홍콩과 중국 본토 양쪽에서 사업을 운영하는 다국적 기업은 복잡한 이전가격(Transfer Pricing) 환경에 직면합니다. 두 관할 구역 모두 OECD(경제협력개발기구)의 BEPS(소득세 침식 및 이익 이전) 원칙을 따르지만, 그 시행, 집행 및 규정 준수 요건은 상당한 차이를 보입니다. 이러한 차이를 이해하는 것은 이중 과세를 피하고, 벌금을 최소화하며, 원활한 국경 간 운영을 보장하는 데 중요합니다. 본 가이드는 성공적으로 극복해야 할 핵심적인 규정 준수 차이점을 상세히 설명합니다.

규제 체계의 기초

홍콩과 중국 본토의 이전가격에 대한 법적 기초는 서로 다른 세제와 정책 목표를 반영합니다. 홍콩의 지역적 세제 시스템은 중국의 전 세계적 과세 접근 방식과 대비되어 뚜렷한 규정 준수 환경을 조성합니다.

홍콩의 이전가격 체계

홍콩의 이전가격 제도는 세법의 중요한 현대화를 의미합니다. 2018년 내부소득(개정)(제6호) 조례는 내부소득조례에 제8AA부를 도입하여 두 가지 주요 규칙을 제정했습니다:

• 제50AAF조 (이전가격 규칙 1): 관련 당사자 간 거래에 독립기업간 거래 원칙(arm’s length principle)을 요구하며, 2018/19 과세연도부터 적용됩니다.
• 제50AAK조 (이전가격 규칙 2): 홍콩 내 고정사업장에 대한 이익 귀속을 규율하며, 2019/20 과세연도부터 적용됩니다.

홍콩 세무국(IRD)은 2019년 7월 19일 세 가지 중요한 ‘국부 해석 및 실무 참고 사항(DIPN)’을 발표했으며, 이는 여전히 주요 지침 문서입니다:

• DIPN 58: 이전가격 문서화 요건
• DIPN 59: 관련 당사자 간 이전가격
• DIPN 60: 고정사업장에 대한 이익 귀속

중국의 이전가격 체계

중국의 이전가격 법규는 거의 20년에 걸쳐 발전해 왔으며 더욱 성숙하고 복잡합니다. 이 체계에는 여러 단계의 규정이 포함됩니다:

• 법인소득세법(2007년) 제6부: 기본적인 이전가격 원칙을 수립합니다.
• 국가세무총국 공고 [2009] 제02호: 특별세 조정 시행 방법
• 국가세무총국 공고 [2016] 제42호: 관련 당사자 거래 신고 및 동시 문서화 관리 강화
• 국가세무총국 공고 [2016] 제64호: 국가별 보고 요건

문서화 요건 비교

두 관할 구역 모두 OECD의 3단계 문서화 접근 방식을 따르지만, 기준액, 마감일 및 언어 요건에서 시행 세부 사항이 크게 다릅니다.

홍콩의 면제 기준

홍콩 법인은 다음 세 가지 조건 중 두 가지를 충족하는 경우 마스터 파일과 로컬 파일 작성 의무가 면제됩니다:

• 총 수익이 4억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 총 자산 가치가 3억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않음

중국의 로컬 파일 작성 기준

중국 법인은 관련 당사자 거래가 다음 연간 기준액을 초과하는 경우 로컬 파일을 작성해야 합니다:

• 2억 위안: 유형 자산 소유권 이전
• 1억 위안: 금융 자산 이전
• 1억 위안: 무형 자산 소유권 이전
• 4천만 위안: 기타 관련 당사자 거래

국내거래 처리 방식

홍콩의 제50AAJ조 국내거래 면제

홍콩은 내부소득조례 제50AAJ(2)조에 따라 특정 국내거래에 대한 명시적 면제를 제공합니다. 다음 세 가지 조건을 모두 충족하는 경우 국내거래는 이전가격 요건에서 제외됩니다:

1. 국내적 성격: 실제 제공 행위가 홍콩 내에서 양쪽 관련 당사자가 수행하는 사업과 관련됩니다.
2. 실질적 세금 차이 없음 또는 비사업 대출: 다음 중 하나:
   • 거래에서 발생한 소득이 양 당사자 모두에게 홍콩에서 과세되거나,
   • 거래가 통상적인 금융 대출 또는 그룹 내 자금 조달 사업이 아닌 무이자 대출과 관련됩니다.
3. 조세 회피 목적 없음: 제공 행위의 주요 목적이 관련 당사자의 손실을 이용하여 홍콩 세금 부담을 줄이는 것이 아닙니다.

중국의 국내거래 처리

중국은 국내거래에 대한 포괄적인 면제를 제공하지 않습니다. 모든 관련 당사자 거래는 국내이든 국경 간이든, 문서화 기준액을 충족하거나 세무 당국의 우려를 제기하는 경우 이전가격 검토 대상이 될 수 있습니다.

최근 규제 업데이트 및 2025년 전망

홍콩 – 글로벌 최저세 시행

2025년 내부소득(개정)(다국적기업그룹 최저세) 조례가 2025년 6월 6일 통과되어 주요 조항이 마련되었습니다:

• 연간 합산 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업 그룹에 대해 OECD 글로벌 최저세 15%를 시행합니다.
• 2025년 1월 1일부터 효력이 발생합니다.
• 소득합산규칙(IIR) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT)를 포함합니다.
• 2022년 OECD 이전가격 가이드라인과 일치하도록 홍콩의 이전가격 규칙을 업데이트합니다.

중국 – 강화된 디지털 집행

2025년은 다음과 같은 특징을 가진 중국에서 더욱 엄격한 집행의 새로운 시대를 알립니다:

• 디지털화: 감사 선정 및 위험 평가에 AI 및 머신러닝 통합
• 데이터 기반 감사: 다중 데이터 소스(세금 신고서, 통관 신고서, 외환 기록, 국가별 보고서)의 상호 참조
• 실시간 모니터링: 거래 발생 시 이전가격 이상 징후를 식별하는 고급 시스템
• 중점 영역: 국경 간 공급망, 지식재산 구조, 비용 분담 계약, 그룹 내 자금 조달

홍콩과 중국 본토 간 이전가격 환경을 탐색하려면 두 관할 구역의 뚜렷한 규정 준수 요건에 주의를 기울여야 합니다. 두 관할 구역 모두 OECD 원칙을 따르지만, 시행 차이가 다국적 기업에게 독특한 과제를 만들어냅니다. 이러한 차이점을 이해하고 전략적인 규정 준수 접근 방식을 구현함으로써 기업은 위험을 최소화하고, 벌금을 피하며, 원활한 국경 간 운영을 보장할 수 있습니다. 두 관할 구역에 익숙한 자격을 갖춘 세무 전문가와의 정기적인 상담은 이렇게 진화하는 규제 환경에서 규정 준수를 유지하는 데 필수적입니다.