香港は「低税率」のビジネス拠点として世界的に知られ、多くの起業家を惹きつけています。しかし、この「低税率」の約束は、実際にあなたのビジネスにとって何を意味するのでしょうか？確かに表向きの税率は競争力がありますが、香港の税制を活用するには、細かなルール、コンプライアンス義務、そして収益に大きな影響を与えかねない落とし穴を理解する必要があります。事実と誤解を分け、香港の税制優遇措置を真に享受するために事業主が確認すべきポイントを探っていきましょう。

香港の源泉地主義の現実

香港は源泉地主義に基づく税制を採用しており、香港で源泉を得た利益のみが事業所得税（利得税）の対象となります。これは一見単純に聞こえますが、何が「香港源泉」とみなされるかを判断する部分に複雑さが潜んでいます。香港税務局（IRD）は「事業活動テスト」を適用し、利益を生み出す活動が実際にどこで行われたかを審査します。

オフショア所得と認められる条件

香港の外で行われた活動から得られた所得は、オフショア所得とみなされ、非課税となる可能性があります。しかし、このステータスを証明するには、香港での支援活動と、他地域での核心的な利益創出活動とを明確に区別する、強固な文書による裏付けが必要です。単にオフショアから請求書を発行したり、海外の顧客がいるだけでは、付加価値を生む仕事がどこで行われたかを実証しない限り、十分な証拠とはなりません。

知っておくべき最新の香港税率（2024-2025年度）

香港の税制を理解するには、現在の税率と閾値を知ることが必要です。2024-2025年度課税年度において、事業主が確認すべき事項は以下の通りです。

給与所得税（薪俸税）：雇用主が知っておくべきこと

香港で従業員を雇用する場合、給与所得税の義務を理解する必要があります。雇用主は、居住地や給与の支払地に関わらず、香港で職務を遂行するすべての従業員の所得を報告し、源泉徴収を行わなければなりません。

コストになり得る一般的な誤解

多くの事業主が、香港の税制に関する一般的な誤解に基づく落とし穴にはまっています。最も頻繁に見られる誤解を明確にしましょう。

• 「オフショア登録は非課税所得を意味する」： 単にオフショアに登録している、または取締役が海外にいるだけでは、所得が自動的に非課税になるわけではありません。IRDは、所得を生み出す活動が実際にどこで行われたかを審査します。
• 「法人税と個人税は同じものだ」： 会社の事業所得税義務と、個人の給与所得税負担は別物です。配当金は課税されないかもしれませんが、香港で得た給与は課税対象です。
• 「オフショアからの請求書発行が十分な証拠だ」： IRDは、重要な意思決定が行われ、サービスが提供され、商品が生産される「実質的な事業活動」の所在地を見ており、単なる請求書の発行地ではありません。
• 「すべての印紙税がまだ適用される」： 特別印紙税（SSD）、買主印紙税（BSD）、新規住宅印紙税（NRSD）は、2024年2月28日に廃止されました。

無視できないコンプライアンス要件

税率を理解することに加えて、事業主は香港のコンプライアンス環境を乗り切る必要があります。主な要件は以下の通りです。

1. 記録の保存： 事業記録を少なくとも7年間保管してください。IRDは最大6年間（詐欺の場合は10年間）遡って再評価を行うことができます。
2. 移転価格文書の作成： 国際的な事業活動や関連者間取引がある場合、独立企業間価格を示す文書を保管してください。
3. 電子申告への対応準備： IRDは完全な電子化プロセスへ移行しつつあります。電子申告に対応できるシステムを整えてください。
4. 期限までの申告： 個人の確定申告書は、通常、発送日から約1ヶ月後（6月初旬頃）が提出期限です。延納税額に対する利息は、2025年7月より8.25%となります。

IRDの税務調査が行われるきっかけ

調査のきっかけを理解することで、コンプライアンスを維持するのに役立ちます。一般的な要注意点は以下の通りです。

• 明確な理由のない、急激で説明のつかない収入の急増
• 業界のベンチマークと比較した利益率の大幅な変化
• 異常に多額または頻度の低い経費の請求
• 税務申告と会社の会計帳簿との不一致
• オフショア利益の主張に対する不十分な文書

国際的な考慮点：租税条約とグローバルな変化

香港は45以上の税務管轄区域と包括的な租税条約（DTA）を締結していますが、これらの条約には限界があります。これらは外国での税務負担に対する自動的な盾ではなく、適用資格は具体的な規定と事業構造に依存します。

グローバル最低税（第2の柱）

香港はグローバル最低税を2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。この15%の最低実効税率は、収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。この制度には、所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）が含まれます。

香港が課税しないもの（重要な非課税項目）

何が課税されるかを知ることと同じくらい、何が課税されないかを理解することは重要です。香港では以下の税金は課税されません。

• キャピタルゲイン税
• 配当金源泉徴収税（ほとんどの場合）
• 利息源泉徴収税（ほとんどの場合）
• 相続税または遺産税
• 消費税、付加価値税（VAT）、物品サービス税（GST）

香港の税制は事業主にとって真の利点を提供しますが、これらの恩恵を実現するには、表向きの税率を超えて、事業活動の現実を理解する必要があります。「低税率」の約束は現実ですが、それは適切な構造化、細心の記録管理、積極的なコンプライアンスを条件としています。現在の規制に対して自社の具体的状況を確認し、強固な記録を維持することで、香港の税制環境を自信を持って乗り切り、予期しない負担を最小限に抑えつつ、事業成長を支える情報に基づいた意思決定を行うことができます。