香港のビジネスに優しい税制環境を活用している非居住者の起業家の皆様。国際的な税制は、BEPS 2.0によって過去数十年で最も大きな変革期を迎えており、香港もこれらの変化を積極的に導入しています。香港は源泉地主義と競争力のある税率を維持しつつも、新たな国際基準が多国籍企業の事業運営のあり方を再構築しています。この新たなグローバル課税の時代において、競争力を維持し、コンプライアンスを確実にするためには、これらの変化を理解することが極めて重要です。

香港のBEPS 2.0導入：何が変わったのか？

香港は、OECDのBEPS 2.0枠組み、特に第2の柱（グローバル最低税）の導入に向けて決定的な措置を講じました。2025年6月6日、香港は第2の柱に基づくグローバル最低税を導入する法案を可決し、2025年1月1日より施行することとなりました。これは、国際的な基準に沿いつつも香港の競争上の優位性を維持する、香港の国際課税アプローチにおける重要な転換点です。

第2の柱：15%のグローバル最低税

第2の柱は、連結グループ収益が7.5億ユーロを超える多国籍企業（MNE）グループに適用される、15%のグローバル最低実効法人税率を導入します。香港で事業を行う非居住者の起業家にとって、これはグローバル事業がこの収益基準を満たす場合、香港における実効税率が15%以上であることを確認する必要があることを意味します。

外国源泉所得免税（FSIE）制度：非居住者が知っておくべきこと

香港のFSIE制度は、BEPS対応戦略の一環として大幅に拡大されました。2024年1月1日に施行された第2段階では、香港の多国籍事業体が受け取る以下の4種類の外国源泉所得が対象となりました：

• 配当金： 香港で受け取る外国源泉の配当金
• 利息： 外国源泉の利子所得
• 譲渡益： 株式等の譲渡による利益
• 知的財産所得： 知的財産から生じる所得

非居住者の起業家にとって、重要な要件は経済的実質です。外国源泉所得に対する免税の適用を受けるためには、香港法人が香港において十分な経済的実質を有していることを証明する必要があります。これは、受け取る所得に対して、十分な従業員数、運営経費、および香港で行われる事業活動が存在することを意味します。

香港の従来の税制優遇への影響

これらの国際的な変化にもかかわらず、香港は数十年にわたり非居住者の起業家を惹きつけてきた基本的な税制上の優遇措置を維持しています：

非居住者の起業家への実務的影響

非居住者の起業家にとって、BEPS 2.0の導入は以下の対応が必要であることを意味します：

1. グループ規模の評価： MNEグループが7.5億ユーロの収益基準を超えているかどうかを判断する
2. 実質要件の見直し： 香港事業がFSIEの恩恵を受けるために十分な経済的実質を有していることを確認する
3. 実効税率の監視： 香港事業が15%の最低実効税率を満たしているかどうかを計算する
4. コンプライアンス手続きの更新： 新たな報告および文書化要件を実施する
5. 再構築の検討： 現在の事業構造が新ルール下でも最適であるかどうかを評価する

新たな税制環境に向けた戦略的計画

非居住者の起業家は、これらの変化を効果的に乗り切るために、積極的な対策を講じるべきです：

主な戦略的検討事項は以下の通りです：

• 形式より実質： 書類上の構造に依存するのではなく、香港に真の経済的実質を創出することに注力する
• 文書管理の卓越性： 香港における事業活動、意思決定、価値創造に関する包括的な記録を維持する
• 税率の最適化： 大規模MNEは、潜在的な補足税を考慮した場合、香港の低い税率を維持することが依然として合理的かどうかを検討する
• タイミングの考慮： ルールは2025年1月1日以降に開始する会計年度に適用されるため、それに応じて計画を立てる

BEPS 2.0の導入は、香港の税制環境における新たな章の始まりですが、その競争上の優位性の終わりを意味するものではありません。非居住者の起業家にとって、鍵は撤退ではなく適応にあります。新ルールを理解し、真の経済的実質を創出し、細心の注意を払った文書管理を維持することで、国際基準への完全な準拠を確保しつつ、香港のビジネスに優しい環境を引き続き活用することができます。進化し続けるグローバル課税エコシステムにおいて、複雑さを乗り切りながら機動性を維持できる者に未来は開かれています。