香港には、10,000を超える免税認定慈善団体と約2,700のシングル・ファミリー・オフィスが存在することをご存知でしょうか。この都市は、寛大な税制優遇措置、明確な規制枠組み、そして相続税の完全な廃止というユニークな組み合わせにより、アジア随一の慈善活動のハブとして台頭しています。社会的インパクトと税務効率の両方を最大化したい個人や企業にとって、香港の寄付金控除制度を理解することは不可欠です。本記事では、戦略的な慈善活動が、持続的な社会貢献を創出しながら、いかに税負担を大幅に軽減できるかを探ります。

法的枠組み：税務条例第26C条、第16D条、第88条

第26C条：個人による慈善寄付金控除

税務条例（Inland Revenue Ordinance, IRO）第26C条は、給与所得税または個人課税の対象となる個人が、認定された慈善寄付金を税額控除できる法的根拠を定めています。この規定により、納税者は適格な寄付金を課税所得から差し引くことができ、総合的な税負担を大幅に軽減できます。

第16D条：法人による慈善寄付金控除

第16D条は、事業所得税（利得税）の対象となる法人に対して、同様の控除規定を設けています。これにより、個人と法人の寄付活動の間に公平性が生まれ、企業は慈善寄付をCSR（企業の社会的責任）活動や税務計画戦略に効果的に組み込むことが可能になります。

第88条：免税認定慈善団体

税務条例第88条は、公共の性質を持つ慈善機関や信託を免税団体として認定する枠組みを定めています。第88条の認定を受けた団体は事業所得税が免除され、寄付者からの税額控除対象となる寄付金を受け取ることができます。この規定は、「いかなる慈善機関または公共の性質を有する信託も課税を免除され、常に免除されてきたものとみなされる」としています。

第88条による免税認定を受けるためには、団体は以下の3つの重要な条件を満たす必要があります：

• 利益はもっぱら慈善目的のために使用されること
• 利益が香港以外で実質的に支出されないこと
• 事業または業務が、慈善団体の明示された目的を遂行する過程で行われるか、またはその活動が主に、慈善団体が設立された恩恵を受ける人々によって行われること

税額控除の仕組み：メリットの最大化

控除限度額と閾値

現在の慈善寄付金控除制度は、以前のより制限的な限度額から大きく進化したものです。控除可能な上限は、2002年の10%から2003年に25%へ、そして2008年に現在の35%へと段階的に引き上げられてきました。この拡大は、香港が慈善活動を奨励する姿勢を反映しています。

「認定慈善寄付金」とは

認定慈善寄付金とは、香港政府または税務条例第88条に基づき免税認定を受けた公共の性質を持つ慈善機関・信託に対して、慈善目的で行われる金銭的貢献と定義されます。重要な要件は以下の通りです：

贈与の要件： 寄付は真の「贈与」でなければなりません。つまり、寄付者が何らかの物質的な利益の見返りを受けずに自発的に財産を移転することを意味します。これにより、真の慈善寄付と商業取引が区別されます。

控除対象外の支払い： 以下のものは認定慈善寄付金として認められません：

• 宝くじや抽選券の購入
• チャリティーショーやイベントの入場券
• チャリティーバザーでの商品購入
• 宗教儀式などのサービスに対する料金
• 会費または定期購読料

タイミングと課税年度の考慮点

香港の課税年度は4月1日から翌年3月31日までです。寄付金控除を正確に申告するためには、タイミングを正確に把握することが不可欠です。例えば、2024年4月10日に行われた寄付は、2024年3月31日で終了する課税年度（2023/24年度）ではなく、2025年3月31日で終了する課税年度（2024/25年度）で控除の対象となります。

税務局（IRD）は毎年5月初旬に納税申告書を発送します。会計年度（4月1日～3月31日）中に寄付を行った寄付者は、翌年5月に発送される申告書で控除を申請することができます。

法人と個人の寄付：戦略的考察

個人による慈善寄付の戦略

最高限界税率17%に達する累進的な給与所得税率が適用される高額所得者にとって、慈善寄付は個人の価値観に沿った活動を支援しながら、意味のある税負担軽減をもたらします。個人課税の選択（個人申告）を行った場合、個人はすべての所得源を合算し、総課税所得に対して慈善寄付金控除を申請することができます。

法人による寄付の戦略

事業所得税が16.5%（二段階税率制度下では最初の200万香港ドルは8.25%）の法人は、税務効率を最適化しながら、企業の社会的責任プログラムの一環として慈善寄付を戦略的に活用できます。香港の事業所得税制度下では、認定慈善寄付金の合計額は年間約70億香港ドルに上ります。

法人による寄付には、以下のような戦略的利点があります：

• ブランド強化： 公共の場での慈善活動は、企業の評判とステークホルダーとの関係を強化します。
• 従業員の関与： 慈善プログラムは従業員の満足度と定着率を高めることができます。
• 税務効率： 控除により実効税率が低下し、地域社会の活動を支援できます。
• 長期的計画： 定期的な寄付プログラムを複数年にわたる戦略計画に組み込むことが可能です。

慈善活動の構造：戦略的寄付のための仕組み

慈善信託

慈善信託は、慈善活動のための伝統的で柔軟な仕組みであり、特にファミリー・オフィスによる複数世代にわたるレガシー計画に好まれています。受託者が信託資産と分配を管理し、信託証書を通じて寄付者の意図を維持しながら、運営上の柔軟性を提供します。

主な利点：

• 柔軟な管理・ガバナンス構造
• 慈善活動に関する決定のプライバシー
• 変化する慈善活動の優先順位への適応能力
• 世代を超えた家族の関与
• 専門的な受託者管理の選択肢

保証有限会社（CLG）

保証有限会社（Companies Limited by Guarantee, CLG）は、より正式なガバナンスの枠組みを提供し、企業や公共性の高い慈善団体に好まれます。CLGは、慈善目的に焦点を当てた非営利構造を維持しながら、構成員に有限責任の保護を提供します。

ファミリー財団とシングル・ファミリー・オフィス

香港には約2,700のシングル・ファミリー・オフィスが集中しており、慈善活動の構造に革新をもたらしています。ファミリー投資保有ビークル（FIHV）制度は、最低2億4,000万香港ドルの運用資産を持つビークルに対して適格所得に0%の税率を適用するため、資産所有者が慈善活動に資源を振り向けやすくしています。

ファミリー・オフィスは、慈善活動を資産管理、相続計画、家族ガバナンスと統合する傾向を強めています。この包括的なアプローチは、香港の税制上の優位性を活用しながら、持続的な慈善活動のレガシーを築きます。

認定慈善団体の特定

第88条認定団体リスト

税務局（IRD）は、第88条に基づき免税認定を受けた公共の性質を持つ慈善機関・信託の検索可能なデータベースを維持しています。このリストはIRDのウェブサイトでアクセス可能であり、税額控除を申請しようとする寄付者にとって必須の確認手段となります。

慈善団体の同意を得て、リストには以下の情報が含まれます：

• 慈善団体の正式な法的名称
• 免税認定承認日
• 慈善目的と目標

認定される慈善目的

書類とコンプライアンス要件

領収書の要件

適切な寄付領収書は、税額控除を申請するために不可欠です。寄付者を支援するため、領収書には以下の内容を含めるべきです：

• 慈善団体の正式な法的名称： 定款や設立文書、および第88条認定に記載されている通り正確に
• 寄付金額： 香港ドルで明確に記載
• 寄付日： 課税年度への割り当てのための正確な日付
• 寄付者の特定： 寄付者と寄付を結びつけるための氏名または十分な識別情報
• 第88条ステータスの確認： 必須ではありませんが、多くの慈善団体は第88条の参照番号を記載しています

記録の保管

IRDは、すべての寄付領収書および関連書類を、納税申告書に関連する基準期間終了後、少なくとも7年間保管することを義務付けています。例えば、2024/25年度の場合、領収書は少なくとも2032年3月31日まで保管する必要があります。

香港のユニークな相続計画の優位性

相続税・遺産税の廃止

香港は2006年に相続税を廃止し、遺産税も課していません。これにより、相続税が存在する管轄区域では複雑になることなく、慈善活動と相続計画を統合する例外的な機会が生まれています。

相続税の廃止は、以下のことを意味します：

• 生涯にわたる資産形成に対する税制上のペナルティがない
• 受益者への資産移転に制限がない
• 慈善遺贈の構造化における柔軟性の向上
• 複数世代にわたる慈善活動の仕組みを創出する能力の強化

慈善レガシー計画

高額資産家は、死後も活動を継続する慈善信託や財団を設立し、相続税による資産の侵食なしに持続的な慈善活動のレガシーを創出することができます。生涯にわたる慈善寄付金控除と組み合わせることで、この枠組みは包括的な資産移転と慈善活動戦略を可能にします。

慈善活動を活用した戦略的税務計画

35%上限の最適化

35%の控除上限は、機会と計画上の考慮事項の両方を生み出します。多額の資産を持つ寄付者は、税務効率を最大化するために複数年にわたる寄付戦略を検討すべきです：

• 所得のタイミング： 例外的に高所得の年には、その高所得の35%までの慈善寄付が、価値ある活動を支援しながら、大幅な税負担軽減をもたらします。
• 超過寄付： 35%の閾値を超える寄付は税務上のメリットがなく、将来年度に繰り越すこともできません。戦略的な寄付者は、慈善目的を達成しながら上限内に収まるよう寄付額を計画すべきです。
• 法人と個人の連携： 事業主は、法人と個人の寄付の間で慈善活動を戦略的に配分し、個人と法人の両方の税務ポジション全体での税務効率を最適化することができます。

包括的税務計画との統合

慈善活動は、以下の点を考慮した包括的な税務計画に統合されるべきです：

• 所得源を合算するための個人課税の選択
• 所得認識と慈善寄付のタイミング
• 法人の配当政策と慈善寄付プログラム
• 慈善活動の要素を含む家族資産移転戦略
• 複数の管轄区域にまたがる個人の国際税務ポジション

実践的導入：ケーススタディ

ケーススタディ1：高額資産家個人

シナリオ： シニアエグゼクティブの陳氏は、2024/25年度の課税所得が500万香港ドルです。彼は教育に情熱を持ち、地元の学校を支援したいと考えています。

戦略： 陳氏は、第88条認定の教育慈善団体に最大175万香港ドル（500万香港ドルの35%）を寄付し、全額を控除として申請することができます。最高限界税率17%では、これにより29万7,500香港ドルの税額節約が生まれます。

ケーススタディ2：家族経営企業