香港が世界有数のビジネス拠点であり続ける理由は、その明確で予測可能な税制にあります。その中心となるのが「課税対象所得（Assessable Profits）」の概念です。では、香港において何が課税対象となるのでしょうか？また、何が対象外となるのでしょうか？この区別を理解することは、スタートアップから多国籍企業まで、香港で事業を行うすべての企業にとって極めて重要です。本記事では、香港の課税対象所得の枠組みを解説し、皆様が自信を持って税務義務を果たせるようお手伝いします。

基本原則：源泉地主義

香港の法人税制度全体は、一つの基本原則である「源泉地主義」に基づいています。これは、香港で行われる事業、職業、または業務から生じる、または香港に源泉を持つ利益のみに利得税が課されることを意味します。課税の可否は、納税者の居住地や意思決定の場所ではなく、利益の地理的な源泉によって決定されます。

収益と資本：重要な区別

課税対象所得を理解する上で、収益的性質の所得とキャピタルゲインを区別することが重要です。利得税は、日常的な事業活動から生じる利益（収益）を対象とします。一方、キャピタルゲインは、香港では原則として非課税です。

何が課税対象か：主要な所得区分

源泉地主義に基づき、香港の利得税は、その管轄区域内の活動から生じる以下の所得区分に具体的に適用されます。

何が課税対象外か：免税・非課税項目

香港の税制は、国際ビジネスにとって魅力的な重要な免税措置を設けています。何が対象外かを理解することは、何が対象内かを知ることと同じくらい重要です。

ステップ・バイ・ステップ：課税対象所得の計算方法

課税対象所得の計算は、体系的なプロセスに従います。以下が実践的なガイドです。

1. ステップ1：総収入の特定 – 香港源泉の活動から得られるすべての課税対象所得（取引益、サービス料、賃貸収入など）を合計します。
2. ステップ2：控除可能経費の差し引き – 課税対象所得を得るために「完全かつ排他的に」発生した経費を控除します。これには以下が含まれます：
   • 売上原価
   • 給与・賃金
   • 事業所の家賃
   • 光熱費・事務費
   • 適格資産に対する減価償却控除
3. ステップ3：繰越欠損金の適用 – 過去年度に税務上の欠損金がある場合、それを無期限に繰り越して現在の利益と相殺することができます。
4. ステップ4：税額の計算 – 適切な税率を適用します：
   • 法人：最初の200万香港ドルは8.25%、超過分は16.5%
   • 非法人事業：最初の200万香港ドルは7.5%、超過分は15%

避けるべき一般的な計算ミス

• 収益と資本の混同： 資本資産の売却を収益的所得として分類したり、資本的支出を収益的経費として控除したりすること。
• 経費の誤った分類： 個人的な経費や、利益獲得に直接関連しない経費を控除すること。
• 源泉の誤認： 所得が香港源泉か外国源泉かを適切に判断できないこと。
• 租税条約の誤用： 適切な分析なしに、すべての海外所得が自動的に免税されると想定すること。

2024-2025年度のコンプライアンス基本事項

適切なコンプライアンスは、正確な計算以上のものを含みます。すべての事業者が知っておくべき事項は以下の通りです。

新たな動向と将来の考慮事項

課税対象所得を取り巻く環境は変化しています。以下の重要な進展について、先手を打って準備しましょう。

• グローバル最低税（第2の柱）： 2025年1月1日より、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループは、香港において15%の最低実効税率が適用されます。
• デジタル経済課税： デジタルサービスや電子商取引の利益がどのように源泉決定され課税されるかについて、焦点が高まっています。
• 移転価格審査の強化： 税務局は、関連事業体間の越境取引をより積極的にレビューしています。
• 租税回避防止の執行強化： 税務上の取り決めにおいて、法的形式よりも商業的実質がより重視されるようになっています。
• ファミリー投資ビークル（FIHV）制度： 最低運用資産2.4億香港ドル以上の適格ファミリーオフィスに対して、新たに0%の税率が適用されます。

課税対象所得を理解することは、ビジネスに優しい香港の税務環境で成功裏に事業を運営するための基本です。源泉地主義を理解し、収益取引と資本取引を区別し、進化する規制に準拠することで、完全なコンプライアンスを維持しながら税務ポジションを最適化することができます。疑問がある場合は、特定の事業状況に合わせたアドバイスを提供できる資格を持つ香港の税務専門家に相談することをお勧めします。