격 방법론에 대한 사전 합의를 확보하세요.
4. 이중과세조약 활용: 홍콩은 45개 이상의 포괄적 이중과세조약을 체결했습니다. 상호합의절차(MAP)를 활용하여 잠재적 이중과세 문제를 해결하세요.

홍콩에서의 경제적 실질 입증

홍콩의 지역주의 과세 체계 하에서는 단순히 법인이 홍콩에 등록되어 있다는 것만으로는 부족합니다. 이익 귀속을 정당화하기 위해 실질적인 경제 활동을 입증해야 합니다. 홍콩 세무국 및 외국 세무 당국은 다음 사항을 검토합니다.

공급망 재편은 홍콩 세무 부담에 대한 도전과 기회를 동시에 제시합니다. 이전가격 영향을 선제적으로 해결하고, 견고한 문서화를 유지하며, 구조를 진정한 경제적 실질과 일치시킴으로써, 세무 효율성을 최적화하면서 이러한 변화를 헤쳐나갈 수 있습니다. 홍콩의 경쟁력 있는 세무 환경은 정교한 규정 준수 요건과 함께한다는 점을 기억하십시오. 성공은 전략적 이점과 국제 기준에 대한 엄격한 준수 사이의 균형을 맞추는 데 있습니다.