2025년을 앞두고 강화될 홍콩의 이전가격(Transfer Pricing) 감시에 귀사의 비즈니스는 준비되어 있습니까? 홍콩 세무국(IRD)의 집행이 강화되고 글로벌 최저세 규정이 시행됨에 따라, 세무 당국이 어떤 ‘위험 신호(Red Flags)’를 포착하는지 이해하는 것은 그 어느 때보다 중요해졌습니다. 본 가이드는 홍콩 세무국의 심사가 어떻게 시작되는지, 그리고 진화하는 이전가격 환경에서 어떻게 규정을 준수할 수 있는지에 대한 명확한 지침을 제공합니다.

홍콩 이전가격 규제 체계의 변화

홍콩의 이전가격 규제는 2018년 입법을 시작으로 하였으나, 실질적인 집행 강화는 현재 진행 중입니다. 2025년 6월 6일 제정된 「2025년 내국세(개정)(다국적기업그룹 최저세) 조례」는 중요한 전환점입니다. 이 법률은 홍콩의 이전가격 규칙을 2022년 OECD 가이드라인에 맞춰 개정할 뿐만 아니라, Pillar Two로 알려진 글로벌 최저세 체계를 도입합니다.

독립기업간 거래 원칙: 규정 준수의 기초

내국세 조례(IRO)에 명문화된 독립기업간 거래 원칙은, 연계기업 간 거래가 유사한 상황에서 독립된 당사자 간에 체결된 것처럼 가격이 책정되어야 함을 요구합니다. 국세해석 및 실무지침 제59호(DIPN 59)에 명시된 바와 같이, 홍콩 세무국은 연계 당사자 간 거래가 독립기업간 거래 조건에서 벗어날 경우 이익이나 손실을 조정할 권한을 가집니다.

3단계 문서화: 준비해야 할 사항

홍콩은 DIPN 58에 상세히 명시된 표준화된 3단계 문서화 방식을 의무화하고 있습니다. 이 시스템은 세무국에 포괄적인 정보를 제공하여 위험 평가를 가능하게 하며 국제 기준과의 일치를 보장합니다.

누가 준수해야 하나요? 면제 기준 설명

홍콩 법인은 해당 회계 기간 동안 아래 조건 중 어떤 두 가지라도 충족하는 경우 마스터 파일과 로컬 파일 작성을 면제받을 수 있습니다.

• 총 수익이 4억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 기말 총 자산 가치가 3억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않음

세무국 심사를 유발하는 위험 신호

홍콩 세무국은 IR1475 양식을 주요 심사 도구로 사용합니다. 요청 시 납세자는 1개월 이내에 이 양식을 제출해야 합니다. 수집된 정보는 더 효과적인 감사 대상 선정과 위험 평가를 가능하게 합니다.

심사 대상이 되는 구체적인 거래 패턴

• 연계 당사자 대출: 세무국은 특히 저세율 관할권과의 대출에 대한 이자율을 심사합니다.
• 로열티 및 지식재산권 지급: 지급액이 지식재산권의 가치와 수행된 기능을 반영하는지 확인하기 위한 상세 분석이 이루어집니다.
• 서비스 계약: 공유 서비스 계약 및 기업간 서비스 수수료에 대한 검토가 진행됩니다.
• 무역 계약: 특히 제한된 위험을 가진 유통업자를 위한 매입-매각 또는 수수료 계약을 검토합니다.

법정 미준수 시 벌칙 및 결과

홍콩에서 이전가격 규정을 준수하지 않을 경우의 결과는 심각하며 다층적입니다. 위험 관리를 위해 이러한 벌칙을 이해하는 것이 중요합니다.

문서화 관련 벌칙

내국세 조례(IRO) 제80(2Q), (2R), (2S)조에 따릅니다.

• 문서 작성 또는 보관 실패: 최대 10만 홍콩달러의 벌금
• IR1475 양식에 허위 또는 오해의 소지가 있는 정보 기재: 법인 및 서명 개인 모두에게 중한 벌칙 부과
• 요청 시 문서 제출 실패: 기소, 벌금 및 잠재적 전면 감사

이전가격 조정 및 추가 세액

• 일반 사례: 미납 세액의 100%에서 300%에 해당하는 추가 세액 부과
• 고의적 위반: 최대 5만 홍콩달러의 벌금, 미납 세액의 100~300% 추가 세액, 그리고 최대 3년의 징역형 가능성

이전가격 규정 준수를 위한 모범 사례

1. 연간 재평가: 비즈니스 변화가 준수 의무에 영향을 미칠 수 있으므로 매년 이전가격 입장을 검토하십시오.
2. 선제적 문서화: 면제 기준을 충족하는 경우에도 포괄적인 문서를 유지하십시오. 이는 감사 시 최상의 방어 수단입니다.
3. 동시적 문서화: 사후가 아닌, 현재 운영을 정확히 반영할 수 있도록 거래와 동시에 문서를 작성하십시오.
4. 견고한 벤치마킹 연구: 연계 당사자 거래를 비교 가능한 비통제 거래와 비교하는 연구를 정기적으로 업데이트하십시오.
5. 명확한 이전가격 정책: 기준액에 도달하기 전에 미리 문서화된 정책을 수립하여 미래에 대비하십시오.
6. 형식보다 실질: 문서가 거래의 법적 형식뿐만 아니라 경제적 실질을 반영하는지 확인하십시오.

2025년 전망: 글로벌 최저세 및 그 이후

2025년 개정안은 홍콩의 국제 세무 기준 준수 의지를 보여줍니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.

• 적격 다국적기업 그룹에 대해 2025년 1월 1일부터 효력이 발생하는 15%의 글로벌 최저세
• 다른 관할권에서 충분한 보충세를 적용하지 않는 경우 홍콩이 세금을 징수할 수 있도록 보장하는 홍콩 최저보충세(HKMTT)
• 2022년 OECD 이전가격 가이드라인에 맞춰 조정된 업데이트된 이전가격 규칙
• OECD의 주요 목적 테스트를 기반으로 한 표적 조세회피방지 규칙

홍콩의 이전가격 제도가 성숙해지고 글로벌 최저세 규정이 효력을 발휘함에 따라, 선제적 규정 준수는 더 이상 선택 사항이 아닌 비즈니스 생존을 위한 필수 요소가 되었습니다. 세무국의 강화된 집행 능력과 국제 정보 교환의 결합은 이전가격 위험이 그 어느 때보다 높다는 것을 의미합니다. 위험 신호를 이해하고, 견고한 문서를 유지하며, 규제 변화에 앞서 나감으로써, 홍콩 기업은 이 복잡한 환경을 자신 있게 헤쳐 나가고 값비싼 벌칙을 피할 수 있을 것입니다.