香港の平均的な納税者は、毎年数千香港ドルもの合法的な節税機会を見逃しているかもしれません。香港の累進課税制度には数多くの控除と控除額が設けられており、何を申告できて何を申告できないかを理解することが、税負担を最小限に抑える鍵となります。会社員、自営業者、事業主を問わず、この包括的なガイドでは2024-2025年度に利用できる主要な税額控除について詳しく解説します。香港税務局（IRD）の規則に完全に準拠しながら、節税を最大化するための手助けとなるでしょう。

課税所得を減らす必須拠出金

香港の税制では、特定の必須拠出金は必要経費とみなされ、課税所得から差し引くことができます。その中でも最も重要なのが、従業員と自営業者の双方が拠出を義務付けられている強制積立金（MPF）です。2024-2025年度において、強制MPF拠出金は年間最大18,000香港ドルまで控除の対象となります。

MPFに加えて、他の認定職業退職制度への拠出金も、特定の制度規則とIRDの承認に基づき、税額控除の対象となる場合があります。これらの制度は関連法規に基づき正式に認定されている必要があり、控除額は通常、制度の条件で求められる拠出額に限定されます。

拠出金控除の申告に必要な書類

必須拠出金の控除を適切に申告するためには、適切な書類を保管しておく必要があります。MPFの申告には、MPF受託者から発行される年間拠出明細書が必要です。この明細書には年間を通じた拠出額が明確に記載されています。従業員の場合は、MPF控除額が記載された給与明細も補足的な証拠書類として利用できますが、最も確実な書類は受託者からの年間明細書です。

見落としがちな控除項目：数千香港ドルの節税につながる可能性

多くの香港居住者は、合法的な控除項目を見落とすことで、大きな節税の機会を逃しています。以下は、必ず申告すべき最も価値のある控除項目です。

住宅ローン利息控除

香港に自宅として使用する不動産を所有し、住宅ローンを組んでいる場合、そのローンの支払利息を控除できます。2024-2025年度の控除上限は年間100,000香港ドルです。この控除は、所有期間のうち最大20年間にわたって申告することができます。

自己教育費控除

現在の雇用または職業に直接関連するコース、ワークショップ、または認定試験のために発生した費用は、税額控除の対象となる可能性があります。重要な基準は、その教育が現在の職務に特化して必要な知識やスキルを維持または向上させるために行われることです。年間の控除上限は100,000香港ドルです。

慈善寄付金控除

認定慈善団体への寄付は、大きな税額控除につながります。2024-2025年度において、寄付金は課税所得の最大35%まで控除できます。寄付先の団体は、内国歳入条例第88条に基づき免税団体として認定されている必要があります。

自営業者・専門職のための事業関連経費の申告

香港で事業を営む、または専門職から収入を得ている個人にとって、事業関連経費の理解は極めて重要です。基本的な原則は、経費が課税対象となる利益を生み出すために「完全かつ排他的に」発生したものでなければならない、という点です。この厳格な基準は、経費が収入を生み出すためだけに使われ、個人的な利益が含まれていないことを意味します。

• 事務所経費： 事業所の家賃、光熱費、事務用品費
• 人件費： 従業員の給与、従業員のMPF拠出金
• 専門家報酬： 法律、会計、専門職団体の会費
• 出張費： 出張のための航空券、宿泊費（事業目的のみであること）
• 広告宣伝費： 広告、ウェブサイト開発、販促資料費

絶対に申告できないもの：禁止されている控除項目

何を申告できないかを理解することは、何を申告できるかを知ることと同じくらい重要です。IRDは特定の種類の経費の控除を厳しく禁止しています。

個人および家族の生活費

これらは私生活および家計維持の一部とみなされ、収入を生み出す活動とは区別されます。

• 家政婦の給与および家事維持費
• 私服（業務に特化して必要な制服を除く）
• 事業活動に関連しない通常の食事代
• 個人的な娯楽・レジャー費
• 高齢者施設の入居費（扶養親族控除は別途存在）

罰金、違反金、政治献金

税法では以下のものの控除が明示的に禁止されています。

• 罰金・違反金： 交通違反の罰金、納税申告遅延の加算税、規制違反の罰金
• 政治献金： 政党や政治活動への寄付
• 投機的損失： ギャンブルの損失や投機的な投資の損失
• 資本的支出： 資本資産の取得費用（減価償却費は適用される場合があります）

個人控除額：自動的に適用される税額軽減措置

控除に加えて、香港では課税所得から自動的に差し引かれる手厚い個人控除額が設けられています。これらは実際の支出を必要としないため特に価値が高く、単純に税額計算前の所得から控除されます。

書類と記録管理：税務調査への備え

適切な書類管理は、IRDによる調査や監査が行われた場合の最良の防御策です。納税申告書に書類を添付する必要はありませんが、確認の可能性に備えて保管しておく義務があります。

1. 保存期間： 全ての税務関連書類は、該当する課税年度の終了後7年間保管してください。
2. 慈善寄付金： 第88条認定団体からの領収書原本。
3. MPF拠出金： MPF受託者からの年間明細書。
4. 住宅ローン利息： 金融機関からの年間利息明細書。
5. 自己教育費： 受講料、試験料の領収書と、現在の職務との明確な関連性を示す説明。
6. 事業経費： 請求書、領収書、および事業目的を詳細に記したメモ。

2024-2025年度の最近の変更点と更新情報

控除に影響を与える可能性のある最近の税制変更について、情報をアップデートしておきましょう。

• 住居賃料控除： 自宅として賃貸している物件に対して、年間最大100,000香港ドルの控除が継続されます。
• 標準税率： 2024/25年度より、最初の500万香港ドルは15%、500万香港ドルを超える部分は16%が適用されます。
• 電子申告の推進： IRDはオンラインでの納税申告と書類提出をますます推奨しています。
• 個人控除額の増額： 2024-2025年度の基礎控除は132,000香港ドルに引き上げられました。

香港における効果的な税務計画は、全ての合法的な控除と控除額を理解し、申告するための積極的なアプローチを必要とします。毎年、自身の適用可能な控除項目を体系的に見直し、適切な書類管理を行い、税法の変更について情報を得ることで、完全に法令を遵守しながら税負担を大幅に軽減することができます。このガイドは包括的な情報を提供していますが、複雑な状況では、ご自身の具体的な状況に合わせた専門的な税務アドバイスを求めることをお勧めします。