香港に拠点を置く起業家のための中国本土税制ガイド
📋 ポイント早見
- 税率の差： 香港の法人税は8.25%/16.5%の二段階制、中国本土の標準税率は25%
- 課税原則の違い： 香港は源泉地主義、中国本土は居住地主義（全世界所得課税）
- 消費税の有無： 香港には付加価値税（VAT）がありませんが、中国本土では最大13%のVATが適用されます
- 租税条約による軽減： 中国本土・香港租税協定により、配当、利子、使用料の源泉徴収税率が引き下げられます
- デジタル経済： 越境デジタルサービスは、中国本土でVATや源泉徴収税の納税義務を生じさせる可能性があります
香港を拠点とする起業家の皆様、広大な中国本土市場への進出をお考えですか？香港と中国本土という二つの異なる法域にまたがる複雑な税務環境を理解することは、利益を守り、コンプライアンスを確保する上で極めて重要です。香港のビジネスフレンドリーな税制と、中国本土の包括的な税制の違いを理解し、効果的に事業を展開するための知識をこのガイドでご紹介します。
基本となる税制の違い
香港と中国本土の税制は根本的に異なる原則で運営されており、越境事業には機会と課題の両方が生じます。これらの核心的な違いを理解することが、効果的な税務計画とコンプライアンスへの第一歩となります。
法人税の税率と原則
香港の二段階利得税制度は、事業者にとって大きな優位性をもたらします。法人の場合、最初の200万香港ドルの課税対象所得には8.25%、残額には16.5%の税率が適用されます。非法人事業の場合は、さらに低い7.5%と15%の税率がそれぞれ適用されます。重要なのは、香港が源泉地主義を採用している点です。つまり、香港源泉の所得のみが課税対象となり、外国源泉所得は原則として非課税です。
これとは対照的に、中国本土では標準的な法人所得税（CIT）として25%の税率が適用されます。中小・低利潤企業（最低5%または10%）やハイテク企業（15%）には優遇税率がありますが、多くの企業は25%の税率を負担します。さらに重要なのは、中国本土が居住者企業に対して全世界所得課税を採用している点です。これは、国内および国外の両方の源泉から生じる所得に対して課税されることを意味します。
| 税務項目 | 香港 | 中国本土 |
|---|---|---|
| 法人税率 | 最初の200万香港ドルは8.25%、残額は16.5% | 標準税率25%（優遇税率あり） |
| 課税原則 | 源泉地主義 | 居住地主義（全世界所得課税） |
| 消費税 | VAT/GSTなし | 包括的VAT制度（13%、9%、6%等） |
| キャピタルゲイン税 | 原則として非課税 | 法人所得の一部として課税対象 |
| 配当源泉徴収税 | 源泉徴収税なし | 標準税率10%（租税協定下で軽減） |
重要なコンプライアンス上の課題
越境事業には、慎重な管理を必要とする特有のコンプライアンス上のハードルが伴います。これらの課題は、適切に対処されない場合、税負担や業務効率に大きな影響を与える可能性があります。
移転価格税制と文書化
香港と中国本土の関連会社間で取引が行われる場合、両法域ともこれらの取引が「独立企業間価格」、すなわち無関係の当事者間で合意されるであろう価格で行われることを要求します。これは以下の取引に適用されます：
- 関連会社間の貸付と利子支払い
- 越境で提供されるサービス
- 関連会社間での商品販売
- 知的財産に対する使用料の支払い
包括的な移転価格文書を維持することは、両法域の税務当局による調整、罰則、紛争を回避するために不可欠です。
源泉徴収税の納税義務
中国本土から香港への支払い（配当、利子、使用料、特定のサービス料を含む）は、通常、中国本土で源泉徴収税の対象となります。標準税率は以下の通りです。
| 支払いの種類 | 標準税率 | 租税協定による軽減税率 |
|---|---|---|
| 配当 | 10% | 5%（受益所有者が25%以上の株式を保有する場合） |
| 利子 | 10% | 7% |
| 使用料 | 10% | 7% |
恒久的施設（PE）リスク
恒久的施設（PE）とは、それが存在する法域で法人所得税の納税義務を引き起こす固定的な事業場所を指します。香港会社にとって、中国本土でPEを生じさせる可能性のある活動には以下が含まれます：
- 固定的な事務所、支店、工場の維持
- 中国本土で定常的に働く従業員の存在
- あなたに代わって定期的に契約を締結する代理人の使用
- 6ヶ月以上継続する建設プロジェクト
PEが成立すると、そのPEに帰属する利益は中国本土の25%の法人所得税の課税対象となります。
二重課税の排除を活用する
中国本土・香港租税協定（DTA）は、同じ所得が両法域で課税されることを防ぐための最も強力なツールです。その規定を正しく適用する方法を理解することで、大幅な税負担を軽減できます。
| 所得の種類 | 租税協定上の取扱い | 重要な考慮点 |
|---|---|---|
| 事業所得 | 実質的管理が行われる場所でのみ課税（PEに帰属する場合を除く） | 重要な意思決定がどこで行われたかを明確に文書化 |
| 配当 | 受益所有者が25%以上の株式を保有する場合は5%、それ以外は10%の源泉徴収 | 適切な所有権文書を維持 |
| 利子・使用料 | 租税協定下で7%の源泉徴収税率 | 支払い前に租税協定適用申請を提出 |
| キャピタルゲイン | 原則として資産が所在する場所で課税 | 不動産譲渡益は所在地国で課税 |
外国税額控除の仕組み
所得が両法域で課税される場合、租税協定は外国税額控除を通じて救済措置を提供します。その仕組みは以下の通りです。
- 支払った税金を記録： 他方の法域で生じた所得とそれに対応して支払った税金を正確に文書化します。
- 控除額を計算： 控除額は、その同じ所得に対して居住地法域で支払うべき税金額を上限とします。
- 書類を提出： 所得の源泉と支払った税金の証拠を提出し、税額控除の申請を裏付けます。
- 制限を確認： 税額控除には特定の制限や繰越ルールが適用される場合があります。
適切な事業形態の選択
中国本土における事業体の選択は、税務上および運営上の重要な意味を持ちます。香港投資家にとって最も一般的な二つの形態は、非常に異なる利点と制限を提供します。
| 特徴 | 外商独資企業（WFOE） | 代表処（RO） |
|---|---|---|
| 事業範囲 | 直接事業、商品・サービスの販売が可能 | 連絡、調査、宣伝活動に限定 |
| 税務インボイス（Fapiao） | 公式VATインボイスを発行可能 | インボイス発行や収入回収は不可 |
| 収益創出 | 現地で収益を創出・回収可能 | 収益を生む活動に従事不可 |
| 課税基準 | 実際の利益に対する法人所得税 | みなし利益（経費に基づく）に対して課税 |
| 資本要件 | より高い登録資本が必要 | 登録資本は不要 |
| コンプライアンス負担 | 設立時および継続的な要件が高い | 設立と維持が比較的簡易 |
デジタル経済における税務上の考慮点
デジタル経済は、越境事業に特有の税務上の課題をもたらします。香港の起業家は、Eコマース、デジタルサービス、データコンプライアンスに関する中国本土の進化する規則を理解する必要があります。
EコマースにおけるVAT納税義務
中国本土の消費者へのオンライン販売は、特定のVAT納税義務を引き起こします：
- 登録基準： 中国本土でのVAT強制登録を引き起こす売上高を監視します。
- プラットフォーム報告義務： Eコマースプラットフォームには、税務当局への報告義務がある場合があります。
- 越境ルール： 越境Eコマースには異なるVAT税率（一般的に9.1%の総合税率）が適用されます。
- インボイスコンプライアンス： 顧客の控除のために、適切なFapiao（税務インボイス）の発行が不可欠です。
越境デジタルサービス
香港から中国本土のクライアントに遠隔で提供されるサービスは、納税義務を引き起こす可能性があります：
- サービスに対するVAT： デジタルサービス（ソフトウェア、コンサルティング、クラウドサービス）は6%のVATの対象となる可能性があります。
- 源泉徴収要件： 中国本土のクライアントは、サービス料の支払いに対して源泉徴収を行う必要がある場合があります。
- PEリスク評価： 広範なサービス提供は、サービスPEを生じさせる可能性があります。
- データコンプライアンスコスト： サイバーセキュリティやデータセキュリティ規制は、コンプライアンスコストを通じて間接的な税務上の影響をもたらします。
積極的な税務調査リスク管理
中国本土での潜在的な税務調査に備えるには、積極的な文書化とコンプライアンス戦略が必要です。以下の戦術は、リスクを大幅に軽減することができます。
| リスク分野 | 積極的戦略 | 重要な文書 |
|---|---|---|
| 移転価格 | 同時進行の移転価格報告書を準備 | 機能分析、比較可能な取引、価格設定方法論 |
| 外国為替 | 国家外匯管理局（SAFE）準拠のプロセスを確保 | 承認書類、支払記録、通貨換算記録 |
| 経費控除 | 詳細な経費記録を維持 | インボイス、契約書、事業目的の文書 |
| 租税協定上の優遇 | 租税協定適用申請を適切に文書化 | 居住者証明書、所有権証明、租税協定申請書 |
注目すべき新たな動向
税務環境は、グローバルなイニシアチブと国内政策の変化とともに進化し続けています。これらの動向について情報を得続けることは、長期的な計画にとって不可欠です。
グローバル最低税（第2の柱）
香港は、グローバル最低税の枠組みを2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。この15%の最低実効税率は、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。これは主に大規模な多国籍企業に影響しますが、より広範な国際的な税務調整の兆候であり、いずれは小規模な越境事業にも影響を与える可能性があります。
環境・グリーン税制
中国本土は、環境税とインセンティブをますます導入しています：
- 炭素価格メカニズムと排出量取引
- エネルギー消費税と環境保護税
- グリーンテクノロジー投資に対するインセンティブ
- 持続可能な事業慣行に対する潜在的税制優遇
✅ まとめ
- 香港の源泉地主義と低税率（8.25%/16.5%）は、中国本土の全世界所得課税と25%の標準税率と大きく異なります。
- 中国本土・香港租税協定は、配当（5%）、利子（7%）、使用料（7%）の源泉徴収税率を引き下げる重要な救済措置を提供します。
- 適切な事業形態の選択（WFOE対RO）は、税務上および運営上の重要な意味を持ちます。
- 移転価格文書化と租税協定コンプライアンスは、税務調査リスクを軽減するための必須戦略です。
- デジタルサービスとEコマースには、VATおよび源泉徴収義務に特別な注意が必要です。
- 積極的な文書化と政策変更への対応は、越境事業の成功にとって極めて重要です。
香港と中国本土の税務環境をうまく乗り切るには、基本的な制度の違いを理解し、利用可能な救済措置を活用し、積極的なコンプライアンスを維持することが必要です。複雑さに圧倒されるかもしれませんが、適切な計画と文書化により、税務コンプライアンスは負担から戦略的優位性へと変えることができます。税務規則は絶えず進化していることを忘れずに、必要な場合は専門家の助言を求め、越境事業がコンプライアンスを遵守し、税務効率的であり続けるようにしましょう。