信託と遺産の課税：香港における非居住者の特別規則
📋 ポイント早見
- 源泉地主義： 香港では、居住地に関わらず、香港で発生した所得のみが課税対象です。
- 相続税なし： 香港では2006年に相続税（遺産税）が廃止されており、資産の移転に相続税は課されません。
- 信託の税率： 信託は事業所得税（利得税）の標準税率に従います。法人の場合、最初の200万香港ドルは8.25%、残額は16.5%です。
- 非居住者のメリット： 非居住者も、香港源泉所得については居住者と同等の源泉地主義による税制優遇を受けられます。
香港に信託を設立したり、香港資産を含む遺産を管理したりすることを検討されている非居住者の方へ。香港の税制が国際的なご家族や投資家にとって非常に有利であることをご存知でしょうか。源泉地主義の採用と相続税の廃止により、香港はクロスボーダーな資産計画における主要な法域となっています。本ガイドでは、2024-2025年度に非居住者に適用されるルールに特に焦点を当て、香港における信託と遺産の課税について詳しく解説します。
香港の源泉地主義税制：基本原則
香港は「源泉地主義」に基づく課税を行っており、これは香港で発生した所得または利益のみが課税対象となることを意味します。この原則は居住者と非居住者に等しく適用され、国際的な資産構成にとって香港を非常に魅力的な場所にしています。この制度では、全世界所得、キャピタルゲイン、配当金、相続財産には課税されず、香港源泉の利益のみが対象となります。
香港で課税されないもの
- キャピタルゲイン： 資産（株式、不動産、事業）の売却益
- 配当金： 会社からの配当（源泉徴収税なし）
- 利子所得： ほとんどの利子収入（一部例外あり）
- 相続税/遺産税： 2006年に廃止
- 消費税/VAT/GST： 付加価値税や物品サービス税はありません
信託 vs 遺産：法的区別の理解
信託と遺産はいずれも受益者のために資産を管理することを含みますが、根本的に異なる法的構造と税務上の帰結を持っています。適切な税務計画とコンプライアンスのためには、これらの違いを理解することが極めて重要です。
| 特徴 | 信託 | 遺産 |
|---|---|---|
| 法的根拠 | 信託証書または宣言 | 遺言書または無遺言相続法 |
| 創設事由 | 設定者が受託者に資産を移転（生前または死後） | 個人の死亡 |
| 目的 | 受益者のための継続的な管理と分配 | 資産の管理、負債の清算、残余財産の分配 |
| 存続期間 | 長期にわたって存続可能（永久権規則の制約あり） | 一時的。最終分配時に終了 |
| 税務取扱い | 香港源泉利益に対して別個の課税主体として課税 | 通常、別個の課税主体とはされない（遺産税なし） |
信託の課税：非居住者への特別ルール
香港における信託は、一般的に別個の課税主体として扱われます。課税上の取扱いは、信託が香港で事業、商取引、または専門職を営んでいるかどうかによって異なります。非居住者の設定者や受益者にとっては、源泉地主義の原則が大きな利点をもたらします。
信託の税率（2024-2025年度）
信託は香港の標準的な事業所得税（利得税）の税率に従います：
- 法人受託者： 課税対象利益の最初の200万香港ドルは8.25%、残額は16.5%
- 非法人受託者： 課税対象利益の最初の200万香港ドルは7.5%、残額は15%
- 重要： 関連グループごとに1社のみが低い税率の適用を受けることができます。
非居住者に関わる一般的な信託所得シナリオ
- 香港不動産の賃貸収入： 信託が香港の不動産を所有し、賃貸収入を得る場合、これは香港源泉所得となり、20%の法定控除後の純賃貸収入に対して15%の不動産税（物業税）が課税されます。
- 香港での事業運営： 香港で営まれる事業からの利益は、受益者の居住地に関わらず課税対象です。
- 外国投資： 外国資産からの配当、利子、キャピタルゲインは、一般的に香港では課税されません。
- 非居住者受益者への分配： 受益者への信託からの分配は、一般的に香港では課税されません。
遺産と相続：香港に相続税はありません
香港は2006年に相続税（遺産税）を廃止し、相続税のない数少ない主要金融センターの一つとなりました。これは、香港に資産を持つ非居住者にとって特に有利です。
遺産管理の重要なポイント
- 相続税なし： 資産は香港での税務影響なく受益者に移転します。
- 検認手続きは依然必要： 遺産を管理するための法的プロセスは適用されます。
- 管理中の所得： 遺産管理中に発生した香港源泉所得は課税対象となる可能性があります。
- 非居住者の遺言執行者： 香港の遺産を管理できますが、現地の法的代理人が必要になる場合があります。
非居住者のための実務的考慮事項
書類とコンプライアンス要件
- 信託証書： 条件、受益者、権限を明確に定義する必要があります。
- 税務申告書： 香港源泉所得がある信託は、毎年税務申告書を提出しなければなりません。
- 記録保存： 香港法で要求される通り、記録を7年間保存します。
- 専門家の助言： クロスボーダー問題に精通した香港の法律・税務アドバイザーを起用してください。
二重課税の考慮事項
香港は45以上の税務管轄区域と包括的な租税条約（DTA）を締結しています。非居住者にとって、これらの協定は同一所得に対する二重課税を防止することができます。主な考慮点は以下の通りです：
- お住まいの国が香港と租税条約を結んでいるか確認してください。
- 両法域で信託分配がどのように扱われるかを理解してください。
- 特定の種類の所得に対する外国源泉所得免税（FSIE）制度を考慮してください。
- 法域間の情報交換協定に注意してください。
✅ まとめ
- 香港の源泉地主義税制は非居住者にも等しく恩恵をもたらします。香港源泉所得のみが課税されます。
- 香港では相続税（遺産税）が適用されないため、国際的な資産移転に理想的です。
- 信託は、香港源泉利益に対して標準的な事業所得税率で別個の課税主体として課税されます。
- 関係者の居住地は一般的に納税義務に影響しませんが、源泉地の判定には影響を与える可能性があります。
- クロスボーダーな信託・遺産計画には、適切な書類作成と専門家の助言が不可欠です。
信託と遺産に関する香港の税制フレームワークは、特にその源泉地主義と相続税の不在により、非居住者に大きな利点を提供します。国際的な資産保護のために信託を設立する場合でも、香港資産を含む遺産を管理する場合でも、これらのルールを理解することは、大幅な税務効率化につながります。ただし、クロスボーダーな資産計画には、香港のルールと他の関連法域の税法の両方を慎重に考慮する必要があります。ご自身の構造が適切に設立され、すべての適用される規制に準拠していることを確認するためには、常に資格を持つ香港の税務・法律専門家にご相談ください。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 公式税率、控除額、税務規則
- 差餉物業估価署 – 不動産評価
- 香港政府ポータル – 香港特別行政区政府公式サイト
- 立法会 – 税務法規・改正
- IRD 事業所得税（利得税）ガイド – 現行の事業所得税率と規則
- IRD 外国源泉所得免税（FSIE）制度 – 国際税務に関する公式ガイダンス
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。