香港の強制積立金（MPF）制度を活用することで、年間1万香港ドル以上の節税が可能であることをご存知でしょうか？多くの事業主がMPFを単なるコンプライアンス上の負担と捉える一方で、賢い起業家たちは、基本的な退職金貯蓄をはるかに超える実質的な税務上の優遇措置を活用しています。税額控除対象自発的拠出金（TVC）から戦略的な雇用主・従業員間の調整まで、香港のMPF制度は、法人税と個人税の両方の負担を大幅に軽減する高度な税務計画の機会を提供しています。本ガイドでは、事業主がMPFを義務から強力な資産形成ツールへと変える方法をご紹介します。

MPFの税務フレームワーク：控除の機会を理解する

香港のMPF制度は、事業主に対して複数の税額控除の機会を生み出す二重拠出モデルで運営されています。個人事業主、パートナーシップの取締役、法人の株主のいずれであっても、これらの仕組みを理解することは、税務効率を最大化するために不可欠です。

強制拠出金：節税の基盤

雇用主と従業員の双方による5%の強制拠出金は、MPFの税務メリットの基盤を形成します。以下に、異なる事業形態における仕組みをご説明します。

個人事業主のための特別な考慮事項

個人事業主は、拠出者と受益者の両方の役割を果たすというユニークな立場にあります。個人事業主のMPF強制拠出金は、事業所得税の控除対象となる事業経費として扱われ、課税年度ごとに最大18,000香港ドルまで控除が可能です。

税額控除対象自発的拠出金（TVC）：あなたの秘密兵器

2019年4月に導入された税額控除対象自発的拠出金（TVC）は、香港の退職金貯蓄制度における最も重要な強化策です。通常の自発的拠出金とは異なり、TVCは退職計画を一変させる真の税務メリットを提供します。

TVCの仕組み：60,000香港ドルのゲームチェンジャー

TVCでは、MPFスキーム内の指定TVC口座に年間最大60,000香港ドルを拠出することができます。この金額は、給与所得税の課税対象所得から全額控除されます。60,000香港ドルの上限は、TVC拠出金と適格年金保険（QDAP）の保険料の両方を合算した総合的な上限です。

TVCの柔軟性：事業主に最適

TVC口座は、事業主のニーズに完璧に合致する顕著な柔軟性を提供します。

• 拠出のコントロール： いつでも任意の金額を拠出でき、キャッシュフローが厳しい時は一時停止し、事業が好調な時に再開できます。
• 月次上限なし： 強制拠出金（月額上限1,500香港ドル）とは異なり、TVCには月次制限がありません。
• 口座の移植性： TCV残高全体を異なるMPFスキーム間で移管し、手数料や投資オプションを最適化できます。
• 税務書類： MPF受託者は、税務申告を容易にするための年間TVC拠出金サマリーを提供します。

事業主のための戦略的税務計画

雇用主拠出金と従業員拠出金の連携

自社を通じて自分自身を雇用する事業主には、ユニークな最適化の機会があります。年間360,000香港ドルの給与を受け取る事業主の例を考えてみましょう。

• 従業員の強制拠出金： 18,000香港ドル（360,000香港ドルの5%）- 給与所得税で全額控除可能
• 雇用主の強制拠出金： 18,000香港ドル（360,000香港ドルの5%）- 会社の事業所得税で控除可能
• 従業員のTVC拠出金： 最大60,000香港ドル – 給与所得税で控除可能

これにより、年間合計96,000香港ドルの税額控除対象退職金貯蓄が実現し、個人控除が78,000香港ドル、法人控除が18,000香港ドルとなります。

MPF相殺メカニズムの廃止：2025年の変更点

2025年5月1日より、香港はMPF相殺メカニズムを廃止しました。以前は、雇用主がMPF強制拠出金から発生した積立金を、解雇手当（SP）および長期勤続手当（LSP）の支払いに充てることができました。この変更には重要な意味があります。

最大の税務効率のためのタイミング戦略

事業主は、戦略的なタイミングを通じて税務効率を高めることができます。

1. 年末の計画： 3月31日（課税年度末）近くに予想される税負担を評価し、限界税率を最適化するためにTVC拠出を行います。
2. 不規則な収入の管理： 高収入の年（ボーナス、配当金）に戦略的にTVCを活用して、税負担の影響を緩和します。
3. 複数年にわたる積立： 20年間にわたってTVCを最大限拠出し続けることで、120万香港ドルの退職金貯蓄を形成し、累積節税額は20万香港ドルを超える可能性があります。

実例ケーススタディ

ケーススタディ1：高収入の法人取締役

サラは、有限会社の取締役としてコンサルティング事業を営み、年間給与は250万香港ドルです。彼女のMPF戦略は以下の通りです。

• 従業員の強制拠出金：18,000香港ドル（税額控除対象）
• 最大TVC拠出金：60,000香港ドル（税額控除対象）
• 年間総節税額：13,260香港ドル（TVCによる10,200香港ドル + 強制拠出金による3,060香港ドル）

ケーススタディ2：個人事業主の専門家

デビッドは個人事業主の建築家で、課税対象利益は80万香港ドルです。彼の戦略は以下の通りです。

• 個人事業主の強制拠出金：18,000香港ドル（事業所得税控除）
• TVC拠出金：40,000香港ドル（個人課税総合評価控除）
• 適格年金保険料：20,000香港ドル（60,000香港ドルの合計上限をフル活用）
• 総節税額：限界税率15%で8,700香港ドル

ケーススタディ3：家族経営の事業主夫婦

マイケルとリンダは共同で貿易会社を所有し、それぞれ年間80万香港ドルの給与を受け取っています。彼らの連携したアプローチは以下の通りです。

• 合計個人MPF控除額：156,000香港ドル（各78,000香港ドル）
• 世帯全体の年間節税額：限界税率15%で23,400香港ドル
• 会社の雇用主拠出金：36,000香港ドル（事業経費控除）

香港のMPF制度は、事業主に退職金貯蓄以上のものを提供します。それは、年間数千香港ドルの節税を可能にする高度な税務計画ツールです。税額控除対象自発的拠出金（TVC）を戦略的に活用し、雇用主・従業員のメリットを連携させ、2025年以降の状況を理解することで、強制拠出金を実質的な資産形成の機会へと変えることができます。ご自身の事業構造と財務目標に合致したカスタマイズされた戦略を策定するためには、資格を持つ税務専門家に相談することをお忘れなく。