シンガポール、オーストラリア、米国などから香港のお客様に商品を販売する越境EC事業を展開している場合、香港で税金を支払う必要があるのでしょうか？答えは、利益を生み出す活動がどこで行われているかに完全に依存します。香港のユニークな源泉地主義の税制は、非居住者のEC事業者にとって大きな利点となりますが、デジタル時代における「香港源泉所得」の定義を慎重に理解する必要があります。

香港の源泉地主義税制：デジタルビジネスにおける強み

香港は源泉地主義に基づく税制を採用しており、これは多くの国で採用されている居住地主義の税制とは根本的に異なります。これは、事業所得税（利得税）が香港に源泉があるとみなされる所得にのみ課税されることを意味します。非居住者のEC事業者にとって、これは重要な機会を生み出します。香港の顧客に販売しても、自動的に香港の納税義務が発生するわけではないのです。

核心となる原則は明快です。事業所得税は、香港で行われる事業、職業、または営業から生じる、または派生する利益にのみ適用されます。他の場所に源泉がある利益は、たとえ香港で受け取ったとしても、原則として課税対象になりません。この区別は、香港市場にサービスを提供しながら、事業活動を戦略的に香港以外に配置できるデジタルビジネスにとって特に価値があります。

「香港源泉所得」は何によって決まるのか？

香港税務局（IRD）は、「利益を生み出す事業活動がどこで行われたか」を審査します。これは、事業活動全体を分析する必要があります。主な判断要素は以下の通りです。

• 契約の成立： 売買契約は法的にどこで最終決定されますか？
• 事業機能： 商品はどこで調達、保管、出荷されますか（物理的商品の場合）？デジタルサービスはどこで開発・提供されますか？
• 意思決定： 香港市場に関する重要な戦略的決定はどこで行われますか？
• 人的プレゼンス： 利益を生み出す活動を行う従業員や代理人が香港に物理的に存在しますか？

デジタル事業と所得源泉の判断

非居住者のEC事業者にとって、主な税務上の考慮事項は、単に香港に顧客がいることではなく、事業活動に基づいて利益が法的に香港に源泉があるかどうかです。デジタルプレゼンスや顧客の所在地に基づいて課税する管轄区域とは異なり、香港は利益に貢献する事業の実質（サブスタンス）に焦点を当てています。

課税対象とならないEC事業構造の実例

以下のシナリオでは、非居住者のEC事業者は通常、香港の事業所得税を回避できます。

1. シンガポール拠点のドロップシッピング事業者： シンガポールの会社が、シンガポールにホストされたウェブサイトを通じて注文を受け、国際的な決済ゲートウェイで支払いを処理し、中国のメーカーから香港の顧客への直接配送を手配します。すべての利益創出活動は香港以外で行われます。
2. 米国のデジタルサービスプロバイダー： 米国の会社が米国のオフィスからソフトウェアを開発・保守し、米国拠点のプラットフォームを通じてサブスクリプションを販売し、遠隔でカスタマーサポートを提供します。香港の顧客がサービスを利用しますが、利益創出活動は香港では行われません。
3. オーストラリアのオンライン小売業者： オーストラリアの事業者が在庫をオーストラリアに保管し、オーストラリアのオフィスから注文を処理し、オーストラリアの決済業者を使用し、香港の顧客に直接出荷します。香港に顧客がいるという事実だけでは、納税義務は生じません。

デジタル事業における恒久的施設（PE）リスク

香港の源泉地主義は主に香港源泉所得に課税しますが、香港内に恒久的施設（PE）を設けると、そのPEに帰属する利益に対して納税義務が生じる可能性があります。デジタル時代において、従来のPEの概念は進化しており、非居住者のEC事業者はデジタル活動がどのように課税対象となるプレゼンスを構成し得るかを理解する必要があります。

EC事業における香港の税制上の優位性

香港は、越境EC事業にとって特に魅力的な、いくつかの構造的な優位性を提供しています。

• 消費税（VAT/GST）なし： 多くの管轄区域とは異なり、香港には国内取引または越境取引に対する付加価値税（VAT）、物品サービス税（GST）、売上税がありません。
• 競争力のある事業所得税率： 二段階税率制度により、法人は最初の200万香港ドルに対して8.25%（非法人事業は7.5%）の税率が適用されます（2024-25年度）。
• キャピタルゲイン税なし： 資本資産の譲渡による利益は、原則として非課税です。
• 配当源泉徴収税なし： 非居住者に支払われる配当金は源泉徴収税の対象になりません。
• シンプルな税制： 明確な源泉地主義の原則と、法令遵守事業者に対する最小限の官僚的手続き。

非居住者販売事業者のためのコンプライアンス基本事項

香港の有利な税制があっても、非居住者のEC事業者は以下のコンプライアンス義務を理解する必要があります。

1. 所得源泉の判断： 利益創出活動がどこで行われているかについて、徹底的な分析を行います。
2. 登録要件： 香港源泉所得がある場合は、香港税務局に登録し、毎年事業所得税申告書を提出する必要があります。
3. 記録の保存： 自らの税務上の立場を裏付けるため、少なくとも7年間詳細な記録を保管します。
4. 専門家の助言： 複雑な事業構造を構築する際は、香港の税務専門家に相談します。

香港以外のグローバルな税務考慮事項

香港は消費税を課しませんが、非居住者のEC販売事業者は顧客の所在する管轄区域での税務上の義務を考慮する必要があります。

• 外国のVAT/GST： 多くの国では、非居住者販売事業者が一定の売上基準を超えると、VAT/GSTの登録と徴収が義務付けられています。
• マーケットプレイスの責任： Amazonなどのプラットフォームは、一部の管轄区域で税の徴収を処理する場合があります。
• グローバル最低税： OECDの第2の柱（グローバル最低税）ルール（15%の最低実効税率）は、2025年1月1日から、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。香港では2025年6月6日に可決されました。
• 情報交換： 税務当局間の自動的な情報共有により、越境取引の透明性が高まっています。

香港の源泉地主義税制は、非居住者のEC事業者にとって戦略的な優位性をもたらします。源泉ルールを理解し、事業構造を慎重に構築することで、税務上の複雑さを最小限に抑えながら香港市場にサービスを提供することが可能です。しかし、各ビジネスモデルは独自のものであり、ある会社に有効な方法が他社にも有効とは限りません。重要なのは、自社の具体的な事業活動を徹底的に分析し、税務上の立場を裏付ける適切な文書を保管することです。疑問がある場合は、香港のビジネスに優しい税制環境のメリットを最大化しながら法令遵守を確保するために、専門家の助言を求めることをお勧めします。