您知道嗎？即使是經驗豐富的香港企業主，也經常犯下一些本可輕易避免的稅務合規錯誤，導致巨額罰款、補繳稅款和不必要的壓力。從誤解地域徵稅原則到錯過報稅期限，這些失誤代價不菲。在這份全面指南中，我們將帶您了解在香港成立業務時最常見的陷阱，並教您如何成功避開。

誤解香港的地域來源徵稅原則

香港實行地域來源徵稅原則，這與美國或中國等地的全球徵稅制度有根本性不同。這意味著只有源自或得自香港的利潤才須繳納利得稅。聽起來很簡單，但如何界定何謂「源自香港」的利潤，正是許多企業失足之處。

何謂「源自香港」的利潤？

稅務局在判定利潤來源時會考慮多個因素：

• 營運地點： 核心業務活動在哪裡進行？
• 決策地點： 關鍵業務決策在哪裡作出？
• 合約談判： 合約在哪裡談判和簽訂？
• 風險承擔： 商業風險由哪裡承擔？
• 價值創造： 經濟價值主要在哪裡創造？

一個常見的錯誤是假設來自海外客戶的利潤自動屬於離岸收入。例如，如果您在香港的團隊開發軟件、進行全球推廣並從香港提供客戶支援，即使所有客戶都在海外，這些利潤也很可能被視為源自香港。

利得稅計算錯誤

準確計算利潤需要仔細區分收入分類和開支扣除。許多企業在這方面出錯，導致多繳或少繳稅款。

現行利得稅稅率（2024-25年度）

常見的扣除項目錯誤

開支必須符合三項準則才可扣除：必須是完全、純粹及必須為產生應評稅利潤而招致的。常見錯誤包括：

• 個人開支： 試圖將個人開支當作業務開支扣除。
• 資本性與收益性開支混淆： 混淆資本開支（長期資產）與收益開支（日常成本）。
• 文件不足： 未能保存證明業務用途的收據和紀錄。
• 忽略折舊免稅額： 錯過就合資格資產申索折舊免稅額。

紀錄保存不足

完善的紀錄保存不僅是良好做法，更是香港的法律要求。稅務局可隨時要求查閱您的業務紀錄，文件不足可能導致評稅主任作出估計評稅及罰款。

1. 第一步： 從第一天起建立一套統一的歸檔系統（電子或實體）。
2. 第二步： 確保所有交易都有發票和收據妥善記錄。
3. 第三步： 定期將銀行月結單與會計紀錄對賬。
4. 第四步： 每季進行檢視，確保紀錄完整準確。
5. 第五步： 為電子紀錄建立安全的備份程序。

錯過報稅期限及相關罰則

稅務局對準時報稅非常重視，逾期提交的罰款會迅速升級。了解報稅期限和罰款結構對每家香港企業都至關重要。

主要報稅期限（2024-25課稅年度）

• 利得稅報稅表： 通常在4月初發出，須於1個月內提交（某些年結日期可申請延期）。
• 僱主報稅表（IR56B）： 5月初發出，須於1個月內提交。
• 個人報稅表： 5月初發出，須於1個月內提交。
• 物業稅報稅表： 4月發出，須於1個月內提交。

逾期報稅罰則結構

僱員薪酬申報不足

準確申報僱員薪酬涉及多項責任：薪俸稅、強積金供款，以及正確的僱員分類。這方面的錯誤可能導致巨額補繳款項和罰款。

強積金供款要求（2024-25年度）

僱員與獨立承辦商：關鍵區別

未充分利用現有稅務豁免及優惠

香港提供多項企業經常忽略的稅務優惠。妥善利用這些優惠，可在支持業務增長的同時，顯著減輕您的稅務負擔。

值得考慮的主要稅務優惠

• 研發開支額外扣稅： 合資格的研發開支可獲高達300%的稅務扣除。
• 家族投資控權工具（FIHV）制度： 合資格的家族辦公室，只要最低資產管理規模達2.4億港元，其合資格收入可享0%稅率。
• 特定行業稅務扣除： 航運、飛機租賃、企業財資中心等特定行業享有優惠待遇。
• 折舊免稅額： 環保機械等特定資產可獲加速折舊。

國際稅務合規疏忽

隨著香港在2024年1月擴大外地收入豁免徵稅（FSIE）制度的適用範圍，以及即將實施的全球最低稅（2025年1月1日生效），國際稅務合規變得更加複雜。

主要國際合規領域

1. FSIE制度： 離岸股息、利息、處置收益及知識產權收入可能需要課稅，除非您符合經濟實質要求。
2. 轉讓定價： 關聯方交易必須符合公平原則，並備有適當文件。
3. 全面性避免雙重課稅協定： 香港已與超過45個稅務管轄區簽訂協定，可減低跨境付款的預扣稅。
4. 全球最低稅（第二支柱）： 自2025年1月1日起，適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。

在香港，稅務合規需要持續關注並理解本地法規及國際發展。通過避免這些常見陷阱，您可以更有信心地專注於業務增長，同時確保稅務事宜井然有序。請記住，本指南僅提供一般資訊，每間企業的情況都是獨特的。建議諮詢合資格的稅務專業人士，他們可以根據您的具體情況提供建議，並幫助您有效應對香港不斷變化的稅務環境。