홍콩의 제조 그룹에서 한 자회사는 300만 홍콩달러의 이익을 내는 반면, 다른 자회사는 100만 홍콩달러의 손실을 보고 있다고 가정해 보겠습니다. 홍콩의 세제 하에서는, 이익을 내는 회사는 전체 300만 홍콩달러에 대해 세금을 내야 하는 반면, 손실을 보는 회사의 손실은 오직 자사의 미래 이익을 상계하는 데만 사용할 수 있습니다. 이것이 홍콩의 ‘개별 법인 과세 원칙’의 현실이며, 이는 그룹 전체의 세금 부담에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 그렇다면 더 나은 방법은 없을까요? 개별 과세가 합리적인 경우와 그룹의 세금 부담을 최적화할 수 있는 대안 전략이 필요한 경우를 살펴보겠습니다.

홍콩의 개별 법인 과세 원칙: 기본 세무 체계

홍콩은 원천지주의(territorial principle) 세제를 채택하고 있어, 홍콩 내에서 발생한 소득만이 사업소득세(이득세) 과세 대상입니다. 홍콩 세무국(IRD)은 이 원칙을 각 회사에 개별적으로 적용하며, 모든 법인을 별개의 법적 및 세무 주체로 취급합니다. 자동 그룹 합산 제도가 있는 관할권과 달리, 홍콩은 각 회사가 자체적으로 사업소득세 신고서를 제출하고, 감사된 재무제표를 기반으로 독립적으로 세금을 계산하도록 요구합니다.

2단계 사업소득세 제도 (2024-2025)

2018/19 회계연도부터 도입된 홍콩의 2단계 사업소득세 제도는 과세표준 최초 200만 홍콩달러에 대해 감면 세율을 제공합니다. 2024-25 과세연도 기준은 다음과 같습니다.

핵심적 한계: 법인 간 손실 상계 불가

개별 과세의 가장 중요한 함의는 그룹 회사 간에 손실을 상계할 수 없다는 점입니다. 손실을 보는 법인은 오직 자사의 미래 이익을 상계하기 위해 손실을 무기한 이월할 수 있을 뿐입니다(사업의 지속성 테스트 적용). 이 제한은 손실 합산을 허용하는 제도에 비해 그룹 전체의 세금 부담을 높일 수 있습니다.

그룹의 순이익이 80만 홍콩달러에 불과함에도 불구하고, 개별 과세 원칙 하에서는 B사의 손실이 A사의 과세표준을 줄일 수 없기 때문에 150만 홍콩달러에 대해 세금이 부과됩니다.

대안 전략: 개별 과세가 최적이 아닐 때

홍콩이 공식적인 합산 신고를 제공하지는 않지만, 개별 과세가 비효율을 초래할 때 그룹의 세금 부담을 최적화하는 데 도움이 될 수 있는 몇 가지 전략이 있습니다.

1. 전략적 사업 구조 조정

운영을 더 적은 수의 법인으로 통합하기 위해 구조 조정을 고려해 볼 수 있습니다. 이 접근 방식은 2단계 세율 혜택을 극대화하고 규정 준수를 간소화하는 데 도움이 됩니다. 그러나 구조 조정은 진정한 상업적 실질을 갖추고 이전가격 규정을 준수해야 합니다.

2. 이전가격 최적화

적절하게 구조화된 법인 간 거래는 이익과 손실을 보다 효율적으로 배분하는 데 도움이 됩니다. 독립기업간 거래 원칙(arm’s length principle)에 따라 거래가 이루어지도록 함으로써, 홍콩의 이전가격 규정을 준수하면서 이익 분배를 관리할 수 있습니다.

3. 손실 이월의 전략적 활용

손실은 법인 간에 이전될 수 없지만, 손실을 보는 법인이 축적된 손실을 상계할 수 있는 미래 이익을 창출하도록 사업 활동을 전략적으로 계획할 수 있습니다.

비교 분석: 개별 과세 vs. 잠재적 대안

실제 시나리오: 대안을 고려해야 할 때

홍콩 그룹 회사를 위한 규정 준수 필수 사항

그룹 구조와 관계없이, 견고한 규정 준수를 유지하는 것이 필수적입니다. 주요 요건은 다음과 같습니다.

1. 별도 세금 신고서: 각 회사는 매년 자체 사업소득세 신고서(BIR51)를 제출해야 하며, 일반적으로 발송일로부터 1개월 이내(6월 초경)에 제출 기한이 도래합니다.
2. 이전가격 문서화: 모든 법인 간 거래에 대해 독립기업간 거래 원칙에 따른 가격 책정을 입증할 수 있도록 동시적 문서를 보관해야 합니다.
3. 기록 보존: 관련 거래 후 최소 7년 동안 사업 기록을 보관해야 합니다.
4. 예정세 관리: 예정세 부과액을 모니터링하고 관리해야 하며, 이익이 낮을 것으로 예상될 경우 연기 신청을 할 수 있습니다.
5. 2단계 세율 선택: 관련 그룹당 단 하나의 법인만 최초 200만 홍콩달러에 대한 감면 세율을 적용받도록 해야 합니다.

미래 세무 최적화를 위한 전략적 계획

효과적인 세무 계획은 현재 구조를 넘어서는 시각을 요구합니다. 다음과 같은 미래 지향적 전략을 고려해 보십시오.

• 사업 확장 계획: 새로운 사업이나 인수를 실행하기 전에 세금 영향을 모델링하십시오.
• 구조 조정 고려사항: 합병 또는 재편이 세무 효율성을 개선할 수 있는지 평가하십시오.
• 현금 흐름 관리: 이익이 낮을 것으로 예상될 때 예정세 연기 신청을 전략적으로 활용하십시오.
• 국제적 고려사항: 국경 간 운영을 계획할 때 홍콩의 45개 이상의 조세조약(DTA)을 고려하십시오.
• 신규 제도 인지: 다국적 그룹에 영향을 미칠 수 있는 글로벌 최저세(2025년 1월 1일 시행)와 같은 발전 상황에 대해 최신 정보를 유지하십시오.

홍콩의 개별 법인 과세 원칙은 기업 그룹에게 도전과 기회를 동시에 제시합니다. 법인 간 손실을 상계할 수 없다는 점은 전체 세금 부담을 증가시킬 수 있지만, 법인 구조, 이전가격 및 2단계 세제를 중심으로 한 전략적 계획은 상당한 절감 효과를 가져올 수 있습니다. 핵심은 귀사의 그룹 특유의 재무 역학을 이해하고, 현재 운영과 미래 성장 계획 모두에 부합하는 세무 전략을 수립하는 데 있습니다. 불균등한 이익을 내는 제조 그룹에 효과적인 방법이 누적 손실을 가진 서비스 복합 기업에는 적합하지 않을 수 있다는 점을 기억하십시오. 각 상황은 맞춤형 분석과 계획을 필요로 합니다.