ポストパンデミック期の香港で、キャッシュフローの圧迫や激しい市場競争に直面しながら、事業の回復を模索する中小企業（SME）の経営者の皆様。お悩みはおありではないでしょうか。良いニュースは、香港の税制が、まさにそのような皆様の事業を支援するために設計された強力なインセンティブを提供していることです。二段階利得税制度から拡大されたR&D控除まで、これらの優遇措置を理解することは、厳しい経済環境下での財務状況の改善と持続可能な成長を確保する鍵となる可能性があります。

香港の二段階利得税：SMEに組み込まれた優遇措置

2018/19年度に導入された香港の二段階利得税制度は、特別な申請を必要とせずにSMEに自動的に税負担の軽減をもたらします。この制度は、特に利益が低い事業に大きな恩恵を与える累進的な税構造を形成しており、回復と成長の段階にあるSMEにとって非常に価値のあるものです。

SMEの回復にどのように役立つか

利益が150万香港ドルのSMEの場合、二段階制度は大幅な節税効果をもたらします。法人の場合、標準税率の247,500香港ドル（150万香港ドルの16.5%）の代わりに、わずか123,750香港ドル（150万香港ドルの8.25%）を支払うだけで済みます。この自動的に生まれる123,750香港ドルの節税分は、事業回復、雇用、または技術革新への再投資に充てることができます。

強化されたR&Dおよび技術投資控除

香港は、特にSMEのイノベーションとデジタルトランスフォーメーションを促進するために設計された拡大税額控除を提供しています。これらのインセンティブは、今日のデジタル経済における競争力を高める重要な技術投資の実質的なコストを大幅に削減することができます。

適格なR&D支出

• 拡大控除： 香港で発生した適格なR&D支出に対して最大300%の控除が受けられます。
• 技術投資： 適格な技術資産およびデジタルトランスフォーメーションプロジェクトに対する控除があります。
• 文書化要件： プロジェクト計画、技術仕様書、支出内訳を含むR&D活動の詳細な記録を維持する必要があります。
• 対象となる費用： 従業員の給与、消費された材料、外部委託R&D（総支出の最大60%）、および特定の間接費が含まれます。

資本控除と即時償却

事業投資と近代化を促進するため、香港では適格な資本支出に対して100%の即時償却が認められています。この加速償却は、重要な設備やインフラに投資するSMEにとって強力なキャッシュフロー上のメリットを提供します。

事業取引における印紙税の負担軽減

2024年に導入された重要な印紙税軽減措置は、不動産取引や事業再編に関わるSMEに追加的な支援を提供します。これらの変更により、取引コストが削減され、事業の流動性が向上します。

事業用不動産の現行印紙税率

• 従価印紙税： 物件価格に応じて1.5%から4.25%までの累進税率が適用されます。
• 商業用不動産： 以前に廃止された特別税を除く標準税率が適用されます。
• 賃貸契約： 賃貸期間に応じて0.25%から1%の税率が適用されます。
• 株式譲渡： 合計0.2%（買主0.1% + 売主0.1%）に加え、文書1件あたり5香港ドルの定額印紙税がかかります。

最大のメリットを得るための戦略的税務計画

香港の税制優遇措置を十分に活用するためには、SMEは税務計画に対して積極的なアプローチを取る必要があります。以下は、メリットを最大化するための戦略的フレームワークです。

1. 資本支出のタイミング計画： 主要な設備購入を利益が出ている年度に合わせて計画し、即時償却のメリットを最大化します。拡大R&D控除の対象となるよう、技術投資を前倒しすることを検討してください。
2. 文書化戦略： 適格な支出すべてを初日から追跡・記録するシステムを導入します。これには、請求書やプロジェクト文書を添付したR&D活動、技術投資、資本購入が含まれます。
3. 事業構造の最適化： 現在の法的構造（法人 vs. 非法人）が二段階制度の下で最適な税務処理を提供しているかどうかを確認します。有益であれば、再編を検討してください。
4. コンプライアンスカレンダーの管理： すべての申告期限を記載した税務コンプライアンスカレンダーを維持します。遅延提出は罰則や優遇措置の喪失につながる可能性があります。

優遇措持続のためのコンプライアンスの基本

税制優遇措置を維持するには、税務局（IRD）の要件を継続的に遵守する必要があります。以下は、SMEにとって重要なコンプライアンス分野です。

将来を見据える：注目すべき新興税務政策

先見の明のあるSMEは、将来の事業運営に影響を与える可能性のある新興税務政策にも注意を払うべきです。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は2025年6月6日にグローバル最低税の枠組みを可決し、2025年1月1日から施行します。これは、連結収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。ほとんどのSMEは直接的な影響を受けませんが、国際展開を計画している企業はこれらのルールを理解する必要があります。

外国源泉所得免税（FSIE）制度

2024年1月に発効した拡大FSIE制度は、配当、利息、譲渡益、知的財産所得を対象としています。外国所得があるSMEは、免税の資格を得るために香港における経済的実質（economic substance）を維持していることを確認する必要があります。

グリーン経済インセンティブ

まだ導入されていませんが、香港は環境持続可能性に対する税制優遇措置を導入する可能性があります。省エネルギー、再生可能エネルギー、または持続可能な技術に投資するSMEは、将来の潜在的なメリットに注意を払うべきです。

香港の税制は、SMEの回復と成長のための強力なツールを提供していますが、これらのメリットを享受するには積極的な管理が必要です。二段階利得税を理解し、拡大R&D控除を活用し、資本支出のタイミングを戦略的に計画し、厳格なコンプライアンスを維持することで、節税分を競争優位性に変えることができます。重要なのは、税務計画を単なる年次コンプライアンス業務ではなく、事業回復と成長戦略の継続的な戦略的構成要素として捉えることです。香港の支援的な税務環境で利用可能なあらゆるメリットを最大限に活用していることを確認するために、今日から現在の状況を見直し始めましょう。