香港での給与計算や従業員管理において、たった一つの誤りが税務調査（オーディット）を引き起こし、多額の追徴課税や罰金につながる可能性があることをご存知でしょうか？香港の厳格なコンプライアンス要件と変化する税制環境において、給与税務と調査リスクの関係を理解することは、これまで以上に重要です。本ガイドでは、香港の給与税制の複雑さを理解し、調査リスクを最小限に抑えるための実践的な知識を提供します。

香港の給与所得税（薪俸税）の基本構造

香港は源泉地主義（テリトリアル・システム）を採用しており、香港で発生または香港に源泉を持つ、役務、雇用、年金から得られる所得に対して給与所得税が課税されます。2024/25課税年度において、納税者は、以下の2つの計算方法のうち、税額が低くなる方を選択することができます。

二つの税額計算方法

主要な控除額と経費控除（2024/25年度）

雇用主の報告義務：IR56フォーム

香港税務局（IRD）は、毎年4月の第1営業日に「雇用主申告書（BIR56Aフォーム）」を発送します。雇用主は、この申告書と個々の従業員の申告書（IR56Bフォーム）を、厳格な1ヶ月の期限以内に提出する義務があります。

IR56Bフォームの提出が必要な従業員

• 総所得が132,000香港ドルを超える全従業員（年度途中採用者は按分計算）
• 取締役（所得額に関わらず）
• 既婚者（所得額に関わらず）
• 他の課税所得がある可能性が高いパートタイム従業員
• 役務提供場所に関わらず、すべての従業員

主要なIR56フォームと提出期限

強制積立金（MPF）拠出要件

強制積立金（MPF）は、60日以上雇用される18歳から64歳までの従業員を対象とした強制退職貯蓄制度です。雇用主と従業員は、特定の所得基準に従って拠出する必要があります。

強制拠出の構造

国際的な訪問者向け「60日ルール」

国際ビジネスにとって香港で最も価値のある税務規定の一つが「60日ルール」です。課税年度（4月1日〜3月31日）中に香港での滞在が合計60日を超えない訪問期間中に香港で提供された役務に基づく所得は、給与所得税が非課税となります。

主要な要件と制限

従業員 vs 請負業者：重要な区別

香港の法律は、労働者の分類について単一の決定的な基準を提供していません。重要な区別は契約の種類にあります。「役務提供契約（Contract of Service）」は雇用主と従業員の関係を生み出し、「役務委託契約（Contract for Services）」は独立請負業者の関係を確立します。

分類紛争で裁判所が考慮する要素

誤分類による税務上の影響

一般的な調査トリガーとコンプライアンス問題

税務局が具体的な調査トリガーの基準を公表していないものの、雇用主はいくつかの高リスク状況において厳しい審査に直面します。これらのトリガーを理解することで、コストのかかる調査や罰金を回避することができます。

香港の雇用主に対する主な調査トリガー

• BIR56AおよびIR56フォームの遅延または不完全な提出
• 報告された所得と事業財務諸表との不一致
• 従業員記録の欠落（特にパートタイム、一時的、臨時の労働者）
• 福利厚生の評価誤り（住宅、ストックオプション、クラブ会員権）
• 給与所得税申告書とのMPF報告の不一致
• 従業員の誤分類を示唆する異常に高い請負業者への支払い
• IR56F/IR56Gによる離職従業員の報告漏れ
• 業界別のコンプライアンス一斉調査（建設、ホスピタリティ、専門サービス）

最も一般的な雇用主の誤り

コンプライアンス違反に対する罰則

税務局は、給与税務に関するコンプライアンス違反に対して重大な罰則を課します。これらの罰則を理解することは、適切なコンプライアンスとリスク管理を動機付ける助けとなります。