香港での慈善寄付が、あなたの所得の最大35%分まで税額を減らす可能性があることをご存知でしょうか？寄付の主な動機は利他的なものであることが多いですが、香港の慈善寄付に対する税額控除ルールを理解することで、社会的インパクトと財務的メリットの両方を最大化することができます。個人納税者であれ法人であれ、戦略的な寄付は、大切な社会貢献をしながらも、意味のある節税を実現します。

35%控除上限の理解

香港の税制は、アジアでも最も寛大な慈善寄付控除の一つを提供していますが、特定の枠組みの中で運用されています。重要なルールはシンプルです。認定された慈善寄付金を、調整後所得（個人の場合）または課税所得（法人の場合）の35%まで控除することができます。

「調整後所得」とは？

個人の場合、調整後所得は特定の控除（下記）を差し引いた後、かつ慈善寄付金や個人控除額を差し引く前の金額として計算されます。これには以下のような控除が含まれます：

• 強制積立金（MPF）拠出金（年間上限18,000香港ドル）
• 認定住宅ローン利息（年間上限100,000香港ドル）
• 自己教育費（年間上限100,000香港ドル）
• 住居賃料（年間上限100,000香港ドル）

実例：控除額の計算

MPF拠出金やその他の控除を差し引いた後の調整後所得が500,000香港ドルだと仮定します。あなたの慈善寄付控除の上限額は以下の通り計算されます。

対象となる慈善団体の特定：「第88条」要件

香港では、すべての慈善団体が税額控除の対象となる寄付を受けられるわけではありません。重要な要件は、寄付先が『税務条例（Inland Revenue Ordinance）第88条』に基づき免税認定を受けた公益的な性格を持つ機関または信託であることです。

「第88条」認定慈善団体とは？

第88条認定慈善団体は、通常、香港法の下で慈善目的と認められる以下のような目的で設立された団体です：

• 貧困救済
• 教育の振興
• 宗教の振興
• その他社会に有益な目的

慈善団体の対象性を確認する方法

1. 税務局の公式リストを確認： 香港税務局（IRD）は、認定第88条慈善団体のリストをウェブサイトで公開・維持しています。
2. 慈善団体に直接確認： 信頼できる慈善団体は、第88条認定のステータスとその承認番号を快く確認してくれるはずです。
3. 公式文書を確認： 第88条認定慈善団体は、寄付領収書や公式の連絡文書にその承認ステータスを記載しているべきです。

書類と記録保存の要件

適切な書類は、慈善寄付控除を申告するために不可欠です。税務局は申告を裏付ける具体的な証拠を要求しており、不十分な記録は控除が認められない一般的な理由の一つです。

寄付領収書に必要な情報

有効な寄付領収書には、以下の情報が含まれている必要があります：

• 認定第88条慈善団体の正式名称
• 香港ドルでの正確な寄付金額
• 寄付が行われた日付
• 寄付者としてのあなたの氏名（または十分な識別情報）
• 慈善団体の第88条承認番号（推奨）

タイミングと課税年度の考慮事項

香港の課税年度は4月1日から翌年3月31日までです。寄付のタイミングによって、適用される課税年度が決まります。

記録保存期間

寄付領収書および関連書類は、申告書に関連する基準期間終了後7年間保管する必要があります。例えば：

• 2024/25課税年度（2024年4月1日 – 2025年3月31日）に行われた寄付
• 少なくとも2032年3月31日まで記録を保管
• 税務局は過去の課税年度を調査し、書類の提出を求めることができます

よくある落とし穴と税務局の調査対象

以下のよくある間違いを避けることで、税務局との問題を防ぎ、正当な控除が問題なく認められるようにすることができます。

避けるべき5つの主な間違い

1. 見返りとして利益を受ける： 控除対象となるためには、寄付は純粋に無償でなければなりません。相当な価値のある物品、サービス、イベントチケットを受け取った場合、税務局は控除を認めないか、利益の価値を超える金額のみを認める可能性があります。
2. 対象外の団体に寄付する： 第88条認定慈善団体のみが対象です。海外の慈善団体、政治団体、私的クラブへの寄付は控除対象外です。
3. 調整後所得の計算誤り： 調整後所得の基礎を誤って計算すると、35%上限を超える寄付金を申告してしまうことになります。
4. 書類不備： 領収書の紛失、情報の不完全さ、原本のないデジタル記録のみでは、申告が却下される可能性があります。
5. 金銭以外の寄付： 現物寄付（物品、サービス、暗号資産など）は、文化財など限られた例外を除き、個人納税者にとって一般的に控除対象外です。

個人と法人の寄付戦略の違い

香港では個人も法人も慈善寄付控除を申告できますが、戦略的な考慮点は大きく異なります。

法人特有の考慮事項

法人は以下の追加的な要素について認識しておくべきです：

• 株主利益テスト： 法人の寄付は公益に資するものでなければならず、主に株主を利するものであってはなりません。税務局は私的な利益を提供しているように見える寄付を精査します。
• 給与からの寄付制度： 企業は従業員の寄付プログラムを促進できますが、控除は個々の従業員が申告します。
• CSRとの整合性： 企業の寄付は、その企業の慈善目的およびより広範な企業の社会的責任（CSR）戦略と整合しているべきです。

インパクト最大化のための戦略的計画

思慮深い計画は、寄付の効果とそれに伴う税制上のメリットの両方を高めることができます。考慮すべき主要な戦略は以下の通りです。

寄付のタイミングを戦略的に考える

以下のタイミング戦略を考慮してください：

• 所得変動の計画： 所得が年によって変動する場合、税制上のメリットが大きい高所得の年に多額の寄付を行います。
• 税率区分の最適化： 予想される税率区分に合わせて寄付を調整し、控除の価値を最大化します。
• 年末の計画： 3月31日までに寄付を行い、当該課税年度に適用されるようにします。

家族と相続計画に関する考慮事項

家族および高額純資産保有者の場合：

• 家族間の調整： 家族間で寄付を調整し、異なる所得水準にわたって控除枠を最適化します。
• 相続計画への統合： 相続計画戦略の一環として慈善寄付を含めます。
• 構造化された寄付手段： 多額かつ長期的な寄付については、寄付者指定基金や私的財団の利用を検討します。

香港での慈善寄付は、戦略的に取り組むことで、社会的インパクトと財務的メリットという強力な組み合わせを提供します。35%控除上限を理解し、第88条認定慈善団体の対象性を確認し、適切な書類を保管し、寄付を思慮深く計画することで、あなたが大切に思う社会課題を支援しながら、税務上の立場を最適化することができます。税制上のメリットは重要ですが、慈善寄付の真の価値は、コミュニティやその先に与えるポジティブな変化にあることを忘れないでください。