香港在住の外国人（エクスパット）の方で、ソフトウェアライセンス、特許、著作物などから知的財産（IP）使用料を受け取っている方はいらっしゃいますか？越境IP所得の税務処理は複雑に思えるかもしれませんが、香港の源泉地主義に基づく税制は大きな優位性を提供します。2024年に導入された特許ボックス制度と、広範な租税条約ネットワークを活用すれば、税負担を最適化しながら、現地規制への完全なコンプライアンスを確保することが可能です。本記事では、香港におけるIP使用料の課税ルールと効率的な税務戦略について解説します。

香港の源泉地主義税制：所得の「源泉」がすべて

香港は「源泉地主義」を採用しており、香港内で発生した所得のみが事業所得税（利得税）の課税対象となります。これは、IP使用料を受け取るエクスパットにとって最も重要な原則です。課税のカギは、あなたがどこに住んでいるか、または支払いがどこで行われるかではなく、そのIPが実際に「どこで」使用または活用されているかにあります。

どのような場合に使用料は「香港源泉」となるのか？

使用料は、一般的に以下の場合に香港源泉とみなされます：

• 香港内で事業を行う企業によって知的財産が使用されている場合
• ライセンス契約が香港領域内での利用を特に許可している場合
• 知的財産が香港で行われる事業に不可欠な要素である場合
• 支払者が香港に所在し、その香港事業においてIPが使用されている場合

税率と新たな特許ボックス制度

香港はIP使用料に対して競争力のある税率を提供しており、2024年に重要な新たな優遇措置が導入されました。課税対象となる使用料所得には標準の事業所得税率が適用されますが、適格なIP所得は「特許ボックス制度」の恩恵を受けることができます。

特許ボックス制度：香港のIP税制優遇措置

2024年6月より効力を発した香港の特許ボックス制度は、適格なIP所得に対して優遇税率5%を提供します。この優遇措置は以下の対象に適用されます：

• 特許および実用新案などの特許類似権利
• 著作権で保護されたソフトウェア
• 研究開発（R&D）活動から生じる適格なIP所得
• 適格IPの販売またはライセンスから得られる所得

適格となるためには、IPが香港または特定の管轄区域で登録または付与されていること、かつ納税者が適格なR&D活動を行った、または適格な支出を負担していることが要件となります。

居住者ステータスと源泉徴収税の考慮点

香港におけるあなたの納税者としての居住者ステータスは、使用料所得の取り扱い、特に非居住者が香港源泉の使用料を受け取る際の源泉徴収税義務に影響を与えます。

包括的租税協定（DTA）の活用

香港は、中国本土、シンガポール、イギリス、日本、多くの欧州諸国を含む45以上の国・地域と包括的租税協定（DTA）を締結しています。これらの条約は、越境IP使用料を受け取るエクスパットにとって極めて重要です。

DTAが二重課税からあなたを守る仕組み

DTAは通常、以下の役割を果たします：

• 源泉地国における源泉徴収税を軽減または免除する
• どちらの国が第一次的な課税権を持つかについて明確なルールを定める
• 二重課税を回避するための税額控除を認める
• 紛争解決のための相互協議手続きを確立する

例えば、多くの香港のDTAの下では、使用料支払いは源泉徴収税率の軽減（標準的な国内税率の代わりに3〜5%など）または完全な免除の対象となる可能性があります。

コンプライアンス要件と記録保存

適切なコンプライアンスは、香港でIP使用料を受け取るエクスパットにとって不可欠です。香港税務局は、綿密な記録保存と期日までの申告を要求しています。

1. 年次確定申告： 香港源泉の使用料所得がある場合、通常5月初旬に発送されるBIR60申告書を6月初旬頃（発送から約1ヶ月後）までに提出する必要があります。
2. 記録保存期間： すべての使用料契約書、支払記録、および関連書類を7年間保存しなければなりません。
3. 源泉証明書類： IPがどこで使用されているかを示し、源泉の判断を裏付ける詳細な記録を保管してください。
4. DTA関連書類： 租税条約の恩恵を主張するために使用した証明書やフォームを保管してください。

税効率化のためのストラクチャリング戦略

エクスパットは、戦略的なストラクチャリングを通じてIP使用料の取り決めを最適化することができます。

事業体ストラクチャリングの選択肢

• 法人化： IPを香港法人を通じて保有することで、法人税率（8.25%/16.5%）の適用と、特許ボックス制度へのアクセスの可能性が得られます。
• 控除の最大化： 法人構造では、R&D費用、法律費用、登録費用、IP管理費用などを経費として控除することが可能です。
• タイミングの柔軟性： 適切なストラクチャリングは、税務目的での所得認識のタイミングを管理するのに役立ちます。
• 相続・事業承継計画： 法人所有は、IP資産の移転を容易にします。

認められる控除の最大化

IPが事業体を通じて保有されている場合、通常以下の費用を控除できます：

• 研究開発（R&D）支出
• IP登録、保護、防衛のための法律費用
• 特許、商標、著作権の登録・更新費用
• IPポートフォリオ管理およびライセンス管理コスト
• IP所得に関連する税務・法律アドバイスのための専門家費用

新たな動向と将来の考慮点

IP課税をめぐる環境は、以下の重要な進展とともに進化し続けています。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は2025年1月1日より効力が発生するグローバル最低税の枠組みを制定しました（2025年6月6日可決）。この15%の最低実効税率は、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。主に大企業に影響を与えますが、これは香港が国際的な税務基準に沿っていることを示しています。

外国源泉所得免税（FSIE）制度

拡大されたFSIE制度（第2段階は2024年1月発効）は、配当、利息、譲渡益、およびIP所得を対象としています。免税の適用を受けるためには、事業体は香港における「経済的実質」、すなわち適切な従業員の維持、運営経費の支出、および現地での中核的所得創出活動の実施を実証する必要があります。

デジタル経済に関する考慮点

デジタルIPがますます重要になる中、エクスパットは、SaaS（サービスとしてのソフトウェア）、デジタルコンテンツのライセンス、クラウドベースのIP活用に対する香港の源泉ルールの適応方法について注視する必要があります。税務局はこれらの新興分野に関するガイダンスを精緻化し続けています。

香港の源泉地主義税制は、新たな特許ボックス優遇措置と広範な租税条約ネットワークと相まって、知的財産使用料を受け取るエクスパットにとって有利な環境を創り出しています。源泉ルールを理解し、利用可能な税制優遇を活用し、適切なコンプライアンスを維持することで、香港の規制に完全に準拠しつつ、税務上の立場を最適化することができます。越境IP課税の複雑さを考慮すると、香港税務法と国際租税条約の両方に精通した資格を持つ税務専門家に相談し、個別のアドバイスを受けることを強くお勧めします。