香港の税制は、国際的な金融ハブとしての地位を維持しつつグローバルな税務基準に対応するため、2024年から2025年にかけて大きな変革期を迎えています。多国籍企業からファミリーオフィスまで、すべての事業活動に影響を与えるこれらの変化は、単なるコンプライアンス対応を超えた戦略的優位性を生む鍵となります。本記事では、すでに施行された主要な税制改正の現状と、ビジネスが取るべき具体的なアクションについて解説します。

香港税制改革の現状：すでに施行された改正事項

多くの情報が「将来の変化」を予測していますが、実際には2024年から2025年にかけて、いくつかの重要な税制改革がすでに施行されています。ビジネスは「将来への備え」ではなく、「現在のルールへの対応」に焦点を移す必要があります。

ビジネス計画への影響

「来るべき変化」への準備ではなく、すでに施行されている改革へのコンプライアンス対策を積極的に実施すべき時期です。特に以下の分野で、対応が急務となっています。

• 多国籍企業： グローバル最低税（15%）およびFSIE制度の経済的実質要件への対応が必須です。
• 不動産投資家： 印紙税の廃止による恩恵を受けられますが、残存する従価印紙税の税率を理解する必要があります。
• ファミリーオフィス： FIHV制度の下で適切な構造化を行えば、0%の税率を享受できます。
• すべての事業者： OECD基準に沿った移転価格文書の更新が必要です。

事業所得税（利得税）：現状と安定した制度

事業所得税（利得税）については、大きな変更はなく、二段階税率制度が安定して継続されています。2024-2025年度に適用される実際の税率は以下の通りです。

源泉地主義：明確化された適用ルール

香港の基本原則である源泉地主義（香港源泉の所得のみが課税対象）は変わりません。FSIE制度は、この原則が外国源泉所得にどのように適用されるかを「明確化」したものです。現在、以下の所得について免税を主張するには、香港における経済的実質を証明する必要があります。

• 外国子会社からの配当金
• 海外投資からの利息所得
• 外国資産の譲渡益
• 海外からの知的財産所得

グローバル最低税：香港における「第2の柱」の実施

これはビジネスが対処しなければならない、最も重要な実際の変化です。香港は2025年6月6日にグローバル最低税関連法を可決し、その効力を2025年1月1日に遡って適用します。以下が重要なポイントです。

印紙税の大改革：2024年に実際に何が変わったか

2024年における最も劇的な実際の変化は、2024年2月28日に3つの主要な不動産印紙税が完全に廃止されたことです。これは不動産市場の活性化を図る重要な政策転換です。

• 特別印紙税（SSD）： 廃止 – 3年以内に売却された不動産に対する税金が無くなりました。
• 買主印紙税（BSD）： 廃止 – 非永住者も現地住民と同じ税率を適用します。
• 新規住宅印紙税（NRSD）： 廃止 – セカンドホーム購入者も標準税率を適用します。

残るのは、物件価格に応じた累進税率が適用される標準的な従価印紙税のみです（2024年2月改正後）。

ファミリーオフィスへの優遇措置：FIHV制度の現実

香港はファミリーオフィスを誘致するため、ファミリー投資ビークル（FIHV）制度を確立しました。これは「新たな優遇措置」というより、明確な要件を持つ確立されたプログラムです。

• 税率： 適格取引に対して0%
• 最低運用資産： 2.4億香港ドル
• 実質的活動： 投資管理および関連活動を香港で行う必要あり
• 適格資産： 証券、プライベート・エクイティ、ファンド、その他の適格投資

コンプライアンス期限：2024-2025年度の実際の要件

以下は、ビジネスが直面する実際のコンプライアンス期限です（将来の仮説的な日付ではありません）。

香港の税制環境は近年で最も大きな変革を遂げましたが、その変化は遠い未来の話ではなく、すでに現実のものとなっています。特にグローバル最低税とFSIE要件といった施行済みの改革に積極的に対応する企業は、2025年を自信を持って乗り切ることができるでしょう。「将来の変化」を待っているだけでは、コンプライアンス違反によるペナルティや機会損失のリスクに直面します。準備は昨日すべきでしたが、行動を起こすべき時は今です。