香港で高額の所得を得ている方にとって、同地のユニークな税制が最終的な手取り収入にどのような影響を与えるかは重要な関心事です。事業所得と雇用所得で異なる税率構造を持つ香港の税制を理解することは、大きな節税につながる一方で、思わぬ納税義務を生む可能性もあります。本ガイドでは、2024-2025年度における二段階の事業所得税（利得税）と累進的な給与所得税（薪俸税）の仕組みを詳細に解説し、高額所得者が税効率を最適化するための具体的な方法をご紹介します。

香港の二つの主要税制：事業所得税 vs 給与所得税

香港の高額所得者が理解すべき税制は主に二つあります。事業所得に適用される「二段階税率の事業所得税」と、雇用所得に適用される「累進税率の給与所得税」です。これらは税率構造、適用基準、計画の機会が異なり、納税額に大きな影響を与えます。

二段階税率の事業所得税（利得税）制度

2018/19年度に導入された香港の二段階税率の事業所得税制度は、中小企業に優遇税率を提供しつつ、大企業にも競争力のある税率を維持しています。法人と非法人事業体では適用税率が異なります。

高額所得者向けの累進給与所得税（薪俸税）

雇用所得に対しては、香港では5段階の累進税率が適用されます。高額所得者は多くの場合、上位の税率区分に該当しますが、状況によっては「標準税率」を選択した方が有利になる場合があります。

納税者は、2024/25年度より、最初の500万香港ドルの純所得に15%、500万香港ドルを超える部分に16%が適用される「標準税率」を選択することもできます。香港税務局（IRD）は両方の方法で自動的に計算し、低い方の金額を納税額として課します。

高額所得者のための戦略的税務計画

香港の高額所得者には、戦略的な計画を通じて税務上の立場を最適化するユニークな機会があります。雇用者、事業主、あるいはその両方であるかに関わらず、以下の戦略は合法的かつ効果的に納税義務を最小限に抑えるのに役立ちます。

控除額と控除項目の最大化

個人に対して、香港は課税所得を大幅に減らすことができる手厚い個人控除額と控除項目を提供しています。

• 基礎控除： 132,000香港ドル（夫婦合算申告の場合は264,000香港ドル）
• 子女控除： 子供1人あたり130,000香港ドル（出生年度は追加で130,000香港ドル）
• 扶養親族控除（祖父母含む）： 60歳以上の扶養親族1人あたり50,000香港ドル
• 強制積立金（MPF）拠出金： 年間最大18,000香港ドルが控除対象
• 認定慈善寄付金： 課税所得の最大35%まで控除可能
• 住宅ローン利息控除： 最大100,000香港ドル（最長20年間）
• 住居賃料控除： 最大100,000香港ドル

事業経費の最適化

事業主にとって、経費の適切な文書化は極めて重要です。香港では、課税対象となる利益を生み出すために「完全に、排他的に、かつ必然的に」発生した経費の控除が認められています。主な控除対象経費は以下の通りです。

1. オフィス経費： 家賃、光熱費、維持管理費、保険料
2. 従業員関連経費： 給与、賞与、MPF拠出金、研修費用
3. 専門家報酬： 法律、会計、コンサルティングサービス料
4. マーケティング・広告費： キャンペーン費用、ウェブサイト開発費、宣伝資料費
5. 出張旅費： 業務関連の旅行、宿泊費、食事代

収入分割と法人構造の戦略

事業主でもある高額所得者にとって、給与と配当金の間で戦略的に収入を分割することは、全体の税効率を最適化する方法です。その仕組みは以下の通りです。

高額所得者が陥りやすいコンプライアンス上の落とし穴

高額所得者は、香港税務局（IRD）による監視が強化される傾向にあります。以下のような一般的な落とし穴を避けることで、税務調査、罰則、延滞利息の発生を防ぐことができます。

1. 所得の分類ミス

所得の種類を誤って分類することはよくある過ちです。雇用所得は給与所得税として申告すべきであり、事業所得は事業所得税として申告すべきです。事業所得を（香港では原則非課税である）キャピタルゲインとして誤分類することは、税務調査と罰則の対象となる可能性があります。

2. 香港源泉所得の過少申告

香港は源泉地主義を採用しており、香港で源泉を得た所得のみが課税対象です。しかし、特に国際的な活動を行う高額所得者にとって、所得の源泉地を判断することは複雑です。よくある過ちは以下の通りです。

• 香港で行われた業務に対するコンサルティング報酬の申告漏れ
• 雇用主からの現物給付などの課税対象となる福利厚生の未申告
• 香港源泉所得を誤ってオフショア所得として扱うこと

3. 暫定税の納期限の見落とし

高額所得者はしばしば多額の暫定税を納付することになります。納期限までに支払わないこと、または所得が減少した際に有効な納税猶予申請を怠ることは、以下の結果を招く可能性があります。

• 延滞金の賦課
• 延滞利息の発生（2025年7月より年率8.25%）
• 税務局による法的措置の可能性

将来の税務政策に関する考慮点

高額所得者は、自身の計画に影響を与える可能性のある進化する税務政策について情報を入手しておくべきです。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は、2025年1月1日より施行されるグローバル最低税制度を可決しました。これは、収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに適用され、15%の最低実効税率を課します。国際的な事業運営を行う高額所得者は、これが自身の事業構造にどのような影響を与えるかを評価する必要があります。

外国源泉所得免税（FSIE）制度

2024年1月に適用範囲が拡大されたFSIE制度は、現在、配当、利息、譲渡益、知的財産所得を対象としています。免税の適用を受けるためには、事業体が香港において経済的実質（economic substance）を有していることを実証する必要があります。これは、オフショア所得源を持つ高額所得者に影響を与えます。

デジタル化とデータ照合の強化

税務局は、データ分析と国際的な情報交換（CRSやその他の協定を通じて）を活用して不一致を特定することを強化しています。高額所得者は、より高度なコンプライアンス監視を想定し、自身の申告内容が税務当局が入手可能なデータと一致していることを確認すべきです。

香港の税制を高額所得者として乗り切るには、二段階の事業所得税制度と累進的な給与所得税構造の両方を理解することが必要です。所得の適切な分類、利用可能な控除の最大化、そして進化する規制への対応を戦略的に管理することで、税務調査のリスクを最小限に抑えつつ、税務上の立場を最適化することができます。香港は有利な税率を提供していますが、その利点を十分に享受するためには、適切な計画と文書化が不可欠であることを忘れないでください。